会计从业资格考试 财经法规与会计职业道德
第四章 财政法规制度
第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。
（一）《预算法》
1.全国人大通过，自19xx年1月1日施行。
2.是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性以及制定其他预算法规的基本依据。
（二）《预算法实施条件》
二、国家预算
（一）国家预算的概念
1.指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
2.我国的预算收入采取税收等形式，是社会主义经济的内部积累。
3.我国的预算支出，主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。
（二）国家预算的作用
1．财力保证作用
2．调节制约作用
3．反映监督作用
（三）国家预算的级次划分
1.我国国家预算级次结构是根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。
2.我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，包括：
（1）中央预算；
（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；
（3）地市级（设区的市、自治州）预算；
（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；
（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。
（四）国家预算的构成
1．中央预算
指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
2．地方预算
指由各省、自治区、直辖市预算组成。
3．总预算
指政府的财政汇总预算。
4．部门单位预算
指部门、单位的收支预算。部门单位预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。
三、预算管理的职权
（一）各级人民代表大会的职权
1．全国人民代表大会的职权
2．县级以上地方各级人民代表大会的职权
3．乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权
（二）各级财政部门的职权
1．国务院财政部门的职权
2．地方各级政府财政部门的职权
（三）各部门、各单位的职权
1．各部门的职权
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2．各单位的职权
四、预算收入与预算支出
（一）预算收入：分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。
（二）预算支出：分为中央预算支出和地方预算支出。
（三）中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常委员备案。
上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金，下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。
五、预算组织程序
（一）预算的编制
1．预算年度
采取公历年制：公历1月1日起至12月31日止。
2．预算草案的编制依据
中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
3. 预算草案的编制内容
中央预算的编制内容包括：
（1）本级预算收入和支出；（2）上一年度结余用于本年度安排的支出；（3）返还或者补助地方的支出；（4）地方上解的收入。
（二）预算的审批
中央预算由全国人大审查和批准；地方各级政府预算由本级人大审查和批准。
（三）预算的执行
1.我国预算执行的主体包括各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。
2.只有法律规定有预算执行权的主体，才能依法执行预算。
3.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
（四）预算的调整
中央预算的调整方案必须提请全国人大常委会审查和批准；县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人大审查和批准。
六、决算
国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审查和批准。
七、预决算的监督
1.全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督。
2.县以上地方各级人大及常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。
3.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成
（一）政府采购法
是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。
（二）政府采购部门规章
如《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
（三）政府采购地方性法规和政府规章
二、政府采购的概念
指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
（一）政府采购的主体范围
指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或者限额标准以上的货物、工程和服务的国家机关、事业单位和团体组织。不包括国有企业。
（二）政府采购的资金范围
即财政性资金，指预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金和总和。
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（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
1.政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。
2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
（四）政府采购的对象范围
1.货物：指各种形态和种类的物品。
2.工程：指建设工程。
3.服务：指除货物和工程以外的其他政府采购对象。
三、政府采购的原则
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则
（三）公正原则
（四）诚实信用原则
四、政府采购的功能
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益
（二）强化宏观调控
（三）活跃市场经济
（四）推进反腐倡廉
（五）保护民族产业：政府采购应当采购本国货物、工程和服务。
五、政府采购的执行模式
政府采购实行集中采购和分散采购相结合。
（一）集中采购
1.采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。
2.集中采购必须委托集中采购机构代理采购。
3.设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。
（二）分散采购
采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
六、政府采购当事人
（一）采购人
政府采购中货物、工程和服务的直接需求者。两个重要特征：
1.采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。
2.采购人的政府采购行为从筹划、决策到实施，都必须在《政府采购法》等法律的范围内进行。
（二）供应商
1.向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。
2.条件：
（1）具有独立承担民事责任的能力；
（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；
（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；
（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；
（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；
（6）法律、行政法规规定的其他条件。
（三）采购代理机构
1.一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务。
2.集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购的需要设立。
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七、政府采购方式
1．公开招标：主要采购方式。
2．邀请招标
3．竞争性谈判
4．单一来源
5．询价
八、政府采购的监督检查
1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理制度。
2.审计机关、监察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有作用，集中采购机构、采购人等也应当建立健全内部监督机制。
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
国库集中收付：指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
二、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系：指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。
（二）国库单一账户体系的构成
1.
2.
3.。
4.。
5.。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
1．直接缴库
2．集中汇缴
（二）收缴程序
1．直接缴库程序
2．集中汇缴程序
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
1．财政直接支付
2．财政授权支付
（二）支付程序
1．财政直接支付程序
2．财政授权支付程序
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第二篇：第四章财政法律制度习题1
第四章财政法律制度习题
一、单项选择题
1、下列关于我国国家预算的说法中,错误的是(C)
A我国的国家预算是社会主义国家为实现其职能需要
B我国的国家预算是国家的基本财政计划
C我国的国家预算并非政府预算
D我国的国家预算是国家年度财政收支计划
2、在实行政府集中采购的情况下，一是节约采购成本，二可以在保证产品性能与质量的前提下，压低产品与劳务的价格，这体现的政府采购的功能是（C）
A活跃市场经济 B强化宏观调控
C节约财政收支，提高采购资金的使用效益 D保户民族产业
3、政府采购信息公告管理办法属于政府采购法律制度中的（B）
A政府采购法B部门规章C政府采购地方性法规D政府规章
4、我国预算法通过于（B）
A19xx年B19xx年C19xx年D19xx年
5、下列关于政府采购中，采购人的内部监督的说法中，错误的是（A）
A政府采购项目的采购标准和采购结果应当一律公开
B采购人选择采购程序应当符合法定要求
C采购人必须按照法定的采购方式和采购程序进行采购，否则中标或成交结果无效 D采购人选择采购方式应当符合法定要求
6、我国预算法规定的预算支出中主要部分是（B）
A国防支出B经济建设支出C国家管理费用支出D国家物资储备支出
7、根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（D）
A.6级 B.3级 C.4级 D.5级
8、政府采购中的集中采购的范围由（A）公布的集中采购目录确定。
A省级以上人民政府B县级人民政府C财政部D镇级以上人民政府
9、地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由（D）来确定并公布。
A财政部B国务院C全国人民代表大会D省，自治区，直辖市人民政府或授权机构
10、县级以上各级人民政府财政部门编制本级决算草案，由（D）来审查和批准。
A国务院B全国人大常委会C本级人民政府D本级人大常委会
11、政府采购被誉为阳光下的交易，体现了（A）。
A公开透明原则B公平竞争原则C公正原则D诚实信用原则
12、下列不属于我国政府采购功能的是（C）。
A强化宏观调控B保护民族工业C吸引外商投资D活跃市场经济
二、多项选择题
13、根据我国预算法的规定，不属于全国人民代表大会常务委员会负责的是（AD） A具体编制中央预算，决算草案
B监督中央和地方预算的执行
C审查和批准中央预算和决算
D具体组织中央和地方预算的执行
14、政府采购的原则包括（ABCD）
A公开透明原则B公平竞争原则C公正原则D诚实信用原则
15、编制决算草案的原则用（ACD）。
A合法性原则B明晰性原则C准确完整原则D报送及时原则
16、下列体现政府采购中公开透明原则的有（CD）。
A政府采购当事人在政府采购活动中，本着诚实，守信的态度履行各自的权利和义务 B政府采购业务要按照事先约定下条件和程序进行，对所有供应商一视同仁 C政府采购的招标信息要公开
C政府彩购的中标结果要公开
17、下列选项中属于各部门，各单位编制年度预算草案的依据有（ABCD）。 A本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署
B本部门，本单位的职责，任务和事业发展计划
C本部门，本单位的定员定额标准
D本部门，本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素
18、下列属于政府采购的对象范围的有（ABCD）。
A采购劳务B采购工程C对办公楼进行改扩建D租凭固定资产
19、下列关于地方预算的表述中，正确的有（ABC）。
A地方预算由各省、自治区、直辖市和总预算组成
B包括下级政府向上级政府上解的收入数额
C包括上级政府向下级政府返还或者给予补助的数额
D地方预算不包括政党组织的预算
20、根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用竞争性谈判方式采购的是（ABD）。
A采购招标方式所需时间不能满足用户紧急需要的
B不能事先计算出价格总额的
C采用公开招标的费用占政府采购项目总价值的比例过大
D技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的
21、根据预算的规定，下列有关预算决算监督的表述中正确的是（ABCD）。 A全国人民代表大会及常务委员会对中央地方预算决算进行监督
B县级以上各级人民代表大会及常务委员会对本级及下级政府预算和决算进行监督 C乡民族乡镇人民代表大会对本级预算决算进行监督
D各级政府审计部门对本级各部门，各单位和下级政府的预算执行，决算实行审计监督
22、关于预算的执行，下列说法正确的有（BCD）。
A各级预算由本政府组织执行，具体工作由上级政府财政部门负责
B预算收入政收部门，必须依法及时，足额征收应征的预算收入
C有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律，行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时足额上缴到国家金库
D各级政府财政部门必须依照法律，行政法规和国务院财政部门的规定，足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督
23、下列属于全国人民代表大会的职权的有（ABCD）。
A批准中央执行的预算报告B审查中央预算草案
C审查地方预算草案D审查地方预算执行情况
24、下列关于预算的调整，说法正确的有（AC）
A预算的调整方案必须提请本级人大常务委员会审查和批准
B预算调整方案由本级人大常委会具体编制
C按受上级返还和补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途
D政府有关部门以及本级预算安排的资金拔付给下级政府有关部门的专款，必须经过上级政府财政部门同意并预算划转手续
25、下列关于预算的审批程序，表述正确的有（BCD）。
A由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准
B由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批
C由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批
D由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审核
26、政府采购资金为财政性资金，包括（ABC）。
A预算内资金B预算外资金C财政资金相配套的单位自筹资金D财政资金相配套的单位向银行的贷款资金
27、根据我国预算法的规定，不属于全国人民代表大会及其常委会会责的是（AD）。 A具体编制预算决算草案
B监督中央和地方预算的执行
C审查和批准中央预算决算
D具体组织中央和地方预算的执行
28、财政收入的收缴具体包括（AB）。
A直接缴库B集中汇缴C分期缴库D分次预缴
29、下列关于我国国家预算构成的说法中，正确的有（ABD）。
A地方政府预算的下一及只有本级预算的，下一级的总预算就是下一级的本级预算 B地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成
C国家预算仅指中央预算
D地方预算由各省自治区直辖市总预算组成
三、判断题
30、国家预算由预算收入和预算支出组成。（V）
31、我国预算支出的最主要组成部分是国家管理费用支出。（X）
32、在预算法颁布后，国务院于19xx年11月2日制定并通过了该法的实施条例，自19xx年11月22日起实施。（V）
33、我国国家预算体系中不包括县市级以下的预算。（X）
34、财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出物品，服务采购支出管理的购买支出和零星支出。（V）
35、政府采购信息公告管理办法，中央单位政府采购管理办法均属于政府采购地方性法规。（X）
36、我国预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成。（X）
37、国家预算做为国家的基本财政计划，是国家财政计划实施宏观控制的主要依据和主要手段。（V）
38、政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。（V）
39、公开透明要求政府采购的信息和行为，不仅要全面公开，而且要全面透明。（V）
40、提出中央预算预备动用费动用方案是国务院财政部门的职权。（V）
41、根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为6级。（X）
42、政府采购监督管理部门，政府采购各当事人有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。（V）
43、决算，在形式上是对年度预算收支执行结果的会计报告，在实质上则是对年度预算实行结果的总结，它是国家管理预算活动的最后一道程序。（V）
四、案例分析题
44、评标委员会以及有关的小组人员必须要有一定的数量的要求，要有各方面的代表，而且人数必须为单数，相关人员要回避，这体现的政府采购的原则是（C）。 A公开透明原则 B公平竞争原则 C公正原则 D诚实信用原则
45、下列体现政府采购中，公平竞争原则的是（C）。
A政府采购招标活动要公开
B供销双方履行各自的权利和义务，讲究信誉，兑现承诺
C采购人通过优中选优的方式，获得物美价廉的货物，工程或者服务
D不得有歧视条件和行为，任何单位和个人无权干预采购活动的正常开展
46、我国征收的电力建设基金属于预算收入形式是（B）。
A依照规定应上缴的国有资产收益 B专项收入 C罚没收入 D税收收入