一、应收账款的功能及成本

酒店应收账款是指酒店与其他单位或个人之间因经济业务往来或其他原因而应向其他单位或个人收取的各种款项。酒店的产品即床位及餐位。应收账款的功能主要是指它在酒店经营销售中的作用，主要是促进销售。它能使客户以延期付款方式取得各自消费要求，随着赊销的不断循环进行，酒店虽一时收不到款，但提高了出租率，减少了酒店产品的折旧。应收账款是一种债权，它表明企业一定时

期内对所拥有的这部分资金让渡给其他单位或个人使用，而应收账款有它的成本。其主要有：应收账款管理成本。它主要是指由于应收账款的存在而发生的各种管理费用。包括应收账款的整理登记，应收账款的回收

成本等等。应收账款的坏账准备。应收账款的机会成本。机会成本是指企业资金如果不投入于应收账款，而用于其他投资，会可能产生的投资

收益。

二、应收账款形成的原因

一个酒店在正常经营过程中，不可能没有应收账款，问题是应收账

款结构、数量合不合理。一般来说应收账款的形成原因有以下几个方面：

1.怕丢了客户，不顾全大局。由于有些经营部门的领导思想观念老

化，只看眼前本部门的利益，造成产品销售与账款回笼的体系上管理制度不规范，考核不严；对一些消费客户信誉程度掌握不清，不设置账款额度。在销售过程中，只要是老客户，不观察它的还款情况，感情用事，能现金结算为了某些个人利益而让客户挂账。另外，对形成应收款的单位，不签订经济合同，不能够站在酒店的高度进行管理，只看自己所在经营部门的业绩，对待应收账款的清收工作不管不顾。

2.重销轻收，影响资金回笼。酒店管理层只注重营销业务，为营销设

置较高的提成比例，提高营销的积极性，不注重应收账款的结算。在营销过程中，认为销售出去了，我就有成绩了，有没有收回账款，跟我无关。造成看酒店每日报表的营业收入前途一片“光明”，而资金是否回笼却无人过问，成了“每天都是好收成，日日都在饿肚子。”

3.管理制度不健全，不少员工责任心不强。由于酒店领导对应收账

款的不注重，导致管理制度不健全，或不依照制度执行，给不法分子提供了投机钻营的机会。利用酒店员工责任心不强或某些人业务不熟练的现www.17net.net 论文网状而钻空子，形成应收账款。另外，也有个别员工私心太重，滥用权利造成酒店应收账款增大。

4.个别单位或消费者不讲职业道德，不守信用。在市场经济条件下，经营活动应恪守信用和职业道德，但有些消费者签单后不按期支付款

项，有的拖欠长达一至两年。这样做的原因：一是拖欠有利可图，长期占用酒店资金，不需要支付利息，比向银行贷款还方便合算；二是拖欠久了，催收单位人员变动，新人员催收无望，就不了了之；三是拖欠有理的思想作怪，明明可以结算，就是不付，让你三找四催；四是拖欠单位人员

变动，接手人员不认可，使账款变成死账、呆账。

三、应收账款的控制及对策

在市场经济条件下，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部

分，对应收账款的管理，除寻找产生应收账款的原因外，重点在控制、防范。控制、防范的目的在于增加应收账款的可收回性，应收账款的可收回性高，表明企业应收账款的流动性大，变现速度快，减少了坏账损失，提高了资产的流动性，增强了偿债能力和支付能力，同时也表明企业对应

收账款的管理与控制富有成效。其对策有：

1.企业领导要改变思想，统筹安排，加强对应收账款的管理和重视，

严格制订和执行有关应收账款的制度，缩小有关经营部门的信用权限，

对应收账款额度有长期计划。建立应收账款清欠领导责任制，将应收账

款清欠的责任明确到每一位领导干部，使应收账款的回收工作真正成为

领导带头，各业务部门互相配合的综合性工作，而不只是财务部门的孤

单作战。

2.要计划管理，所谓计划管理是指在长期财务政策中，根据酒店这

个行业的特殊性，设定一个应收账款占流动资产总额的一个比例，对应收账款的余额进行控制。该指标必须严谨、务实、符合实际，决不能一厢情愿和想当然，必须建立在对实际情况详细的调查和周密的测试基础

上，有充分的数字依据。该指标只能作为时点指标，阶段性指标，否则，秋

后算账无济于事。

3.建立信用控制制度，增加应收账款的可收回性。一个酒店，特别是较大酒店应设立独立的信用部门或者信用岗位，由销售部门和财务部门共管，互相牵制，不能由经营部门或其他部门负责人说了算。财务部门也

不能独立作主，它只起监督，复核的作用，对客户提供信用要按额度的大

小进行层层审批核准，不同的信用额度决定可签单额度，一定要将指标量化，职责、权限分明。酒店领导和有关部门都要按章办事，谁越权出了

问题由谁负责。

4.对客户要划分信用等级，对员工要增加压力。营销部门要对客户

进行信用考察，对新客户要进行全面了解，了解到的材料要建立客户档案备查。对已建立业务关系的老客户，要看是否按期履约付款，是否有多次违约付款现象。营销部门要按一定标准对客户划分等级。对客户拖欠账款时间较长，要重点调查客户是否有破产、迁移、诈骗的可能，以便采

取应急措施，挽回损失。同时，必须建立一种责任制，从考核其信用开始到催款人员发现违约无法催收款项这中间的各类人员都必须承担一定

的责任，经办人员必须对其经办的业务承担主要责任。各类人员所承担

的责任要有所区别，要按责任比例具体量化，使相关责任共知、共担、共

管，有利于防止问题的发生和问题的解决。

5.制订出具体的应收账款催收办法，减少应收账款。对不同应收账款就采取不同的方法。一是正常催收。在一个月以内的正常账款，是日常业务中要经常进行的工作，列入第一等级，可由销售、财务部门负责。对

其一个月内未催收回来的要加以分析，形成一个书面的文件，上达高层管理者。对于只是暂时延期的可以在第二个月进行收回的，可以不予考虑。二是打折回扣或易货抵款回收。对于一般在三个月以上，6 个月以内

未回款的，酒店要牺牲部分经济利益以驱使顾客早日付款，对于此类客户，应列入第二等级，严格限制其信用额度。这些账款可由财务，销售部门配合供应部负责收回。三是其他非常手段，这部分账款一般在6 个月

以上，对这些账款应加大催收力度，而且不管清收如何，酒店都不应再与

这类客户再发生业务往来，账款由清欠小组解决。适当时可以通过司法程序来解决。

6.健全各项制度，加强对员工业务的培养。健全各项培训制度，对员

工的业务、员工对企业的忠诚度、归属感，员工的责任心进行全方位长期的培训。建立上下级沟通渠道，制度是由员工实际在操作，其中的得与

失，只有他们体会最深，给员工一个发表的机会，将使管理者收集到一手

资料，对日后制度的制订是不可缺失的材料。

第二篇：应收账款的管理

应收账款管理制度

制度名称 制度编号

应收账款管理制度

责任部门 生效日期

财务部

应收账款的管理
为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏 账，对销售子公司应收账款的管理作出如下的规定： 第一条 公司的产品销售规定是： “现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售子公司月末不允许有应收货款余额。 第二条 销售子公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向总公司销售部提出书面报告， 报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况 （包括其经营资格、 资信状况及经营能力等） 并有子公司总经理、 财务经理签署意见， 报告经公司主营销售经理、 销售总监、 总经理审批， 且该应收账款的期限不能超过一个月。 对应收账款超过一个月的单位， 子公司必须及时书面 报告总公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。 第三条 有应收账款的子公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对子公司的对 外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获 得经销商签字、盖章的确认书。 第四条 销售子公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、 人为提高或降低销售业绩的做法， 均属做假账的违规行为， 一经查出将按违反财经纪律从严 处理子公司总经理和财务经理，子公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的 发生，特别是子公司财务经理，绝不能做假账，否则，总公司将追究当事人的经济责任，直 至免职。内部往来科目核算子公司与公司货款、费用等经济业务往来的结算，各销售子公司 之间不能有任何往来挂账。