公共财务管理

一．名词解释（5个）

行政单位财务管理：是依据国家规定的法律、法规及有关政策，采用一定的技术方法，对行政单位的资金运动进行管理的过程，其管理对象就是资金运动的全过程。

事业单位财务管理：是对事业单位资金的筹集、分配、使用、考核等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等一系列工作的总称。事业单位财务管理对象就是事业单位资金运动的全过程。

定员：是国家根据公共部门的性质、特点、规模大小、业务范围和工作任务量所规定的人员配置。

定额：是国家根据公共部门开展工作的客观需要，同时考虑其承担的业务量，结合国家财力的可能，对公共部门财力、物力的配备、使用、消耗、补偿以及成果等方面所规定的指标额度。

事业单位预算：指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，事业单位预算反映了事业计划和工作任务的规模和方向，是事业单位财务工作的基本依据。

公共部门收入：是指公共部门为开展业务活动和完成工作任务依法获得的非偿还性资金。包括财政预算拨款、预算外资金收入以及依法取得的其他各项收入。

公共部门支出：是指行政事业单位，为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，由行政单位支出和事业单位支出构成。

预算外收入：

资产：公共部门的资产是指行政事业单位控制、占有和使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债券等。

财务报告:是公共部门财务管理和会计核算的“产成品”。它是按照公共部门财务管理与财务报告目标的要求，在完成了对财务管理对象的确认、计量和记录等一系列程序后编制而成的书面文件。

财务分析：公共部门的财务分析是指以财务报表及其它有关资料为依据，运用系统科学的方法对公共部门的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于公共部门的管理者、投资者以及政府宏观管理机构掌握公共部门的资金活动情况并进行营运决策的一项管理活动。

固定资产：是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中能够基本保持原有物质形态的资产。

二．填空（20个空）：

1、 事业单位开展业务活动的经费来源

国家财政无偿拨款补助、事业单位按照国家规定自己组织的收入

2、 定员定额特点 公平性、约束性、规律性、先进性

3、 单位预算特点 全面性、综合性、规范性

4、 单位预算编制的原则 政策性原则、可靠性原则、合理性原则、完整性原则、规范性原则

5、 单位预算编制的技术方法 定额测算法、标准测算法、比例测算法、比较测算法、推算测算法

6、 预算外资金特点 征收方式具有分散性、使用方向具有专用性、存在方式具有依托性、具有分离性、管理方式具有自主性

7、 专用基金的特点、管理原则 设置的规范性、用途的限定性、使用的非补偿性 先提后用原则、专设账户原则、专款专用原则

8、 财务分析的方法 对比分析法、比率分析法、因素分析法、结构分析法、量本利分析法

三、四、五大题（判断分析5题+简答6题+论述1题）

注：这些只是把大的点列出来，大家要在点后面补充一些解释。

1. 定额定员的概念、特点 P73

定员：是国家根据公共部门的性质、特点、规模大小、业务范围和工作任务量所规定的人员配置。

定额：是国家根据公共部门开展工作的客观需要，同时考虑其承担的业务量，结合国家财力的可能，对公共部门财力、物力的配备、使用、消耗、补偿以及成果等方面所规定的指标额度。

特点：(1).公平性

(2)约束性

(3)规律性

(4)先进性

2. 事业单位预算的概念、特点、原则 P107

概念：指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，事业单位预算反映了事业计划和工作任务的规模和方向，是事业单位财务工作的基本依据。

特点：1.全面性。单位预算能全面反映各个行政单位、事业单位全年财务收支全貌，单位依

法组织的收入、根据事业发展和工作任务需要而安排的各项支出都要列入预算，不得有计划外收支。

2.综合性。单位预算能将单位从不同渠道获得的资金来源、各项支出的资金去向给予综合反映，并能整体反映单位财务收支对比关系。

3.规范性。单位预算编制、审批、执行和调整要严格按照财政法律、法规进行。

原则：

3.事业单位预算编制技术方法 P122

（1）定额测算法

定额测算法是编制单位预算最常用的一种基本方法，它是根据预先核定的预算定额和相关的基本数字来测算预算收支指标的。它特别适合于按照定员或其他基本数字计算的项目。它的基本要求是，首先核实基本数字，然后确定每一单位定额，用定额与基本数字相乘，就可以得出所要的数据。

（2）标准测算法

（3）比例测算法

（4）比较测算法

（5）推算测算法

推算测算法就是对影响收支指标的各项因素进行综合分析后，估算有关收支指标的一种方法。通常是在无法核定预算定额或无规定标准的预算项目采用的。

4.事业单位经营收入的概念、特征 P231

概念.：经营收入是事业单位在专业活动及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。具体是指事业单位的各种非独立核算的附属单位，根据市场需要，以生产、销售产品、调拨销售产品、来料加工服务方式所取得的收入。

特征：（1）经营活动是从事经营性活动所取得的收入，不是开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

（2）经营收入是进行非独核算的经营活动取得的收入，而不是开展独立核算的经营活动取得的收入。独立核算的经营活动室指具有法人地位，有独立的财务会计组织体系，独立完整地进行会计核算的经济组织所开展的经营活动。反之，则为非独立核算的经营活动。

5.行政事业财务管理内容 P11

行政事业财务管理所研究的是资金的筹集、分配、使用等问题。

主要内容有：

（1） 定员定额管理。

（2） 单位预算管理

（3） 收入管理

（4） 支出管理

（5） 资产管理

（6） 负债管理

（7） 净资产管理、

（8） 财务分析

（9） 财务监督

6.行政事业财务和企业财务的区别P10

第一， 资金来源渠道不同。在市场经济条件下，企业通过出售自己的商品和劳务，一方面使物化劳动得以补偿，活劳动价值得以实现；另一方面，获得销售收入以后，经过分配和再分配统筹其再生产资金。行政事业单位开展工作和业务活动的资金主要来自财政拨款。 第二， 资金的性质不同。企业资金分布于再生产过程的不同阶段，其性质是生产资金；行政事业单位的资金不创造物质财富，一般属于消费性资金，主要是社会消费资金。

第三， 资金使用目的的不同。企业运用资金进行生产经营活动，创造出物质产品，使人们的物质需要得以满足。行政事业单位通过开展工作和业务活动，能够促进国家政权建设，为社会生产和人民生活提供良好的环境和条件，提高全民族的科学文化水平。

7.现金的日常管理要求 P263

（1） 不得坐支现金。

（2） 实行钱帐分管，明确责任。

（3） 现金收支业务必须根据合法凭证办理。

（4） 按规定程序提取现金。

（5） 特殊情况需经开户银行批准。

8.公共部门财务管理的任务 p22

（一） 科学合理地编制单位预算，保证行政任务和事业计划的完成。

（二） 加强收支管理，依法组织收入，努力节约支出。

（三） 加强国有资产管理，有效利用国有资产并防止流失。

（四） 建立健全财务规章制度，加强财务分析和财务监督。

9.如何加强事业支出管理工作 P181

（一） 按支出预算办理支出，不得随意突破预算。

（二） 建立经济核算制度，提高资金使用效益。

（三） 划清事业支出与经营支出的界限，如实反映事业规模和支出水平。

（四） 加强专项资金支出管理，保证专款专用。

10.公共部门收入的特点 P210 和公共部门收入管理的要求 P215

特点：

1． 公共部门收入是行政事业单位为开展业务活动和完成工作任务而获得非营利性收入。

2． 公共部门收入是依法获得的。

3． 公共部门收入是非偿还性资金。

4． 公共部门收入是多形式、多渠道取得的。

要求：

（一） 公共部门收入实行“统一核算，统一管理”。

（二） 严格执行国家政策，落实有关法令、法规，保证收入的合法性和合理性。

（三） 坚持把社会效益放在首位。

（四） 利用现有资源积极组织收入，提高经费自给率，挖掘自我发展的潜力。

11．公共部门资产管理的意义 P251

1． 有利于明晰产权关系，实施产权管理。

2． 有利于保证国有资产安全、完整，防止国有资产流失。

3． 有利于社会资源的合理配置，提高资产利用效率。

12. 公共部门预算外资金管理的原则 P239

1． 非营利性原则

2． 依法管理原则

3． 合理安排和节约资金的原则

4． 专款专用的原则

5． 先收后用、量入为出的原则

6． 稽查监督制度化的原则

13.事业单位财务管理含义、面临新问题 P7

事业单位财务管理：是对事业单位资金的筹集、分配、使用、考核等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等一系列工作的总称。事业单位财务管理对象就是事业单位资金运动的全过程。

面临新问题：（1）首先，事业单位仅仅依靠国家发展是很不够的，必须引入市场竞争机制，实现优胜劣汰，建立自我发展的新机制，实现效益最大化。

（2）其次，事业单位必须转变观念，摆脱依赖思想，建立自我发展、自我约束机制，并形成良性循环。

（3）再次，事业单位财务管理必须改变过去过分依靠行政手段，忽视经济手段，不重视资金使用效益的做法，建立一整套符合市场经济运作的管理方式。

14.银行存款账户的分类P265

1． 基本存款账户

2． 一般存款账户

3． 临时存款账户

4． 专用存款账户

15.无形资产的特点P280

第一， 无形资产没有独立的实物形态，但往往又必须依托于一定的实体。

第二， 无形资产具有潜在的经济价值，但这种价值具有相当的不确定性。

第三， 无形资产具有较强的独占性。

第四， 无形资产一般都需有偿取得。

16.公共部门财务监督内容 P420

一．对单位预算的监督

二．对收入方面的监督

三．对支出方面的监督

四．对财产物资方面的监督

五．对资金方面的监督

六．对其他方面的监督

17.法人机构实施清算的原因 P407

(1).因违反国家法律、法规或危害社会公共利益，法人组织被依法撤销取缔。

（2）营利性机构经营期满，投资各方无意继续经营。

（3）因严重亏损或因不可抗拒的灾害造成严重损失，法人机构破产或无力继续开展其业务活动。

（4）法人机构合并或者分立

（5）因所有者、投资者一方或者多方未履行法人组织的章程中所规定的义务，该法人组织无法继续存在。

（6）法律、法人组织章程中所规定的终止或解散该组织的其他原因已经出现。

第二篇：财务管理总结

财务管理企业管理的一个组成部分它是根据财经法规制度按照财务管理的原则组织企业财务活动处理财务关系的一项经济管理工作年金是指一定时期内每期相等金额的收付款项,按年金付款形式,可以分为后付,先付,延期,永续永续年金是指期限为无穷的年金财务风险企业理财活动的结果的不确定性系统风险股票风险通过组合或投资组合不能够被消除的部分可分散风险股票风险通过组合或投资组合可以够被消除的部分净现值投资项目投入使用后的净现金流量按资本成本或企业要求达到的报酬率折算为现值，减去初始投资以后的余额。如果投资期超过1年则应是减去初始投资的现值以后的余额信用条件是指企业要求顾客支付赊销款型的条件，包括信用期限折扣期限和现金折扣负债筹资亦称债务资本借入资本是企业依法取得并依约运用按期偿还的资本权益资本亦称股权资本自有资本是企业依法取得并长期拥有自主调配的资本直接筹资指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者写上那个融通资本的一种筹资活动间接筹资指企业借助银行等金融机构而融通资本的筹资机构股权型筹资亦称权益资本自有资本是企业依法取得并长期拥有，可自主调配运用的资本资本结构指企业各种资本的价值构成及其比例关系是企业一定时期筹资组合的结果广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系狭义的是指企业各种长期资本的构成及其比例关系尤其是指长期债务资本与股权资本之间的构成及其比例关系资本成本是企业筹集和使用资本而承付的代价营业杠杆亦称经营杠杆活营运杠杆是指企业在经营活动中对营业成本中固定成本的利用财务杠杆亦称筹资杠杆是指企业在筹资活动中对资本成本固定的债务资本的利用营业杠杆指企业在经营活动中对营业资成本中固定成本的利用每股收益无差别点是指两种或两种以上筹资方案下普通股每股收益相等时的息税前利润点亦称息税前利润平衡点有事亦称筹资无差别点每股盈余净利润与流通股数的比值剩余股利政策在公司确定的最佳资本结构下税后利润首先要满足项目投资所需要然后若有剩余才用于分配现金股利杜邦分析法利用几种主要的财产比率之间的关系来综合分析企业财务状况的分析法应付账款机会成本因投放于应收账款而放弃的其他收入流动比率企业流动资产和流动负债的比值速动比率速动资产与流动负债的比值市盈率也称价格盈余比率或价格与收益比率,是指普通股每股市价与每股利润的比率简述股利分配政策的核心问题及类型股利政策包括四项内容:1股利分配形式即采用现金股利还是股票股利2股利支付率的确定3每股股利额的确定4股利分配时间即何时分配和多久分配一次,其中每股股利和股利支付率的确定是鼓励政策的核心内容他决定了公司净利润中有多少以现金股利形式发放给股东有多少以留存收益的形式对公司进行再投资股利政策是确定公司的净利润如何分配的方针策略在实践中股份公司常用的鼓励政策主要有五种类型:1剩余股利政策2固定股利政策3稳定增长政策4固定股利支付率股利政策5低正常股利加额外股利政策普通股筹资的优缺点优点1普通股筹资没有固定的股利负担2普通股股本没有规定的到期日无需偿还它是公司的永久性资本除非公司清算才予以清偿3利用普通股筹资的风险小4发行普通股筹资股权资本能提升公司的信誉缺点：1资本成本高2利用普通股筹资，出售新股票，增加新股东，可能分散公司的控制权；另一方面新股东对公司已积累的盈余具有分享权会降低普通股的每股收益从而可能引起普通股股价下跌3如果以后增发普通股可能引起股票价格的波动融资租赁筹资的优缺点优点：1融资租赁能够迅速获得所需资产2融资租赁的限制条件较少3融资租赁可以免遭设备陈旧过时的风险4融资租赁的全部租金通常在整个租期内分期支付，可以适当降低不能偿付的危险5融资租赁的租金费用允许在所得税钱

扣除，承租企业能够享受税上利益缺点：1租赁筹资的成本较高2承租企业在困难时期，支付股东的租金也将构成一项沉重的负担3采用租赁筹资方式如不能享有设备残值，也可视为承租企业的一种机会损失评述利润最大化合理性:是西方经济学的理论基础,利润代表企业创造的财富从会计的角度看利润是股东价值的来源,也是企业财富增长的来源.局限性:没有考虑时间价值问题风险问题利润与投入资本的关系,利润最大化是基于历史的角度,不能反映企业未来的盈利问题,会使企业的决策具有短期行为倾向,会计处理的方法的多样性可能导致利润并不能反映企业的真实情况股东财富最大化的定义及优点财富最大化是指通过财务上的合理营运为股东带来最多的财富.优点:1股东财富最大化目标考虑了现金流量的时间价值和风险因素2股东财富最大化目标在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为3股东财富最大化目标反映了资本与收益之间的关系商业信用筹资的优缺点优点1使用方便2成本低3限制少 缺点1商业信用的时间一般较短,尤其是应付账款,不利于公司对资本的统筹运用2如果公司取得现金折扣则付款时间会更短而放弃现金折扣则公司会付出较高的资金成本3在法制不健全的情况下若公司缺乏信誉容易造成公司之间的相互拖欠影响资金运转。长期借款筹资的优缺点优点1借款筹资速度较快2借款资本成本较低3借款筹资弹性较大4企业利用借款筹资，与债券一样，可以发挥财务杠杆的作用缺点1借款筹资风险较高2借款筹资限制条件较多3借款筹资数量有限资本成本的定义及作用资本成本是企业筹资和使用资本而付出的代价作用1资本成本是选择筹资方式进行资本结构决策和选择追加筹资方案2资本成本是评价投资项目比较投资方案和进行投资决策的经济标准3资本成本可以作为评价企业整个经营业绩的基准债券筹资的优缺点优点1债券筹资成本较低2债券筹资能够发挥财务杠杆的作用3债券筹资能够保障股东的控制权4债券筹资便于调整公司资本结构缺点1债券筹资的财务风险较高2债券筹资的限制条件较多3债券筹资的数量有限股利政策的类型1剩余股利政策,所谓剩余股利政策，就是在公司确定的最佳资本结构下，税后净利润首先要满足项目投资所需要的股权资本然后若有剩余才用于分配现金股利是一种投资优先的股利政策 2固定股利政策：指公司在较长时期内每股支付固定股利额的股利政策3稳定增长股利政策：指在一定的时期内保持公司的每股股利稳定增长的股利政策4固定股利支付率股利政策：是一种变动的股利政策公司每年都从净利润中按固定的股利支付率发放现金股利5低正常股利加额加额外股利政策是一种介于固定股利政策与变动股利政策之间的折中的股利政策,这种股利政策每期都支付稳定的较低的正常股利额,当企业盈利较多实在根据实际情况发放额外股利股票投资的优缺点优点：1能过得比较高的报酬2能适当减低购买力风险3拥有一定的经营控制权缺点：1普通股对公司资产和盈利的求偿权均居最后2普通股价格受众多因素的影响3普通股收入不稳定按剩余股利进行股利分配的步骤1根据选定的最佳方案,测算投资所需的资本数额2按照公司刚的目标资本结构,测算投资所需要的股东权益资本的股东权益资本的数额3税后净利润首先要满足投资所需的增加的股东权益的数额4在满足投资需要后的剩余部分用于现股东分配股利应收账款政策1信用标准2信用条件3收账政策4综合信用政策