事后当前现状及对策

一、 会计事后监督的内容

会计监督就是指会计机构和会计人员依据国家法纪法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对信用社业务经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。会计事后监督工作在防范结算风险、杜绝业务差错、完善业务操作流程中发挥着关键性的作用，所以事后监督乏力会使会计人员因缺乏监督造成不规范的行为，管理上的漏洞和业务中的差错得不到及时查堵和纠正，因而也会产生会计风险，严重时还可能带来较大的资金损失，甚至引发违法犯罪活动，所以会计事后监督亟待完善，完善信用社会计监督的重要一环就是事后监督。在有条件的情况下，应在会计部门之外单独设立事后监督机构，将原设在会计内部的事后监督人员，从日常会计工作中释放出来，专门从事会计监督。除对前一工作日处理过的全部会计传票账单，由专职事后监督人员逐份复核，并负责装订归档保管外，还要完善会计核算事后监督系统，实行计算机监督，现场检查监督相结合的办法，将事后监督的重点转变到检查后的综合分析上来，对一些重要业务的过程进行跟踪反馈，及时快捷地发现漏洞和不足，从而解决问题，堵塞漏洞，在纠错防弊、规范行为、防范风险等方面发挥着积极有效的作用。

二、 会计事后监督的必要性

信用社会计与信用社的出现而同时诞生的，信用社每一笔经营业务的运作过程，也就是信用社会计的运作、核算过程都要通过会计来实现。一是防范信用社风险提供全面、及时、准确的会计信息的客观要求，所有的信用社经营活动都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、账薄、报表中加以记载和反映。会计实质就是信用社一切经营活动的信息源和数据库。信用社会计提供的会计信息是否全面、及时、准确，直接关系到信用社决策者进行经营决策的时效性和准确性。会计信息滞后、失真和不全面，就会使信用社决策失误，而形成诸多风险。只要信用社决策者们重视会计信息的收集，并加以认真的整理和分析，掌握监督成果，形成有效价值，就能降低出现风险的几率，并采取措施加以防范和化解风险。由此可见，信用社会计工作向信用社决策者们提供全面、及时、真实、准确的会计信息是防范化解信用社风险的重要决策依据。二是有效防范会计风险的重要手段。会计是以凭证为依据，以货币为主要量度、连续、系统、全面、综合地反映，控制在经营活动过程的资金运动，会计工作既是经济信息系统，又是经济价值管理系统。农村信用社点多面广，业务覆盖面大，资金交易量大，问题不可忽视。办理储蓄、会计业务核算、联行结算、财务管理、现金出纳及有关的代理业务，涉及结算票据、现金资产、密押、印章、空白重要凭证和有价单证等。会计业务如果处理不好，就可能直接引发资金风险，影响信用社的信誉。在当前金融风险日益加剧，人为案件不断增多的情况下，面对犯罪分子多种多样的作案手段，如果我们仍然只注重一年一度的一两次检查，不注重经常地对资金运动实施严密跟踪，时刻监督，极易给犯罪分子可乘之机。所以，信用社会计业务的事后监督工作极为重要，对于防范会计风险，保障信用社资金安全，提高经营管理水平有极其重要的意义。三是防范会计违规行为的重要措施。信用社会计每日同信贷、资金及现金、利率、结算等业务接触，会计人员不但要遵守国家法纪法规，而且要熟悉信用社内部规则，应将各类各种业务在执行会计原则，会计处理方法、会计科目使用、对会计要素的确认、计量、记录上不弄虚作假、掩盖问题。假如有的信用社内控措施虚弱无力，制度形同虚设，有章不循，违章操作，人为弱化监督环节，将会给少数别有用心的人员制造可乘之机，很容易导致挪用库款、空开存单、涂改票据等违规行为的发生，只有坚持换人复核，钱账分管制度很好落实，让会计事后监督构成信用社内部业务安全的一道重要防线，有良好的预警作用，就能有效防范会计工作人员的工作行为。四是推进规范会计业务操作流程的需要。会计工作是一项精细、严密并且环节众多的细致工作，业务差错则直接影响会计工作质量和资金安全的重要因素之一，差错的出现说明工

作人员没有按照操作程序办事，如任何一个环节监督不到位，都极易形成会计差错，特别是人为的会计差错，一旦形成会计风险其安全隐患和危害性极大。通过对会计营业部门处理完毕的会计核算业务再次进行全面的审核，检验，沟对，既能快速准确地查防堵漏，及时纠正会计业务差错，从而达到检验业务操作，核算质量、流程是否规范。

三、 信用社会计事后监督的现状

（一）内控机制不健全，执行乏力。20xx年国务院把农村信用社推上改革日程后，各级信用社相继出台了一些内控管理制度，但普遍存在内容单一，局限性大，操作性不强，执行不力等问题，有些基层信用社的管理者错误地认为，建立健全内控机制就是建章立制，有了规章制度就有了内控机制，忽视了内控机制是一种业务过程中环环相扣的动态监督机制，有了这种动态监督机制并不能保证不出问题，而是通过它的制约作用少出问题，及时发现和纠正问题，有效防范和控制风险的发生。执行乏力主要表现在会计事后监督概念模糊，岗位职责、权限有待明确。在当前金融风险日益加剧、人为案件不断增多的情况下，面对犯罪分子多种多样的作案手段，如果我们仍然只是注重规范化检查，却不加强对资金风险的防范监督，就极易给犯罪分子可乘之机。

（二）被监督单位对会计事后监督缺乏必要的认识。事后监督是事后监督工作的价值表现，是监督人员智慧和汗水的结晶，它对于规范被监督单位业务操作有良好的促进作用。但在现实中，由于信用社会计业务已全部上线，实现了数据集中，基层信用社不再是独立核算主权，相关的重大会计事项都由县、区信用社统一处理，基层社就只不过是收收付付客户的存贷款，大多数基层领导和会计人员产生了“风险已经转移、不存在资金风险”的消极想法，对事后监督中心指出的问题和提出的建议不重视，不认真执行，致使业务差错无法杜绝，事后监督失去了应有作用。

（三）手段落后，监督时间滞后。现在的会计事后监督基本采用手工操作，如手工进行重要空白凭证的核对，逐张审核会计凭证，凭证与报表的沟对，会计事后监督要求时间不超过5天，所以等到发现问题时，已经是“出门的”或是“隔夜的”影响资金周转的差错，造成了损失。再则重事后账务正确性的检查，轻事中处理合规性的监督，长期以来，监督的方式多为依据凭证、账表、薄记等资料进行非现场检查，而对会计制度执行情况，如是否严格按操作规程办事，印、押、证是否三分管，三分用，系统口令是否严密保管，密码是否定期更换，人走是否及时签退等操作方面现场检查，监督较少。因此，现有的事后监督具有明显的时间上的滞后性，且随业务量的不断增大，手工操作已出现了事后监督质量不高的问题，从而影响到整个账务核算质量。

（四）监督人员综合性素质偏低，监督内容单一。随着电子化程度的不断提高，综合性的监督分析尤为重要，对这方面业务技能需求也愈来愈高。监督人员一般偏重于会计规范化，检查的内容多是凭证要素，计息及账务核对的“六相符”等事项，对会计风险防范方面的监督较少，分析报告也是简单至浅。特别是对会计核算过程中的高风险环节，如重大事项的授权审批，暂收暂付科目的使用等缺乏实时有效的监督，未能对组织机构控制，基本制度控制、业务核算控制、计算机系统控制、授权岗位负责控制等内控措施的落实和监督，由此对各项业务的操作权限和责任无法进行科学的界定。

四、 实施有效的会计事后监督的对策

（一） 提高认识，加强领导。

信用社各级领导要充分认识到会计事后监督工作的重要性，把它摆到议事日程上来，加强其领导，在强化管理中，必须把信用社会计制度建设，提高会计人员素质，把会计监督人员行为管理作为重要事务来抓，对监督人员不断进行业务教育，纪律教育，法制教育，思想教育，要大力树立先进典型，宏扬正气。另外领导要关心监督人员的切身利益。帮助他们解决工作、生活中的实际困难，到一线去经常关注监督人员的言行，及时交心淡心，预防发生

问题，同时还必须经常性地对监督人员进行必要的检查、督导，缺什么补什么。要成立会计事后监督领导机构，一把手是第一责任人，分管领导是具体抓制度、程序落实的执行人，坚决把不安全因素消灭在萌芽状态，有效防范信用社风险的产生。

（二） 配备高素质的专职会计事后监督人员

一是配备熟悉业务，责任心强的专职会计事后监督员，让既懂业务，又懂电脑，有一定文字功底的“复合型”人才来负责会计事后监督工作，通过对会计核算资料真实性、合规性和完整性的再确认，及时发现隐患，减少差错，有效避免风险，为会计核算安全提供强有力的保障。二是要加大培训力度，提高监督人员的综合素质。只有熟业务、懂制度才能从检查中发现问题，会计事后监督人员要不断学习各项业务知识和内控管理制度，全面熟悉业务，及时发现工作中的问题和隐患。同时，要不断提高会计事后监督人员分析问题和文字综合能力，能将事后检查监督情况写出科学详尽的调研分析报告，定期向领导汇报，以提高财会规范化，保证各项工作的健康有序的发展。三是要稳定会计事后监督队伍，努力造就一批精通会计核算业务的复合型会计人才。按照会计制度要求，会计事后监督人员不能参与前台操作，事后监督人员不能由其他岗位人员兼任，也不能随时抽调代班，有条件的联社可以设置单独的计事后监督中心，独立于其他业务经办科室，发挥专职专用的职能作用。

（三） 构造和完善事后监督机制。

在专门设立辖内事后监督机构的基础上，根据本区域的实际情况，制订统一的实施细则、操作流程，明确监督人员的工作范围、工作职责、过失责任，建立监督日志、移接交传票传递及接送登记薄，让会计事后监督员切实履行好监督职责。同时单位稽核部门应经常对会计监督人员，进行常规稽核，发现他们的问题，定期上报监督情况报告表，双管直下，让信用社的资金绝对安全。

（四） 规范事后监督的操作行为，完善奖惩办法。

会计事后监督人员要严格按照自订的规章制度，要求对监督内容进行全面序时监督，按日审查各营业网点的传票、报表，复核确认后，造出清册，入会计档案部门保管。对日常监督的内容和过程要有完整的书面记录，工作底稿按季装订，定期向本部门负责人书面报告会计事后监督工作的开展情况，存在或发现的问题、工作建议等。在监督过程中发现差错，应及时发出查询书确认，一旦差错确认，应督促其限期改正。加大对会计事后监督人员的奖惩，激发他们的工作热情，对经过认真监督，发现了重大安全隐患和经过整改化解了重大和安全隐患的会计事后监督员，视贡献的大小分别给予物质奖励，有突出贡献的在晋升职务、评定职称、评先评模方面要优先考虑；对不认真履行岗位监督职责，未能及时发现重大会计差错，给信用社造成经济损失的，要及时调离该岗位，造成后果的要进行经济、行政处分，情节严重的追究相应的法律责任。

（五） 利用计算机进行会计事后监督。

为彻底解决会计事后监督时间上的滞后问题，建议开发综合的会计事后监督系统，利用计算机进行会计事后监督，部分代替人工操作，从而降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率，降低差错发生率。开发该系统能对前台储蓄，其他业务的准确性、合理性进行及时监督，以会计科目为核账单位，输入该科目号后电脑自动显示该科目前台借贷发生情况，对前台业务的开户、销户、转存、账户信息等进行全面监督，按科目实行权限管理，根据操作员，营业网点设定需要核对最小单笔金额或全部业务，逐步实行事后监督向计算机自动录入，判断和分析上，降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率。

第二篇：事后监督

会计事后监督管理暂行办法

第三章 岗位职责

第九条 事后监督岗位职责

（一）严格执行国家的金融方针、政策，根据《中华人民共和国会计法》《农村信用合作社会计基本制度》等开展会计事后监督工作。

（二）按日核对柜员办理的业务凭证及柜员交易，逐笔审查、逐笔监督，检查业务处理是否符合各项规章制度。包括交换科目、凭证使用是否正确，有无伪造、篡改等现象，凭证要素是否齐全；需审批的业务是否经过有权人审批；附件是否合规、完备；记账凭证记录与柜员交易流水记录是否一致等。按日核对柜员日结交易汇总表中柜员的交易量与柜员交易流水中的序号是否一致。按入账日期核对批处理信息清单与打印的批处理信息。

（三）对已完成的会计账务进行监督，保证各项会计事项处理依据有效，处理结果真实可靠，资金收付正确安全。

（四）揭露会计核算过程中的各种违章、违纪、违法等事件，建立会计事后监督工作记录，发现差错及时登记，并在工作记录上记载差错处理结果。事后监督对发现的问题及时反馈，重大问题及时报告。

（五）保证会计制度贯彻执行，发现并纠正各种核算差错和事故。

（六）负责所辖网点会计凭证的整理和装订，并按期交档案管理员保管。

（七）遵守保密制度，严禁泄露需要保密的相关会计信息。

（八）根据监督过程中发现的问题，提出完善会计管理和内部控制的意见和建议。、

（九）完成领导交办的其他工作。

第四章 监督内容

第十条 根据《中华人民共和国会计法》和其他有关会计法规的规定，会计监督的对象和内容是信用社的经济活动。具体包括常规监督内容和重点监督内容。

第十一条 常规监督内容

（一）业务处理是否符合国家政策、法规和有关制度规定。

（二）会计核算和会计资料是否准确、真实、完整、合法。

（三）科目使用及账户设臵是否符合规定。

（四）账务处理是否及时，有无记账串户现象。

（五）会计凭证要素是否齐全，有无涂改、挖补、刀、

皮擦和用药水销蚀等现象，大小写金额是否相符。

（六）会计凭证的使用是否正确，印章是否清晰，有无漏缺；系统打印的凭证是否齐全、准确，附件是否齐全。

（七）财务收支是否合规，入账是否及时。

（八）有无其他违反制度规定的行为。

第十二条 重点监督内容

（一）重要空白凭证的使用。

（二）授权业务。

（三）支付结算业务。

（四）内外往来账务。

（五）利息计算业务。

（六）其他应收、应付款列账。

（七）存款业务。

（八）股金业务。

（九）贷款业务。

（十）其他需重点监督的业务。

第五章 监督流程

第十三条 监督柜员经办业务。

核对柜员流水与会计凭证是否相符，交易使用、凭证使用是否正确，会计凭证要素是否齐全，会计核算是否正确。

（一）公共业务

1．柜员操作标志位是否按规定设臵，新增、修改、 删除、恢复柜员信息时是否按规定使用、保管柜员信息维护申请表。

2．实行柜员轮班的机构，交班柜员签退后是否由监交人和接班柜员对交班柜员尾箱实物进行核对，无误后是否在交班柜员尾箱实物清单上三方签章确认。

3．营业终了柜员尾箱现金是否超过核定限额，是否同另一名柜员一起核对尾箱实物，双方是否在尾箱实物清单上签章确认。

4．信用社、分社、储蓄所到上级机构领取生要空白凭证是否填写“重要凭证领用单”，是否坚持双人请领。

5．主管代柜员签退原因单是否填写原因，代柜员签退原因是否成立。

6．当日冲销业务是否经会计主管审核签章确认。

7．公共收费业务是否按相关收费标准执行。

8．维护客户信息时是否经客户签字确认。

9．现金出/入库单后面所附的现金调缴款通知单要素填写是否齐全。

10．向客户出售凭证时，凭证收费标准是否正确。

11．客户凭证销号单后面是否附作废收回的客户凭证，凭证号码是否与销号单一致；客户凭证无法收回的，是否附相关保证书。

（二）存款业务

1．存款客户办理需核对客户身份信息的业务是否记录存款人、代理人有效身份证件信息。

2．个人存款账户销户后收回的带有磁条的存款凭证是否按规定对磁条做破坏处理。

3．挂失补发手续是否完备。

4．教育储蓄到期支取时凭学校提供的正在接受非义务教育的学生身份证明一交支取本金和利息，是否执行能提供证明，享受利率优惠和免征利息税，不能提供证明，不享受优惠政策。

5．客户已签发的票据丧失，是否出具公函或有关证明，填写一式三联“挂失止付通知书”并加盖预留印鉴申请票据挂失。

6．存款过户手续是否符合规定。

7．存款证明是否符合相关规定。

8．在办理银行卡没收、归还、停用、解除停用业务时，是否按相关要求进行处理。

9．单位定期存款支取时是否转入其原存款账户，是否直接提取现金。

10、开户单位购买重要空白凭证时，是否填写“票据及结算凭证领用单”，并加盖预留印鉴，柜员是否核对预留印鉴。

（三）贷款业务

1．担保品是否按规定出、入库。

2．贷款利息的计算是否正确，利息冲回补计是否符合相关规定。

3．是否手工计提应收利息。

（四）股金业务

入股、增资扩股、股权转让、过户、退股等业务是否符合相关规定。

（五）总账内部账

1．会计科目核算、账户使用是否正确。

2．成本费用发生时，是否符合成本费用管理办法。

3．内部现金付出时，是否附支出明细，支付给个人款项时，是否由当事人签章领取。

4．办理错账冲正业务时，是否经会计主管审核确认签字。

5、固定资产的分类、增加、减少、冲正、计提折旧是否正确。

6．其他应收款借款时是否经经手人、审批人签字。

7、其他应付款付款时是否经审批人签字。

8．应付利息计提是否正确。

9．呆账准备金的计提是否正确。

10．各项税费计提缴纳是否正确。

（六）结算业务

1．办理汇款业务时，是否经坐班主任或者会计主管人员审核签字确认。

2．办理退汇业务、挂账来账处理业务时，是否符合相关规定。

3．是否按规定办理查询查复业务、退回申请及退回申请应答等相关事务类业务。

4．办理票据结算业务时，背书是否符合规定。

5．同城提出是否由坐班主任或者会计主管签字。 第十四条 会计档案整理移交

（一）按规定接收柜员移交的会计凭证。

（二）当日产生的业务凭证及批处理会计资料按规定整理装订。

（三）已装订成册的会计传票按日或定期交档案管理员保管，集中监督模式管理的联社定期移交期限最长不得超过三个月，分散监督模式管理的联社定期移交期限最长不得超过七天。

第十五条 登记监督工作记录。

（一）发现业务处理差错时登记监督工作记录，并跟踪登记处理结果

（二）发现系统操作和核算漏洞时登记监督工作记录，并填写差错/建议报告（通知）单，跟踪登记报告结果。

第十六条 跟踪问题处理情况

（一）发生差错或者提出建议时，填写差错/建议报告（通知）单一式二份，交给被监督单位坐班主任或者会计主管处理。

（二）坐班主任或会计主管接收到差错/建议报告（通知）单一式二份时，根据实际情况进行处理，确定是否上报上级联社。

（三）不需要上报上级联这的差错/建议，由坐班主任或者主管会计处理后及时反馈给本单位会计事后监督人员；需要上报上级联社的差错/建议，及时上交上级联社。

（四）跟踪上报差错/建议报告（通知）单的反馈情况，妥善保管差错/建议报告（通知）单。

（五）差错/建议报告（通知）单，按年装订、移交档案管理员。

第六章 监督档案

第十七条 信用社辖内机构会计凭证资料专用箱包加锁由专车或随同款箱一并传递，以保证会计凭证资料传递的及明性和安全性。机构的凭证资料最迟于次日送达至会计事后监督处。

第十八条 会计凭证资料的交接。会计凭证资料交接应建立登记制度，设立《会计档案交接登记》，登记交接档案

明细，不能做面对面交接的，应在监控设备下双人开启箱（包）查验签收。

第十九条 会计事后监督工作记录、差错/建议报告（通知）单、监督档案交接登记保管期限为5年。

第七章 差错的处理

第二十条 差错问题分类。对监督过程式中发现的差错问题，根据处理结果，分为整改问题和报告问题。报告问题分为无法整改问题、无故不整改问题和其他问题。

第二十一条 对监督过程中发现的差错问题，事后监督应向经办人员（网点负责人）进一步查实。

第二十二条 对监督过和中发现的差错问题，区分不同情况进行处理，监督员不得更改原始凭证。

（一）对监督过程中发现的整改问题，事后监督于发现当到发现次日向经办人员（网点负责人）发出整改通知，限期整改。

（二）对监督过程中发现的报告问题，事后监督应立即向本单位主管报告，及时采取措施，防腐剂止出现资金损失。对监督过程中发现的会计管理和内部控制问题，应向有关管理部门提出防范建议。

（三）事后监督应跟踪经办人员（网点负责人）是否在规定时间内进行整改，并按规定将整改结果进行登记备案，

无法整改的要说明原因。

第二十三条 违规问题的处理。事后监督发现的违规问题由事后监督登记备案后向本单位主管报告。