20xx年高级会计师考试案例分析真题

案例分析题一（本题 12 分） 某公司以生产建材并出口为主营业务。20×年x月，公司根据中央关于保增长、扩内需、 8 调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司 可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议 上的发言摘要, 董事长赵某： 本次金融危机对我公司出口影响较大， 当前的首要任务是加强公司的控制力， 向管理要效益， 同时调整经营范围。现提出如下意见： （1）公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付 等，均由公司董事会集体统一决策。 （2）信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和 手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。 （3）国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向 建筑行业扩展， 请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案， 报董事会审议通过后 实施。 案例分析题二（本题 13 分） 某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本 规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就 内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下： （1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资 产安全， 严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动， 确保公司经营管理过程不存在任 何风险。 （2）内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的 决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准； 调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完 善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任， 加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。 （3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对 内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可 能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。 （4）控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理， 将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入“信息系统中，通过现代化手段实现 自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

（5）信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的 内外部信息， 促进信息在企业内部各层级之间， 企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈； 同时建立反舞弊机制， 实施举报投诉制度和举报人保护制度， 及时传达至全体中层以上员工。 确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。 （6）内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应 当强化内部监督制度， 由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查， 合理保 证内部控制目标的实现； 审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题， 有权直接 向董事会和监事会报告。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有 哪些不当之处，并简要说明理由 来源:考试大-高级会计师考试

第二篇：20xx高级会计师评审案例分析试题7

案例分析题七

甲科研所是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院。除财政拨款收入外，该科研所无其他收入。2×xx年x月，该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2×xx年度“二上”预算草案。此前，上级主管部门和财政部门对甲科研所本级下达的预算控制限额为：基本支出8000万元，其中，人员经费3500万元、日常公用经费4500万元;项目支出4800万元，其中,X项目（为2×xx年新增项目）支出800万元。预算草案中的部分事项如下：

（1）财务处认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定科研所本级人员经费预算4000万元、日常公用经费预算4000万元。

（2）科研所M项目在2×xx年x月底提前完成，形成财政拨款项目支出剩余资金200万元。财务处经进一步测算，下达的X项目预算控制限额800万元不足，预计完成X项目需要经费支出1000万元，于是直接将M项目剩余资金200万元安排用于追加到X项目，在预算草案中确定X项目支出预算1000万元。

（3）科研所本级网络信息系统运行与维护经费预算150万元。

预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。

（4）科研所本级退休费预算550万元（该单位未实行离退休经费归口管理）。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。

（5）所属研究生院改建图书馆，由财政部门安排该项目预算350万元。预算

草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。

要求：

1、请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项（1）、（2）是否正确；如不正确，分别说明理由。

2、请根据《政府收支分类科目》，逐项判断上述事项（3）至（5）中支出功能分类、支出经济分类是否正确；如不正确，分别指出正确的分类科目。 ［参考答案］

1、事项（1）不正确。

理由：预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。

注意：如考生答出“不得随意调整人员经费预算标准”或“不得自主突破人员经费预算控制限额”的，应得分。

2、事项（2）不正确。

理由：在年度预算执行中，项目完成后形成的剩余资金，未经财政部批准的，不得直接在编制下年预算时安排使用。

3、事项（3）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类；按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。

4、事项（4）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类；说明：如考生回答“事项（4）不正确”或“事项（4）正确”的，不应得分。

5、事项（5）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。

正确分类：按支出功能分类，应列入“教育”类；按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。

［点评］本题主要考察预算管理规定和政府收支分类，难度系数较低。