水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法

第一章  总  则

第一条  为了加强水利基本建设项目财务管理，规范水利基本建设项目竣工财务决算（以下简称竣工财务决算）管理工作，根据国家有关规定，结合水利建设管理实际，制定本办法。

第二条  本办法适用于水利部所属单位实施的基本建设项目竣工财务决算的编制、审查、审计、上报、审核审批和监督问责等工作。

竣工财务决算分为工程类项目竣工财务决算和非工程类项目竣工财务决算。

工程类项目竣工财务决算是指以建筑施工、设备采购安装为主要实施内容，以建筑物或构筑物为主要目标产出物或在项目完成后能形成一定实物工作量的基本建设项目的竣工财务决算。

非工程类项目竣工财务决算是指以水利规划、工程项目前期、专题研究、基础性工作等为主要实施内容，项目完成后一般不形成实物工作量的基本建设项目的竣工财务决算。

第三条  竣工财务决算工作实行统一管理、分级负责。竣工财务决算工作应做到程序规范、及时高效、数据准确、管理严格。

第四条  经批复的竣工财务决算是确认投资支出、资产价值及办理资产移交和投资核销的最终依据。

第五条  竣工财务决算相关资料应按国家相关要求，整理归档，永久保存。

第二章  管理职责与权限

第六条  水利部统一负责竣工财务决算管理工作。主要职责包括：

1. 研究拟订竣工财务决算管理制度。

2. 负责组织权限范围内竣工财务决算的审查、审计和审核审批。

3. 负责组织审核报财政部审批的竣工财务决算。

4. 指导、监督竣工财务决算管理工作，组织对部直属单位权限内竣工财务决算审核审批工作进行抽查。

第七条  部直属单位负责本单位及所属单位竣工财务决算管理工作。主要职责包括：

1. 负责组织本单位竣工财务决算编报。

2. 负责组织权限范围内竣工财务决算审查、审计和审核审批。

3. 负责组织审核报水利部审批或转报财政部审批的竣工财务决算的完整性、合规性。

4. 指导、监督所属单位竣工财务决算管理工作。

5. 配合财政部、水利部等部门开展竣工财务决算审核审批、监督检查等工作。

第八条  项目法人或项目责任单位（以下称项目法人），具体承担竣工财务决算编制和上报等工作。主要职责包括：

1. 负责竣工财务决算编制。

2. 申请竣工财务决算审查、审计、竣工验收和审批。

3. 落实竣工财务决算审查、审计、竣工验收和审批意见。

4. 配合上级单位开展竣工财务决算监督检查等工作。

第九条  竣工财务决算按单位和项目投资总额实行授权审批。

超出财政部授权限额的项目，竣工财务决算经水利部审核后报财政部审批；授权限额以内的项目，竣工财务决算由水利部或授权部直属单位审批，具体授权另行规定。

第三章  竣工财务决算编制

第十条  竣工财务决算由项目法人组织编制，项目法人主要负责人对竣工财务决算的编制工作负总责。

设计、施工、监理、征地拆迁和移民安置等单位应配合项目法人做好竣工财务决算编制工作。

第十一条  项目法人的财务部门负责竣工财务决算编制的具体工作，相关内设部门按职责完成竣工财务决算编制的相应工作。

项目法人可委托具有相关资质和相应专业人员的社会中介机构或有能力的单位承担竣工财务决算编制工作。

第十二条  一个建设项目的投资计划（预算）分别下达至两个以上单位实施的，由实施单位分别编制竣工财务决算。竣工验收主持单位要求汇总编制竣工财务总决算的，应指定汇编单位。

第十三条  竣工财务决算编制前，项目法人应做好资料收集整理、账务清理、资产清查核实、债权债务清理、竣工（完工）结算等各项工作。

第十四条  编制竣工财务决算一般应具备以下条件：

1. 经批准的初步设计、项目任务书所确定内容已完成。

2. 设计变更及概（预）算调整手续已完备。

3. 建设资金全部到位。

4. 历次稽察、检查、审计提出的问题已整改落实。

5. 债权债务清理完毕。

6. 竣工（完工）结算已完成。

7. 未完工程投资和预留费用不超过规定的比例。

8. 涉及法律诉讼、工程质量、征地拆迁及移民安置等事项已处理完毕。

9. 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。

第十五条  大中型工程类项目（经营性项目概算总投资5000万元以上、非经营性项目概算总投资3000万元以上）竣工财务决算应在满足编制条件后三个月内完成，小型工程类项目竣工财务决算和非工程类项目竣工财务决算编制应在满足编制条件后一个月内完成。若有特殊情况无法在规定期限内完成的，应说明理由和延期时间报经竣工验收主持单位同意，其中大中型工程类项目和投资额1000万元以上的非工程类项目延期需报水利部同意。

第十六条  竣工财务决算主要包括竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表。

竣工财务决算说明书应分析总结建设成果和建设过程中的重要事项，做到内容全面、重点突出。

竣工财务决算报表应由项目法人根据《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》和项目类型选择相应报表进行编报，做到内容完整、数据准确。

第十七条  工程类项目未完工程投资及预留费用可纳入竣工财务决算。大中型工程项目未完工程投资及预留费用控制在总概算的百分之三以内，小型工程项目未完工程投资及预留费用控制在总概算的百分之五以内。

非工程类项目除预留与项目验收有关的费用外，不得预留其他费用。

第四章  竣工财务决算审查和审计

第十八条  竣工财务决算编制完成后，项目法人应在十五个工作日内向竣工验收主持单位申请竣工财务决算审查。以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主的小型工程类项目竣工财务决算审查可适当简化。

第十九条  竣工验收主持单位收到申请后，应在三十个工作日内组织完成竣工财务决算审查。竣工验收主持单位可组织专家或委托具有相关资质和相应专业人员的社会中介机构及有能力的单位进行审查。

审查内容主要包括：

1. 本办法第十四条规定的条件是否具备。

2. 编制方法是否适当。

3. 编制内容、程序是否符合要求。

4. 项目概（预）算执行情况。

5. 项目反映的投资支出是否正确、形成资产是否完整。

6. 资产交付使用情况。

7. 是否符合财务制度规定。

8. 历次稽察、检查、审计提出问题的整改落实情况。

9. 其他需审查情况。

第二十条  竣工财务决算审查完成后，竣工验收主持单位应下达审查意见。

第二十一条  项目法人按照审查意见完成整改落实后，应及时向竣工验收主持单位申请竣工决算审计。

竣工财务决算审查和竣工决算审计可视情况结合进行。

第二十二条  竣工财务决算经审计并完成整改落实后，项目法人应及时向竣工验收主持单位申请竣工验收。

项目法人应根据竣工验收意见对竣工财务决算进行调整。

第五章  竣工财务决算上报

第二十三条  工程类项目竣工验收完成后三十个工作日内，非工程类项目审查验收完成后十五个工作日内，项目法人应将竣工财务决算上报至上级单位。

各单位应按财务隶属关系在收到竣工财务决算十个工作日内转报上级单位。

第二十四条  项目法人上报竣工财务决算应包括以下资料：

1. 竣工财务决算。

2. 竣工财务决算审查意见。

3. 竣工决算审计结论及整改落实情况。

4. 项目竣工验收（审查验收）鉴定书或验收意见及整改落实情况。

5. 未完工程投资及预留费用安排使用情况。

6. 债权债务清理情况。

7. 审批单位要求提供的其他资料。

对竣工财务决算基准日至上报日期间未完工程投资及预留费用安排使用情况、债权债务清理情况等发生变化的部分，项目法人应在上报时予以说明。

第六章  竣工财务决算审核审批

第二十五条  水利部及部直属单位收到上报的竣工财务决算后，应在六十个工作日内完成竣工财务决算的审核审批工作。

第二十六条  竣工财务决算审核审批应遵照以下程序：

1. 确定审核组。

2. 资料完整性审核。

3. 决算内容审核。

4. 提交审核报告。

5. 办理批复或转报文件。

第二十七条  水利部及部直属单位可组织专家或委托具有相关资质和相应专业人员的社会中介机构及有能力的单位组成审核组，进行竣工财务决算的审核工作。审核组成员人数应为三人以上单数。

组织专家组成审核组的，应从水利部和部直属单位有关专家库中，或从具有相关资质的社会中介机构中，选取熟悉基本建设财务和竣工财务决算管理的专业技术人员担任专家。

同一专家、社会中介机构、单位，只能参与同一项目竣工财务决算编制、审查和审核工作中的其中一项工作。

第二十八条  审核组应重点审核以下内容：

1. 资料完整性是否符合要求。

2. 内容、程序是否符合规定。

3. 项目竣工验收（审查验收）指出问题的整改落实情况。

4. 未完工程投资及预留费用安排使用情况。

审核组认为必要时，可提出现场审核建议。

第二十九条  存在以下情况之一的，审核组应提出退回修改或补充的建议：

1. 缺少项目竣工验收（审查验收）鉴定书或验收意见的。

2. 缺少竣工财务决算审查意见的。

3. 缺少竣工决算审计结论及整改报告的。

4. 项目竣工验收（审查验收）指出问题未整改落实的。

5. 未完工程投资及预留费用未按确定用途使用的。

第三十条  审核工作完成后，审核组应向审核组织单位提交竣工财务决算审核报告，并对审核结果负责。

审核报告一般包括以下内容：

1. 审核组织情况。包括审核时间、工作组织和依据等。

2. 项目及竣工财务决算的基本情况。包括项目概况、项目完成情况、竣工财务决算编报情况、审查审计整改落实情况、竣工财务决算基准日等。

3. 审核工作情况。包括主要审核内容、发现问题和处理建议等。

4. 审核结论。包括“通过审核”、“退回修改或补充”。

审核结论为“通过审核”的，审核组应提出批复或转报建议。

审核结论为“退回修改或补充”的，审核组应说明退回修改或补充的理由。

5. 其他意见或建议。

第三十一条  审核组织单位应对审核组提交的竣工财务决算审核报告进行复核。

经复核的审核报告是办理竣工财务决算批复的主要依据。

第三十二条  审核结论为“通过审核”的，水利部或部直属单位按审批权限办理竣工财务决算的批复或转报。

审核结论为“退回修改或补充”的，水利部或部直属单位按程序退回并限期重新上报。

第三十三条  财政部授权限额以下、概算总投资3000万元以上的项目竣工财务决算，由水利部报财政部备案。

部直属单位按权限审批的竣工财务决算，报水利部备案。

第七章  监督问责

第三十四条  水利部和部直属单位应加强竣工财务决算管理工作的监督检查。

水利部可采取组织专家或委托具有相关资质和相应专业人员的社会中介机构等方式，对部直属单位竣工财务决算审核审批工作开展年度抽查。

第三十五条  竣工财务决算监督检查应包括以下事项：

1. 竣工财务决算管理工作的组织实施情况。

2. 竣工财务决算编制内容的真实性、完整性和及时性。

3. 竣工财务决算审查情况。

4. 竣工决算审计及整改落实情况。

5. 项目竣工验收（审查验收）指出问题的整改落实情况。

6. 竣工财务决算审核审批及备案情况。

7. 竣工财务决算批复的落实情况。

第三十六条  水利部于每年第四季度对部直属单位审核审批工作开展抽查。具体抽查的单位和项目根据部直属单位上年和当年前三季度批复报备的竣工财务决算数量、质量及审核审批组织实施情况等确定。

年度抽查的单位数量不低于报备竣工财务决算的直属单位个数的三分之一，项目数量不低于报备竣工财务决算的项目个数的十分之一。

第三十七条  抽查完成后，水利部应及时下达抽查意见。被抽查单位应于收到抽查意见后十五个工作日内将整改报告正式报水利部。

第三十八条  存在未按规定编制和上报竣工财务决算，未严格履行审核审批程序，弄虚作假，造成国有资产损失等违规违纪行为的，对相关单位和人员给予组织处理或纪律处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。同时，将上述情况纳入水利部预算执行考核体系予以扣分。

第八章  附  则

核过程中第三十九条  本办法自印发之日起施行。《中央水利基本建设前期工作项目竣工财务决算编制办法》（水财经〔2008〕268号）、《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批规定》（水财务〔2011〕174号）、《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批工作细则》（办财务〔2011〕227号）同时废止。

附件1-1

关于    项目竣工财务决算的审核报告（参考格式）

      （委托单位）：

我们接受你单位（委托单位）委托，于    年  月  日至  月  日组成审核组，依据国家有关规定及《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》，对      单位报送的     项目竣工财务决算进行了审核。现将审核情况报告如下：

一、项目及竣工财务决算的基本情况

（一）项目概况

1. 项目概算（初步设计、任务书）批复情况。包括项目批准文件、主要建设内容和投资额等。

2. 项目组织实施。包括项目主管部门、项目法人及组织形式。项目开工、竣工（审查）验收情况。

3. 项目投资来源及资金到位情况。包括投资来源、投资计划和资金预算下达等情况。

4. 项目完成情况。包括主要建设内容的完成情况，形成资产及交付使用情况。

（二）竣工财务决算概况

1. 竣工财务决算基准日。

2. 竣工财务决算的总体情况。包括基建投资完成情况、未完工程和预留费用情况、结余资金情况等。

3. 审查、审计及整改落实情况。

二、竣工财务决算审核工作情况

（一）审核内容

1. 资料完整性审核情况。

2. 内容、程序是否符合规定审核情况。

3. 项目竣工验收（审查验收）指出问题的整改落实情况。

4. 未完工程投资及预留费用安排使用情况。

5. 其它需要说明事项。

（二）发现问题和处理建议

三、审核结论

（情况一）通过审核，建议批复或转报。

该项目竣工财务决算报送资料齐全，竣工财务决算内容完整、数据准确，表间关系清晰正确，符合《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等相关要求，建议予以批复（转报）。

该项目申报基建支出    元，批复（转报）   元；申报交付使用资产   元，批复（转报）    元；申报未完工程投资及预留费用   元，批复（转报）    元；申报结余资金    元，批复（转报）   元；申报应上交财政资金   元，批复（转报）    元。

（情况二）未通过审核，建议退回修改或补充。

该项目竣工财务决算在       等方面存在突出问题，不符合《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等相关要求，建议退回修改或补充。

具体问题及理由如下：

1.

2.

四、其他意见和建议

1. 往来款项建议（可选）。

2. 结余资金处理意见（可选）。

3. 未完工程投资及预留费用处理建议（可选）。

4. 资产管理建议（可选）。

5. 审核组认为其他必要的意见及建议。

受托单位（签章）：               

审核组组长：               

                          成员：

                                 年  月  日

附件1-2

附件1-3

注：1. 此表为审核组审核工作表；

2. 此表中数字保留两位小数。
附件1-4

注：此表为批复表。

附件1-5

注：此表为批复表。

第二篇：水利部关于印发《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批规定》的通知

水利部关于印发《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批规定》的通知

（水财务[2011]174号）

部直属各单位：

为进一步规范中央水利基本建设项目竣工财务决算工作，现将《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批规定》（见附件）印发给你们，请遵照执行。

附件：《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批规定》

二零一一年四月十三日

中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批规定

第一章 总则

第一条 为规范中央水利基本建设项目竣工财务决算审核、审批工作，明确审批权限和审核审批责任，根据财政部《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》和《财政部关于授权水利部审批1亿元以下大中型水利基本建设项目竣工财务决算的通知》等国家有关法律法规和规章制度，制定本规定。

第二条 按照财政部规定，水利部及所属单位管理使用财政性资金投资额在1亿元（含1亿元）以下的中央水利基本建设项目（含前期项目）竣工财务决算，由水利部审批。 由水利部及所属单位实施的投资额1亿元以上的中央水利建设项目竣工财务决算，由水利部审核后，报财政部审批。

第三条 中央水利基本建设项目竣工财务决算按照分级管理、分级负责的原则，由各级主管部门根据权限进行审批或审核。

第二章 申请条件

第四条 申请进行竣工财务决算审批的中央水利基本建设项目应具备以下条件：

（一）凡申请水利基本建设项目竣工财务决算审批的项目单位，应按照分级管理、分级负责的原则，由项目主管单位向上级审批（审核）单位正式提交申请报告；

（二）工程项目单位按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制了竣工财务决算。前期项目单位按照《中央水利基本建设前期工作项目竣工财务决算编制办法》编制了竣工财务决算；

（三）项目通过了竣工验收或项目鉴定；

（四）项目竣工财务决算报告符合编制要求，按照水利基本建设项目竣工决算审计程序进行了审计，并由审计部门出具了审计报告；

（五）项目单位完成了竣工财务决算报告的修改，并对审计中提出需要整改的问题进行

了整改；

（六）主持项目竣工验收的同级审计部门对项目竣工财务决算报告已出具了确认意见。 第五条 申请中央水利基本建设项目竣工财务决算审批的项目单位，应报送以下资料：

（一）项目竣工验收报告或项目鉴定书；

（二）竣工财务决算报告；

（三）审计部门的审计意见；

（四）主持竣工验收部门的同级审计部门的确认文件；

（五）对各级部门提出整改意见的整改落实情况；

（六）债权、债务已落实清理回收的方案；

（七）上级财务部门对竣工财务决算报告的审核文件。

审计部门的审计意见指项目主持验收单位的同级审计部门出具的审计意见以及项目单位内部审计部门组织对竣工财务决算的审计意见。未设内部审计部门的单位，由单位内具有内部审计的职能部门出具审计意见。

第六条 对于以前年度决算中已核销的基建项目，其竣工财务决算的审批，根据财政部《关于解释＜基本建设财务管理规定＞执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）的有关规定，按照以下要求处理：

（一）20xx年12月31日以前全部完成、单项金额50万元以下（含50万元）并在当年年度决算中已经核销的前期项目，可以不再补报审核、审批手续；

（二）20xx年12月31日以前全部完成、在年度决算中已经核销的其他建设项目，在权限范围内满足以下两个条件之一，可以不再进行竣工财务决算审批：

1、项目已经水利部组织的竣工验收或鉴定；

2、财政部批复同意在年度决算中予以核销。

（三）20xx年1月1日以后完成的基本建设项目，无论在以前年度决算中是否核销，其竣工财务决算均按照本规定审核、审批。

第三章 审核程序和内容

第七条 按照水利基本建设项目的财务隶属关系，中央水利基本建设项目竣工财务决算报告逐级上报，逐级审核，报送至审批单位。

第八条 各级审核部门应对项目单位报送的项目竣工财务决算进行复核和审查，主要包括以下内容：

（一）项目是否按照批准的预算、投资计划和初步设计、任务书所确定的内容实施，有无超标准、超规模、超概算；

（二）项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象等；

（三）项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实；

（四）竣工财务决算报表所填列的数据是否完整，表间钩稽关系是否清晰、正确等；

（五）项目在建设过程中历次检查和审计所提的重大问题是否已经整改落实；

（六）已经核销的基建支出和转出投资有无依据，是否合理。

第九条 项目单位的上级财务部门负责对竣工财务决算报告进行审核，如有必要，可要求项目单位修改或重新进行编制。

第四章 审批管理

第十条 水利部对中央水利基本建设项目竣工财务决算审批原则上实行集中办理，一般集中在每年7月至9月。

第十一条 中央水利基本建设项目竣工财务决算的审核和审批工作，按照《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批工作细则》（另发）进行。

第十二条 中央水利基本建设项目竣工财务决算审批单位应对竣工决算报告先行进行审核并征求有关部门意见，出具项目竣工财务决算审批意见。

对授权权限范围以外的项目，项目主管单位在报送上一级审批单位审批前，应先行予以审核并出具审核意见；财政部另有规定的，按财政部规定执行。

第十三条 按照财政部《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》的有关规定，经批复的中央水利基本建设项目竣工财务决算作为主管部门或项目单位进行账务最终调整的依据；未尽事项，按财政部有关规定执行。

第十四条 有下列情形之一的，审批单位不予办理或暂缓办理竣工财务决算审批：

（一）竣工财务决算报告不符合规定的内容和格式；

（二）决算资料报送不完整；

（三）相关主管部门没有出具审核意见。

第五章 权限划分

第十五条 由水利部主持竣工验收的中央水利基本建设项目，竣工财务决算由水利部审批，或由水利部审核后报财政部审批。

第十六条 其他总投资额1亿元及以下的中央水利基本建设项目竣工财务决算，报水利部审批或经水利部授权后由有关单位按规定权限审批，报水利部备案。审批权限划分如下：

（一）水利部直属单位本级项目，单项设备购置概算总投资100万元以上（含100万元）和其他项目概算总投资50万元以上（含50万元）的竣工财务决算，由水利部审批；在此限额以下的本级项目竣工财务决算，由水利部直属单位自行审批；

（二）长江水利委员会、黄河水利委员会所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在5000万元（含5000万元）以下的，由长江水利委员会、黄河水利委员会分别审批；

（三）其他流域机构、综合事业局、中国水利水电科学研究院和南京水利科学研究院所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在2000万元（含2000万元）以下的，由上述单位分别审批；

（四）水利部其他直属单位所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在500万元（含500万元）以下的，由各单位自行审批；

（五）水利部各直属单位所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在上述规定限额以上的，由水利部审批；

（六）对于上述授权，水利部各直属单位不得向下级单位再授权。

第十七条 由水利部或流域机构下达投资计划，建设单位全部使用自筹资金的建设项目，其竣工财务决算由项目竣工验收主持单位的财务部门负责审批。

第十八条 各授权单位在其审批权限内审批的中央水利基本建设项目竣工财务决算，均须抄报水利部备案，并由水利部抄报财政部。

第十九条 水利部对所属各单位授权审批的竣工财务决算实行抽检，对不符合竣工决算编制和审批要求的项目，相关单位要及时进行整改，或重新编制、审批。

第六章 附则

第二十条 本规定由水利部负责解释。 第二十一条 本规定自发布之日起施行。《中央级小型水利基本建设项目竣工财务决算审批规定》（水财务[2009]253号）、《关于印发〈中央级小型水利基本建设项目竣工财务决算审批规定〉有关解释的通知》（水财务[2009]337号）同时废止。