总结所得税费用这一章所有涉及账面价值和计税基础的计算依据 常见的暂时性差异
第一类,资产、负债账面价值和计税基础的差异
1.资产减值准备;
2.具有融资性质的分期收款销售;
3.固定资产折旧方法、年限等与税法不一致;无形资产摊销方法、年限等与税法不一致(包括使用寿命不确定);
4.公允价值计量的资产;
5.售后服务、预计退货;
6.某些预收账款(例如房地产企业,税法要求按照预收账款确认收入);某些应付职工薪酬,例如股份支付。
第二类,不属于资产、负债的特殊项目产生的暂时性差异
1.某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债的确认条件账面价值为0,但按照税法规定能够确定其计税基础的,例如广告费;
2.按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损。
第三类,特殊交易事项产生的暂时性差异
1.企业合并日取得有关资产、负债产生的暂时性差异
2.合并日后内部交易抵销产生的暂时性差异。