关于印发《注销税务登记管理办法》的通知

文号 沪国税征[2006]19号

各区县税务局、各财税分局：

现将市局制定的《注销税务登记管理办法》印发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二ＯＯ六年四月三十日

附件：

注销税务登记管理办法

第一章 总 则

第一条 根据本市《税务登记集中管理实施办法》（沪国税征｛2006｝12号）要求，制定本办法。

第二条 已依法办理税务登记的企业、单位和个人（以下简称纳税人），因各种原因向税务机关申报办理注销税务登记的，适用本办法。

第三条 纳税人申报办理注销税务登记，须先结清税款（以下称清税）和缴销#5@p（以下称清票）。

第四条 纳税人完成清税、清票并提供资料齐全的，税务机关自接受纳税人正式申报办理注销税务登记之日起，于30日内完成核准手续。

第五条 注销税务登记管理由税务机关稽征管理部门负责。

第二章 注销税务登记的类别

第六条 纳税人发生下列情形的，应当向主管税务机关提出办理注销税务登记的申请。

（一）生产经营期满解散或未到期被撤销、解散的；

（二）发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的；

（三）被法院依法宣告破产的；

（四）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；

（五）因生产、经营地变动，且涉及改变主管税务机关（以下称迁移）的；

（六）境外企业纳税人在中国境内承接工程和提供劳务，项目完工的；

（七）发生需要注销税务登记的其他特殊情况的。

第七条 纳税人应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（一）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤消登记的，应当

自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

（三）纳税人发生迁移的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记，并自工商行政管理机关或者其他机关批准变更之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

（四）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

第三章 注销税务登记的程序

第八条 纳税人申报办理注销税务登记程序包括：纳税人申请、清税、清票和税务机关审核、核准两个环节。

第九条 纳税人注销税务登记，应向主管税务机关办税服务厅提交申请书。税务机关接受后，向纳税人提供《注销税务登记申请审批表》（见附件1）、《注销（迁移）税务登记清税申请审核表》（见附件2）、《注销（迁移）税务登记清票申请审核表》（见附件3）等表格，同时提供含有办理注销税务登记所需资料、程序内容的《申请注销税务登记须知》（见附件4）。

第十条 纳税人开展清税、清票工作，结清应纳税款、滞纳金和罚款，并缴销#5@p后，向主管税务机关正式申报办理注销税务登记。

对已办理出口货物退（免）税税务认定的出口企业，应及时结清其出口货物的退（免）税款，待结清退（免）税款并注销其退（免）税认定后，方可办理注销税务登记手续。 增值税一般纳税人应先取消一般纳税人资格后，在清票的同时注销增值税专用#5@p防伪税控系统。

第十一条 税务机关受理纳税人的注销税务登记后，对纳税人清税、清票情况进行全面审核，必要时可组织实施税务检查。经审核无误的，核准其注销税务登记，并向其出具《注销税务登记通知书》（见附件5）。

第四章 注销税务登记的资料提供

第十二条 纳税人办理注销税务登记时应提供下列相关资料：

（一）《注销税务登记申请审批表》；

（二）《注销（迁移）税务登记清税申请审核表》；

（三）《注销（迁移）税务登记清票申请审核表》；

（四）《#5@p购用印制簿》，以及未使用的空白#5@p、未验旧#5@p存根联原件；

（五）税务登记证国地税正、副本；

（六）企业和单位主管部门或董事会的决议或其他有关证明文件（外国企业常驻代表机构提供总机构同意终止的相关决议）；

（七）人民法院终结破产程序的民事裁定书；

（八）工商行政管理部门发放的吊销工商执照的决定书；

（九）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

第十三条 纳税人除提供上述资料外，还应根据不同类别提供以下资料：

（一）外商投资企业提供清算审计报告。

（二）按经费支出换算收入纳税的外国企业常驻代表机构提供历年的经费审计报告，按实际取得收入纳税、免税或暂不予纳税的外国企业常驻代表机构应提供在华从事工作的报告表和书面说明。

（三）增值税一般纳税人注销增值税专用#5@p防伪税控系统时应提供防伪税控开票金税

卡；防伪税控IC卡；已开具尚未报税的增值税专用#5@p记账联及空白增值税专用#5@p原件、注销当月已开具的增值税专用#5@p清单；《企业金税卡、IC卡移缴清单》；《退出增值税防伪税控系统申请表》。

（四）增值税一般纳税人、货物运输企业、废旧物资收购企业，应按规定向主管税务机关报送注销当月已开具#5@p的存根联电子数据。

第十四条 税务、会计中介机构（以下简称中介机构）为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），由纳税人随办理注销登记提供资料时一并附送。

税务机关可将中介机构为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），作为对纳税人清税审核的重要依据。

第十五条 税务机关收齐纳税人资料并初步检查无误后，确认此日为纳税人注销税务登记正式受理日，进入审核、核准程序。

第五章 审核检查要求

第十六条 税务机关进行审核时发现纳税人存在下列情形的，应当实施税务检查：

（一）多次发生增值税“一窗式”比对异常，确认有问题的；

（二）近三年税务检查中发现存在涉税问题的；

（三）纳税评估显示异常的；

（四）税务机关依法认为需要实施税务检查的。

第十七条 纳税人有下列情形的，税务机关可不再实施检查：

（一）未发生生产经营行为，同时未领购#5@p的；

（二）取得法院终结破产程序民事裁定书的。

第十八条 税务机关应根据纳税人的纳税信用等级和历年税务检查情况，分别按下列规定的年限进行审核检查：

（一）纳税信用等级为A类的纳税人，清税审核检查年限为注销税务登记的当年，当年不满六个月的，向前追溯一个年度；

（二）纳税信用等级为B类的纳税人，清税审核检查年限为两年，注销当年不满六个月的，再向前追溯一个年度；

（三）纳税信用等级为C类、D类的纳税人，或者暂未评定信用等级的纳税人，或者不参加信用等级评定的纳税人，清税审核检查年限为三年。

经审核检查发现问题的，按税收征管法及其实施细则的有关规定追溯到以前年度。 第十九条 审核检查的基本内容包括：纳税人和扣缴义务人执行国家税收法律法规的情况；纳税人遵守财务会计制度和财经纪律的情况；纳税人生产经营管理和经济核算的情况。 第二十条 审核检查应涉及纳税人应缴的所有税种，重点是与纳税人主营业务有关的各项税费。

第二十一条 审核检查纳税人税费缴纳情况时应包括下列内容：

（一）销售（营业）收入是否核算正确，有无漏缴少缴增值税、消费税、营业税：

1. 各种经营收入是否及时全额入账，有无收入不入账或不按时入账；

2. 各种经营收入是否核算正确，有无应计入经营收入科目而计入其他科目；

3. 各种经营收入包括视同销售收入是否如实申报纳税；

4. 各类财产是否按规定处理；

5. 关联企业之间有形财产的购销、无形资产的转让、提供劳务、融通资金等，是否按独立企业间业务往来收取价款；

6. 按经费支出换算收入征税的外国企业常驻代表机构是否将境外机构直接支付的费用计入经费支出。

（二）成本费用的列支、摊销、结转和申报是否正确，有无漏缴少缴企业所得税：

1. 有无将资本性支出列入生产经营费用；

2. 有无多计生产经营成本；

3. 超过税法规定列支、摊销的成本费用及支出是否在纳税申报时进行了调整；

4. 有无多提或者提前摊销各种费用，预提费用的结余额是否按规定处理；

5. 外商投资企业和外国企业享受企业所得税优惠的，是否符合法定条件；

6. 外商投资企业和外国企业享受再投资退税政策的，是否符合法定条件。

（三）出口企业是否已结清出口货物退（免）税款，不属退（免）税的收入是否调整补缴了税款。

（四）个人应税收入是否计算正确，有无漏缴少缴个人所得税：

1. 扣缴义务人有无应扣未扣、应缴未缴个人所得税；

2. 各类补贴、奖金、津贴、商业保险、实物等收入是否并入工资收入缴纳个人所得税；

3. 查账征收的纳税人，其盈余公积、未分配利润分配给出资人或转增资本的，是否扣缴个人所得税；

4. 在外商投资企业和外国企业中提供咨询、培训、调试安装、技术指导等劳务，居住超过183天（无协定的90天）的外籍人员是否按规定申报缴纳个人所得税。

（五）各种应税财产和行为是否申报了相关税收，包括涉及的房产税、车辆使用税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等。

（六）税务机关认为需要重点检查的其他内容。

第二十二条 税务机关实施审核检查时，可根据不同情况采取不同的方法：

（一）对A类、B类纳税人，采用抽查法；

（二）对C类、D类纳税人，采用详查法；

（三）对暂未评定信用等级的纳税人，或者不参加信用等级评定的纳税人，由税务机关根据实际情况确定检查方法。

第二十三条 税务机关实施清税审核检查后对纳税人查补税款的，应作出税务处理（处罚）决定，开具缴款凭证，送纳税人缴纳税款、滞纳金和罚款。

第二十四条 纳税人欠缴税款、滞纳金、罚款的，税务机关应负责催缴，欠税未入库之前不予注销税务登记。

第二十五条 税务机关完成审核检查后应撰写审核检查报告。报告应反映下列内容：

（一）纳税人的基本情况。包括纳税人性质、成立日期、投资各方、投资比例、注册资本、经营范围，检查期限等。

（二）纳税人的经营情况。包括清税期间的收入、成本、利润情况；外国企业驻沪代表处按经费支出换算收入征税的，反映清税期间经费支出情况。

（三）审核检查情况。包括清税期间应缴税费的缴纳情况、纳税调整情况。

（四）#5@p缴销情况。包括纳税人印制的冠名#5@p和领购的各类#5@p的使用和缴销情况、税控装置的拆除情况。

（五）审核检查意见。包括查补税费及滞纳金情况、调整留抵情况、调整应纳税所得额情况、清理退税情况，以及披露纳税人违反法律法规的情况。

（六）附件资料。包括被查企业基本情况表；应纳税所得额调整表；相关年度的资产负债表和损益表，或者外国企业常驻代表机构的经费支出审计报告；其他相关的附件资料。

第六章 迁移办理

第二十六条 迁移纳税人应向原主管税务机关提出注销税务登记申请。原主管税务机关将基本情况告知市税务登记受理处（以下称受理处），由受理处将申请企业的基本情况交相

应的税务稽查局进行审核确认。经核查符合办理条件的，由受理处通知原主管税务机关受理纳税人注销税务登记。

第二十七条 对迁移纳税人清税的截止日期为其注销税务登记受理日的上月末。

第二十八条 税务机关根据迁移纳税人申请，在其办理注销税务登记过程中，可采取预留用量、先清税后清票等措施，确保纳税人正常生产经营所用#5@p的需要。

第二十九条 迁移的增值税一般纳税人注销税务登记后收到原税号增值税专用#5@p抵扣联的，应在规定的期限内到原主管税务机关办理认证；收到新税号增值税专用#5@p抵扣联的，应到迁达地税务机关办理认证；收到增值税其他抵扣凭证的，应向迁达地税务机关按原税号和新税号分别报送电子数据。

第三十条 对迁移纳税人，原主管税务机关应将其电子数据资料，按CTAIS系统中移户功能，与户管纸质资料一并移交给迁达地税务机关。对一般纳税人同时在“金税工程”中重新注册户管档案信息，保留三个月，用于纳税人对老税号增值税专用#5@p抵扣联的认证。 迁达地税务机关应根据原主管税务机关出具的《申请注销税务登记清票审核表》重新供应相关#5@p，并负责清算截止日后的税款征收。

第八章 法律责任

第三十一条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，本着公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审核纳税人注销税务登记事宜。税务机关工作人员无正当理由未能及时受理或审核的，或者未按规定进行审核检查造成国家税收损失的，或者滥用职权故意刁难纳税人的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第三十二条 纳税人未按规定期限申报办理注销税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并按税收征管法第六十条第一款的规定予以处罚。

第三十三条 纳税人清税提供的资料中，如发现中介机构为纳税人出具虚假的税收清理报告（鉴证报告），导致纳税人未缴、少缴税款的，按有关规定对中介机构进行处理。

第二篇：税务登记管理办法

税务登记管理办法

国家税务总局令 第7号

《税务登记管理办法》已经20xx年11月20日第6次局务会议审议通过，现予公布，自20xx年2月1日起施行。 国家税务总局局长：谢旭人

二○○三年十二月十七日

税务登记管理办法

目 录

第一章 总 则

第二章 设立登记

第三章 变更登记

第四章 停业、复业登记

第五章 注销登记

第六章 外出经营报验登记

第七章 证照管理

第八章 非正常户处理

第九章 法律责任

第十章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了规范税务登记管理，加强税源监控，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以

下简称《实施细则》）的规定，制定本办法。

第二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。

第三条 县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

第四条 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。

扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。

第五条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散

受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。

第六条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其上一级国家税务局、地方税务局共同协商解决。

第七条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一税务登记代码。税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。

已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：区域码＋国家技术监督部门设定的组织机构代码；个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码；从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码＋相应的有效证件（如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等）号码。

第八条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）应定期相互通报税务登记情况，相互及时提供纳税人的登记信息，加强税务登记管理。

第九条 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

（一）开立银行帐户；

（二）领购#5@p。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。

第二章 设立登记

第十条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：

（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；

（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；

（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当

自承包承租合同签订之日起３０日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的，应当自期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起３０日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

第十一条 本办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起３０日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

第十二条 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对纳税人的税务登记发生争议的，依照本办法第六条的规定处理。

第十三条 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不

同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（一）工商营业执照或其他核准执业证件；

（二）有关合同、章程、协议书；

（三）组织机构统一代码证书；

（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

第十四条 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。

税务登记表的主要内容包括：

（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；

（二）住所、经营地点；

（三）登记类型；

（四）核算方式；

（五）生产经营方式；

（六）生产经营范围；

（七）注册资金（资本）、投资总额；

（八）生产经营期限；

（九）财务负责人、联系电话；

（十）国家税务总局确定的其他有关事项。

第十五条 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应及时发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。

第十六条 税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。

第十七条 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。

根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

第三章 变更登记

第十八条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第十九条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记

的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起３０日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

（一）工商登记变更表及工商营业执照；

（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（四）其他有关资料。

第二十条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起３０日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起３０日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

（一）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（二）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；

（三）其他有关资料。

第二十一条 纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。

第二十二条 税务机关应当自受理之日起３０日内，审

核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

第四章 停业、复业登记

第二十三条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

第二十四条 纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和#5@p的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、#5@p领购簿、未使用完的#5@p和其他税务证件。

第二十五条 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

第二十六条 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、#5@p领购簿及其停业前领购的#5@p。

第二十七条 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，

并如实填写《停、复业报告书》。

第五章 注销登记

第二十八条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

第二十九条 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起３０日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

第三十条 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前１５日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销

税务登记。

第三十一条 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销#5@p、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

第六章 外出经营报验登记

第三十二条 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。

第三十三条 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为３０日，最长不得超过１８０天。

第三十四条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）《外管证》。

纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。

第三十五条 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、

缴销#5@p。

第三十六条 纳税人应当在《外管证》有效期届满后１０日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

第七章 证照管理

第三十七条 税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。

第三十八条 税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。

第三十九条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起１５日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

第八章 非正常户处理

第四十条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行

纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、#5@p领购簿和#5@p的使用。

第四十一条 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

第九章 法律责任

第四十二条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起３日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。

纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起３日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚。

第四十三条 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照《税收征管法》第六十条第三款的规定处罚。

第四十四条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上１００００元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

第四十五条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记

的，税务机关应当自发现之日起３日内责令其限期改正，并可处以２０００元以下的罚款。

第四十六条 纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其#5@p或者停止向其发售#5@p。

第四十七条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。

第十章 附 则

第四十八条 本办法涉及的标识、戳记和文书式样，由国家税务总局确定。

第四十九条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体的实施办法。

第五十条 本办法自２００４年２月１日起施行。