存货监盘检查表
存货的大致描述(指出适用的存货类型)：
原材料 在产品 产成品
批发和/或零售商品
其它(即物料、修理零件等)
存货类型
特殊种类的存货:
在现场 --
不在现场 --
已开票但尚未发出的货物 已收货但未收到#5@p的货物 所有权归其他方的存货 其他方寄售的存货
有
无
在途存货（发给客户） 在途存货（从供应商处发出） 由其他方保管的存货 在其他方处寄售的存货
特殊等级的存货：
陈旧的存货
过剩的存货
呆滞的存货
根据特殊订单生产的存货
已损坏的存货
就以上存货等级与客户员工进行讨论，并说明以上列举的各种存货的特征：
标签或盘点控制表
存货盘点指令
取得以下信息： 1.
a. 起草和批准存货盘点指令的人员姓名。
b. 存货盘点的日期和时间。
c. 负责监督存货盘点的人员姓名。 2. 是否有针对存货盘点程序各个阶段的充分的书面指令？（如有不足，请指
出）评价充分性时，请考虑以下事项：
a. 关于存货排列和分隔的计划，包括针对在产品截止的预先清理。
b. 对盘点过程中的存货出入库的控制措施；如并未停止生产，考虑盘点过程中
对存货移动的处理。
c. 关于记录存货项目的描述及如何确定存货数量（如计数、称重、在产品的完
工程度或其他计量方法）的指令。
d. 关于识别陈旧、损坏和呆滞存货的指令。
e. 如何使用存货标签或盘点表的指令（包括对标签或盘点表的分发、收集和管
理）。
f. 关于如何确定不在盘点现场的存货数量的计划。
g. 关于部门负责人或监督人员复核或审批存货盘点结果的指令。 h. 关于如何确保未拆封或装箱的存货内容和存货描述一致的指令。
i. 由实施初盘的人员以外的人员对已盘点货物进行复盘的指令。
存货存放程序 是 3. 公司员工是否遵守存货盘点指令执行？
4. 在盘点之前，各类存货是否有序排列放置以便于盘点的进行？ 5. 不同类型、种类、等级的存货是否被恰当地分别放置以便确定是否要被包括
在盘点范围内或排除在外？
存货盘点程序 是 6. 存货工作人员是否得到充分的监督指导？
7. a. 存货工作人员是否被分派盘点其日常负责的存货？ b. 如答案为“否”，则他们是否了解所盘点的存货？ 8. 盘点是否系统有序地进行？ 9. 盘点结束后是否有专职人员将盘点结果和永续盘存记录进行比较并对差异进
行分析？
10. a. 是否有其他员工对盘点结果进行复核或对存货进行复盘？ b. 复盘员工是否不得参考原始盘点结果？ 11. 是否所有存货数量均由实际盘点结果确定？（如答案为”否”，说明估计存货
数量所采用的方法。）
12. 在产品完工进度是否被恰当确定和记录？
注释：
否 ?
否 *
不适用
不适用
标签或盘点控制表
13. 14.
15.
如果部分存货已经预盘，之后的出入库记录是否在存货标签上注明，或者通过其他程序进行有效控制？
是否使用了经预先编号的存货标签和盘点表并对其进行说明？如果没有，应立刻联系项目组更有经验的成员（高级审计员或经理）以便决定如何取得对存货标签或盘点表的控制。
装箱的存货内容与存货描述是否一致？
截止程序 是
否 *
不适用 16. 客户的盘点程序是否包括对截止信息的收集？ 17. 盘点期间是否暂停生产？（如答案为“否”，说明控制盘点期间存货流动的
相关程序。）
18. 盘点期间出入库是否暂停？（如答案为“否”，说明公司采用哪些措施确保
截止的准确性。）
19. 在收发区的货物是否被恰当地区分为包括在盘点范围内和不包括在盘点范围
内？
20. 如果存货存放在一个以上地点，说明如何处理在盘点期间各存放地点间往来
的存货。
废旧存货管理和安全管理 是 21. 陈旧、废弃、损坏、过剩或呆滞的存货是否在标签或盘点表上予以注明？ 简
要说明公司识别这些存货的程序。
否 *
不适用
第二篇：存货监盘计划
存货监盘计划
参考答案：
（1）存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司20×7年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有误毁损、陈旧、残次和短缺等状况。
存货监盘的范围不正确，应该是20xx年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。
存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应该是20×7年12月29日至12月31日。
（2）程序1：“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当，应该是与被审计单位管理层复核或讨论其存货盘点计划。
程序2：“观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点”是恰当。
程序3：“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围”是不恰当的，应该是检查所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
程序4：“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库纪录等替代程序”是不恰当的，应该主要通过函证或利用其他注册会计师工作等替代程序来进行查验。
2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：
（1）存货盘点范围、地点和时间安
排
（2）存放在外地公用仓库存货的检查
对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。
（3）存货数量的确定方法
对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
（4）盘点标签的设计、使用和控制
对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求：
针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
参考答案：
（1）存在三个缺陷。A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间；对于存放在公用仓库的存货——玻璃，占存货总额的39%，是非常高比例的存货，建议安排时间进行盘点，纳入盘点范围；乙公司内部控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点。
（2）存在缺陷。对于存放在公用仓库的存货，采取的盘点方式恰当的是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式。
（3）存在缺陷。盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式，通常为运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。
（4）不存在缺陷。
（5）存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节。