存货监盘
1.监盘目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在（存在认定），已经反应了被审计单位拥有的全部存货（完整性认定），并属于被审计单位的合法财产（权利和义务的认定）。
2.监盘计划
（1）基本要求：根据被审计单位的存货特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。
注：监盘包括控制测试和实质性程序
（2）工作内容：
A.考虑存货项目的重要程度
B.考虑与存货相关的内部控制：订购单、验收报告、存货领料单、生产报告、发运凭单、盘存制度等
C.考虑与存货相关的重大错报风险和重要性
D.查阅以前年度的存货监盘工作底稿
E.考虑实地察看存货的存放场地
F.利用专家的工作或其他注会的工作
G.复核或与管理层讨论其存货盘点计划
3.存货监盘程序
（1）观察程序（被审计单位盘点前）
A.观察盘点现场：
a.确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；
b.对所有权不属于被审计单位的存货，注会应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围；
如：代为保管；受托代销；已经销售但货物尚未发出等
注：即使被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注会在监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象
c.对未纳入盘点范围的存货，注会应当查明未纳入原因
B.观察盘点人员的盘点活动：
a.被审计单位盘点计划是否贯彻执行；
b.盘点人员是否准确无误地记录被盘点存货的数量和状况
（2）检查程序（对已盘点的存货进行适当检查）
目的：确证被审计单位盘点计划得到适当的执行（控制测试）；
证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）
范围：每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐藏性较强的存货
措施：存货盘点记录 存货实物 （准确性）
存货实物 存货盘点记录 （完整性）
若存在错误，应采取其他措施：
A.注会查明原因，及时提请被审计单位更正
B.扩大检查范围
C.重新盘点
（3）特别关注的情况
A.存货的移动
原因：生产经营的不断进行
措施：注会实施检查程序确定其是否设置相应的控制程序
B.存货的状况
原因：存在毁损、陈旧、过时及残次
涉及方面：存货跌价准备的计提
C.存货的截止
涉及方面：截止日前入库存货是否包括在盘点内，截止日后是否未包括；
截止日前装运出库存货是否未包括在盘点内，截止日后是否包括；
已确认销售但尚未装运出库的商品是否未包括在盘点内；
已记录购货但尚未入库的存货是否未包括在盘点内；
在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否已进行会计处理
措施：获取存货验收入库、装运出库及内部转移截止等信息；
观察存货的验收入库地点、装运出库地点；
检查入库单和出口单在截止日前的最后编号是否连续
注：为连续编号时检查截止日前最后几笔装运和入库记录；
被审计单位使用运货车厢或拖车的，应详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车， 并记录存货状况
（4）对特殊类型存货的盘点
（5）存货监盘结束时的工作
A.再次观察盘点现场
B.取得并检查已慎用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，发放表单是否收回
C.将监盘获取信息与被审计单位的盘点记录进行复核
4.特殊情况的处理
（1）由于存货性质或位置而无法实施监盘程序
A.存货特殊性质
原因：涉及保密；危害性物质
措施：询证；替代程序（依赖内部控制）
B.存货的特殊位置
原因：在途物资
措施：查验凭证；函证
（2）因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成
A.不可预见的因素
原因：无法亲临现场；气候因素
措施：改变监盘日期（前提有良好的内控）；委托其他适当人员
B.接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成
措施：适当检查（前提有良好的内控）；重新盘点并测试检查日与资产负债表日间的交易
（3）委托其他单位保管或已经质押的存货
措施：获取委托代管存货的书面确认函；函证
注：此类存货重要的话应考虑控制程序，实施监盘或聘请其他注会监盘
（4）首次接受委托
考虑期初存货余额：查阅前任注会工作底稿；
复核上期存货盘点记录和文件；
检查上期存货交易记录；
运用毛利百分比法等
（二）存货计价测试
（1）样本的选择：结存余额较大且价格变化频繁的项目；具有代表性（如：分层抽样法）
（2）计价方法的确认：结合企业会计准则的基本要求
（3）计价测试：首先对存货价格的组成内容予以审核，再与账面记录进行对比，编制对比分析表
注：期末存货采用成本与可变现净值孰低法；是否计提减值准备
第二篇：存货盘点制度
安徽明腾永磁机电设备有限公司
存货盘点制度
为确保存货及财产盘点的正确性，加强管理人员的责任心，保护公司的财产安全完整，特制定本制度。
一、存货盘点包括
(一)存货盘点：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。
(二)财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约。
(三)财产盘点：系指固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。
1、固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。
2、保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。
3、保管品：以费用购置者。
二、存货盘点方式
(一)年中、年终盘点
1、存货：由供应部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。
2、财务：由财务科与固资管理员共同盘点。
3、财产：由机动部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。
(二)月末盘点
每月末所有存货，由供应部门及财务部门实施全面清点一次。
1、在产品每月最后一天由生产部门组织盘点，并于次月x日前上报财务部门；财务部门根据实际情况主动到车间指导、监督在产品盘点。
2、仓库物资盘点按照以下相关条款执行：仓库物资盘点分为月份盘点、季度盘点、半年盘点、年终盘点和特殊盘点。
月份盘点总量应当占存货总量的60%以上；季度盘点总量应当占存货总量的80%以上；半年盘点总量和年度盘点总量应当对存货全部盘点；特殊盘点（包括外部审计和内部审计需要的盘点）则根据实际需要确定盘点量。
三、仓库物资盘点方法一般采用日常盘点法。日常盘点法是指在不影响存
货进出管理的前提下，每月组织有关人员随时对存货进行盘点的一种方法。
四、每次仓库物资盘点结果，应当确认存货盘盈或盘亏，应当提出处理意见和明确责任人，并按相关流程处理或审批，于月终由财务部门进行账务处理。
五、仓库物资盘点盘盈或盘亏，根据截止存货盘点日期的财务账面结余数和实际盘点数的差数进行确认。
六、仓库物资盘点时，仓管员、财务人员、及参与盘点的人员应当同时在现场。
七、仓库物资盘点盘点结束后，参与盘点的人员应当在盘点表上签字确认，并于期终由属地行政负责人签字确认。
八、仓库物资盘点表及相关资料的数据和文字应当书写工整，同时应当归档管理。
九、仓库物资盘点工作由存货管理部门负责组织，由财务人员进行监盘和业务指导。
十、仓库物资盘点前，仓库物资管理部门（仓库主管）应当提前一天（以上）知会有关部门或人员，有关部门或人员应当积极配合或参与。
十一、月份盘点、季度盘点、半年盘点和年度盘点由存货管理部门按照以上盘点方法组织盘点；特殊盘点则由存货管理部门按照特定事项（指特定时间、特定地点和特定人员等）的要求组织盘点，特定事项一般由财务部门提出或确定。
十二、盘点一般流程：
1、仓库物资管理部门（仓库主管）下发仓库物资盘点通知或知会，并做好各项盘点准备工作。所需盘点表格，由财务部门准备。
⑴、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。
⑵、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。
⑶、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。
2、财务人员和仓管员对需盘点的存货进行账面确认，必须在账账相符的前提下才能盘点。
3、盘点时，仓管员和财务人员应当独立记录，经核对双方记录数一致后，才能确认为盘点数。
4、盘点结束后，应当整理盘点资料（即盘点表），并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认，同时上报属地行政负责人签字确认。
5、仓库物资管理部门根据有关惩处制度对盘点结果出现的盘盈或盘亏提出处理意见，并按《财务审核审批管理制度》规定的流程上报审批。
6、财务人员和仓管人员对盘点结果出现的盘盈或盘亏进行账务处理（调整），仓管人员的账务处理应当在财务人员的指导下进行。
十三、内外审计有关部门要求的盘点属于特殊盘点范畴，特殊盘点一般由财务部统一接受盘点，再决定是否统一安排盘点。内部审计盘点，应当提前会知财务部及相关部门做好准备工作。接到外部审计等有关部门要来盘点时，必须在第一时间内向财务部报告，由财务部统一安排处理。
十四、仓库物资盘点是一项重要的内控管理工作，各部门负责人是第一管理责任人，应当高度重视，亲自督导。
十五、仓库物资盘点当天发生的物资进出日期应当写为“下一日期”，并将盘点当天入库的物资独立堆放；截止仓库物资盘点日期的账务应当登记完毕。
十六、仓库物资盘点表使用统一的格式，由财务部门提供。
十七、特殊盘点期间，除紧急用料外，暂停开展存货进出工作。
十八、特殊盘点期间，如遇假日一律停止休假，否则以旷工论处。
十九、盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项存货数量，应于确定后，再继续进行下一项盘点，盘点确认后不得更改。
二十、 赔偿处理
财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应送总经理议处或赔偿相同的金额：
(一)对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者：
(二)对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者：
(三)未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者。
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二OO九年x月x日