《税收基础》20##-2014学年上学期教学计划 

任课教师：潘志勇、王彩钦

一、课程性质和任务

   本课程是中等职业学校会计专业的一门主干专业课程。其主要任务是使学生掌握中初级会计人才从事会计核算、会计事务管理工作和其他经济管理工作所必需的税收基本理论、基本知识和基本技能；熟悉我国现行税收制度和税收法规及税收管理的基本模式；能够较为熟练地处理涉及税收核算的会计业务，为各类企业依法履行纳税义务服务，初步形成解决税收实际问题的能力；为增强适应职业变化的能力和继续学习的能力奠定一定的基础。

二、课程教学目标

    (一) 知识教学目标

（1）理解税收的基本概念和特征。

（2）了解税收的职能及构成要素。

（3）掌握纳税人权利和税收征纳主体的法律责任。

    (二) 能力培养目标

（1）根据增值税、营业税、消费税等主要税种的税制构成要素，正确地计算其税款。

（2）能够正确地计算并缴纳一个纳税人应缴纳的各种税款。

（3）掌握税务登记、纳税申报、账证和发票管理及税款缴纳等知识。

    (三) 思想教育目标

（1）明确依法纳税是每一个公民应尽的义务，培养自觉依法纳税的良好意识。

（2）明确偷税、抗税等行为应负的法律责任及其危害，树立遵纪守法观念，培养良好的职业道德。

三、教学内容和要求 

   《税收基础》的基本内容主要包括：

税收的理论部分：税收定义、税收制度和税收分类；

税收制度部分：包括税收各主要税种的税制要素构成、各税种应纳税款的计算缴纳等。 

  学习《税收基础》课程，要求有较强的会计知识基础，因此可以在学习本课程时穿插复习必需的会计知识，在此基础上对税收问题进行分析研究，发现和解决问题。 

Ø  基 础 模 块

(一) 税收基本理论

1. 税收的概念与特征

掌握税收的定义，理解政府征税的目的和纳税人缴税的意义，理解税收的强制性、无偿性和固定性等税收基本特征。

2. 税收要素与分类

掌握纳税人、征税对象、税率等税收的基本要素。了解税收的主要分类。

3. 税收职能

掌握税收的组织财政收入、调节经济、公平收入分配以及监督等基本职能。

(二) 中国现行税制

1. 流转税制

掌握增值税、营业税、消费税、关税等税种的基本构成要素和计算方法。

Ø  实践教学模块

(一) 基本实践

1. 主要税种的计算实训

熟练掌握增值税、消费税、营业税等主要税种的税制构成要素，并根据相关资料，正确计算增值额、销售额和营业额以及应税资源额，并能根据各自的适用税率，计算出其应缴税款。

2. 税款计算综合实训

(1) 掌握工业企业应交纳的税种，并正确计算各种税额。

(2) 掌握商业企业应交纳的税种，并正确计算各种税额。

(3) 掌握建筑安装企业应交纳的税种，并正确计算各种税额。

3. 纳税申报和税款缴纳实训

熟练掌握税票的填制及向税务机关申报纳税的方法。

(二) 选做实践

1. 地方税的计算

根据地方税种的相关资料，正确地计算其应缴税款。

2. 实地参观

通过参观基层税务征收机关，学习了解税收征收管理的内容、程序和方法。

3. 税务代理

通过参观税务代理机构，学习了解税务代理的业务内容和方法。

4. 发票管理

根据普通发票和增值税专用发票的式样，对其印、领、用、存管理制度，销毁、缴销制度，设置专账登记和专人负责记录与统计制度，定期向税务机关报告制度等，有一定的感认识。

四、教学安排

  《税收基础》这门课程建议安排一个学期16周学习，1周复习，1周考试。具体安排建议： 

    对“税收基础”的学习，应遵循教学大纲（教学要求）的要求，在教学中，把教学内容分成了解、掌握两个层次。属于了解层次的，考试时所占份量较轻；属于掌握层次的是考试的重点，一定要深入理解。

第二篇：二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验

二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验、小常识

十堰职教集团 龚锋

一）永远没有借方和贷方相加的时候！

二）账户余额的计算。

我最不喜欢各种教材上关于账户余额的计算公式！在借贷记账法下，账户余额计算就是期初余额和本期发生额同方向相加，反方向相抵，加完抵完哪边大，余额就在哪边。

三）在实际工作中不要设置“预收账款”、“预付账款”账户。

所有销售业务（包括和大客户一手钱一手货的交易)全都通过“应收账款”核算，根据销售凭证借记“应收账款——××债务人”，贷记收入等账户；根据收款凭证借记存款等账户，贷记“应收账款——××债务人”，期末根据应收账款明细账余额方向判断到底是应收账款还是预收账款，借方余额为应收账款，贷方余额则是预收账款。好处是不需查账找应使用账户，且便于和大客户对账。 所有采购业务（包括和大供应商一手钱一手货的交易)全都通过“应付账款”核算，根据采购凭证借记有关存货账户等，贷记“应付账款——××债权人”；根据付款凭证借记“应付账款——××债权人”，贷记存款等账户，期末根据应付账款明细账余额方向判断到底是应付账款还是预付账款，借方余额为预付账款，贷方余额则是应付账款。好处是不需查账找应使用账户，且便于和大供应商对账。

四）报表

1）资产负债表最多有三项可能出现负数：资产方的“固定资产清理”、负债里的“应交税费”和所有者权益里的“未分配利润”。

2）在没有出现以前年度损益调整的情况下，还在用会计制度会计利润表格式的企业，利润表最后一项“净利润”应该和资产负债表中“未分配利润”项目期末数和期初数之间的差额相等！如果你的报表忽视了以上的勾稽关系，肯定是假报表！

3）如果你单位资产负债表中流动资产等于甚至小于流动负债，要么你单位报表有问题，要么单位快不行了——道理很简单，你单位胆子够大，用短期负债取得的资金用在了长期资产上了，如果单位资金周转遇到问题或者遇到长期资产的更新，单位偿债就是个麻烦事了。

五）学会EXCEL，学的越精，平常会计工作越轻松！会计报表、财务分析都用得上。

六）亏损

会计上和所得税法上都提到这个概念，仔细分析起来，这是两个完全不同的概念！

会计上所说的亏损是按会计准则核算的利润为负数，应弥补亏损反应中“利润分配——未分配利润”账户的借方，用以后年度盈利弥补亏损不需要进行任何账务处理，用盈余公积补亏需要进行账务处理！

税法上所说的亏损是按企业所得税法的有关规定计算的当期应纳税所得额为负数！我们经常所说的税前补亏和税后补亏指的就是税法所说的亏损，这里需要说明的是，税前补亏和税后补亏实际上亏损并没有弥补，实质体现为当期应交所得税额的大小，税前补亏指的是当期应税所得额减去以前年度应弥补的亏损（税法上的）后再交所得税，税后补亏是当期所得先交税，以前年度的亏损不得扣除，与税前补亏是多交了税。

七）利润和应税所得额

不少会计人员总是喜欢把账面做成亏损，以为会少缴所得税，其实利润为负数和当期应税所得没有直接关系，利润为负数是按会计准则的规定计算的，而你交不交所得税是按企业所得税法的规定确定的，会计准则和企业所得税法在收入、费用的确定方面有相同之处，但更多的是区别！

八）折旧的计算

我讨厌记公式，固定资产折旧计算其实很简单！

应计提折旧总额A=固定资产原值-预计净残值

1、平均年限法下年折旧额B=A÷折旧年限

月折旧额=B÷12

2、年数总和法下年折旧额B=A×（折旧年限-已使用年限）/年数总和

实际上可以把“（折旧年限-已使用年限）/年数总和”理解为年折旧率，其分母为年数总和，等于折旧年限×（折旧年限＋1）/2，其分子就是折旧年限倒序排列，比如折旧年限是五年，年数总和等于5*6/2=15,五年折旧率分别是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。

月折旧额=B÷12

需要说明的是，年数总和法下折旧是按年加速，同一折旧年限内月折旧额是相同的；另外这里的折旧年度和会计年度不是一致的，比如20xx年x月的新固定资产，其第一个折旧年度是20xx年x月到20xx年x月，第二个折旧年度是20xx年x月到20xx年x月，20xx年度折旧实际上包括第一折旧年度内的4个月折旧和第二折旧年度内的8个月！我们的教材几乎没有带具体时间的加速折旧的

例题，很多人会算年折旧，但到实际工作中就把折旧年度和会计年度搞到了一起，折旧一算就错。

3、双倍余额递减法

这种方法与上述两法有所不同，其计提折旧的基数不是应提折旧总额，而是固定资产的折旧年度年初账面价值（即账面原则-已提取折旧）。

双倍余额递减法年折旧额B=折旧年度年初账面价值*2/折旧年限，

需要说明的是双倍指的是双倍的平均折旧率，即2/折旧年限；另外最后两年需改成平均年限法，年折旧额=（倒数第二年初账面价值-预计净残值）/2 。。。。。。在新会计准则下，如果某年末对固定资产计提了固定资产减值准备，下一年度得重新对该固定资产的折旧年限，折旧方法，预计净残值等进行估计，重新开始计提折旧，计提基数是原账面原值-已提取折旧总额-固定资产减值准备。

九、现金

会计核算所说的现金指的是企业的库存现金，即出纳人员手中的现钞；现金流量表中的现金指的是现金及现金等价物，现金及现金等价物里又有一个现金，这个现金又指的是可以随时支取的货币资金，现金等价物多半指的是可以随时转让的债权类交易性金融资产；

财务管理中项目评价里也有现金流量，这里的现金和会计上说的现金区别很大，一般是指资金的流入流出，不论是现金还是实物发生增减，我们都视同为现金流入流出。

(未完待续，有不妥或错误之处恳请指正)