“营改增”税收政策及应对措施专项培训
主要内容
一、整体培训目标
1、了解最新?营改增?税收政策，权威解析建筑施工企业?营改增?的政策动向影响。
2、预知了解施工企业实施?营改增?政策的具体措施方法，汲取?营改增?典型财税案例经验教训。
3、熟悉增值税#5@p的规定及其存在的风险，综合谋划企业管理工作；及时调整企业经营战略。
4、做好迎接?营改增?的准备工作，全面有效降低企业税务风险，赢得财税改革的先机。
二、培训内容
培训特点：
本培训是采用系列课程的形式。以?营改增?为课题核心，围绕这个核心采用课题进行培训。因课程培训的人员工作岗位不同，从工作岗位的需求，或者营改增需要他做什么设计课程。每个课题既独立又相互补充，从不同的角度和纬度进行培训，每个课题既有自己的核心重点，又相互支撑，在某些关键环节重复训练，这样，强化了核心部分，同时整个课程又形成一个整体。
三、具体课程大纲
课程一： ‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训 公司高管、中层、分子项目部负责人、管理人员
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要求内容：
主题一、?营改增?的背景，意义
主题二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响
主题三、建筑施工行业自身行业特性造成的重大影响
1．企业税负明显增加且很难转嫁
根据测算，如果实行11%税率，行业税负较营业税下增加2.2%。并且，建筑行业通常都实行总价包干合同，且业主多为政府部门，目前的国家及地方有关工程概预算中也均没有按增值税考虑，对建筑企业而言实行增值税难以转移出去。按公司300亿的收入，税负可能增加5-6亿。
2．对企业财务状况、盈利、现金流构成负面影响 若企业营业收入确定为不含增值税的收入，则将同比下降10%左右，会大大影响企业在规模方面的排名：由于税负增加等原因会导致毛利率下降；由于增值税征管严格，进项抵扣有时限要求，需按月及时申报缴纳，而验工计价滞后、工程款回笼迟缓是建筑业存在的普遍问题，因此对企业现金流的负面影响较大。
3．抵扣困难
建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用#5@p，从而难以或无法抵扣。具体原因如下：
1)人工成本特别是劳务分包成本难以取得可抵扣的进项税#5@p。
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2)各地自产自用的大量地材无法取得可抵扣的增值税进项税#5@p，如：隧道出渣可用于本工程的砂石料等地材
3)因供料渠道多为一些小规模企业或个体、私营企业及当地老百姓个人，施工用的很多二三类材料（零星材料和初级材料如沙、石等）
4)工程成本中的机械使用费，外租机械设备一般都是普通服务业#5@p，自有机械设备费用则通常是以折旧或台班费方式进入成本费用，均难以取得可抵扣的增值税#5@p。
5)其它间接成本、费用，如水、电、气、房屋租赁费、临时用地拆迁补偿、青苗补偿和期间费用等，均不能取得进项税#5@p。
6) BT、BOT项目通常需垫付资金，回收期长，其利息费用巨大，也无法取得抵扣#5@p。
7)甲供、甲控材料抵扣存在困难。建筑企业的很多业主（建设方或投资方）都实行甲供、甲控材料制度，业主对建筑施工企业采取验工计价的方式，供应商给业主开具材料采购#5@p而不直接给施工企业开#5@p，或者由于环节较多等原因通常存在供应商开具#5@p严重滞后的情况，这也会造成进项税抵扣十分困难。
8)建筑企业以前年度购置的大量原材料、机器设备等，由于都没有实行增值税进项税核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税，造成严重的虚增增值额和税负增加。
9)建筑企业集团内部资质共享时，如何确定进项销项税
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额存在相当的困难。建筑施工企业集团通常存在内部资质共享的情况，如果改征增值税，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣。
4．纳税人和申报地点的确定
由于建筑行业点多面广的特点，工程项目管理通常通过成立临时的工程项目部或指挥部来进行。实行增值税以后，是以项目部为纳税人还是以公司法人为纳税人呢？应该在项目部所在地申报纳税，还是应该在公司所在地申报纳税昵？
5．影响企业组织架构、业务模式和关联交易安排
6．影响对供应商等合作伙伴的选择
7．增加企业管理成本和风险
8．集中管理模式的思考
9．预算、会计核算、决算、业绩考核均需相应调整 主题四、高管人员必须思考的应对思路
1、营改增对建筑安装上游企业的影响
建筑安装产业链上游企业主要包括销售钢材、水泥、砖瓦等建筑材料的企业，提供建筑安装劳务的企业以及提供施工机械租赁的企业等。
建筑安装业营改增后，如果上游企业是增值税一般纳税人，能够提供增值税专用#5@p，则其业
务能够得到正常发展。如果上游企业是增值税小规模纳税人，不能提供增值税专用#5@p，则其业务承揽能力会受到很大程度的影响。另外，建筑安装业营改增后，对销售免税
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建材产品的企业，其业务承揽能力会受到很大程度的影响。
2、营改增对建筑安装下游企业的影响
建筑安装产业链下游企业主要包括房地产开发、制造业、路桥企业以及行政事业单位、社会团体等有基本建设的单位。
建筑安装业营改增后，下游企业如果是增值税一般纳税人，由于建筑材料的增值税税率为17%，而施工劳务的增值税税率为11%，所以，其基于降低增值税税收负担方面的考虑，会大量采取甲供材方式发包工程。由于营改增后扩大了增值税的抵扣范围，所以下游企业的增值税税收负担有望降低。
3、营改增对建筑安装企业本身的影响
营改增对建筑安装企业本身的影响，主要表现在以下几个方面：对经营模式的影响、对税收负担的影响、对财务管理的影响等。营改增后，建筑安装企业应当重新考量经营模式的构建，如能否采用挂靠经营。营改增后，由于建筑安装企业进项税额抵扣不足，会增加其税收负担。营改增后，建筑安装企业要重新规划财务管理模式，如财务核算方式等。
4、营改增后建安企业组织结构的选择
企业的组织机构包括母子公司、总分公司以及未独立办理非法人营业执照和税务登记的内设机构等。
母公司与子公司之间、总公司与独立办理登记的分公司之间销售货物或提供劳务，应当缴纳增值税。总公司与未独立办理税务登记的内设机构之间销售货物或提供劳务，不缴
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纳增值税。总分公司经批准，增值税可以汇总纳税。
企业构建组织结构时，是采用母子公司、总分公司还是内设机构，要考虑内部交易是否频繁、增值税会否产生留抵、增值税是否汇总纳税以及劳务发生地对增值税的征管方式等因素，根据有利于生产经营、降低税收负担、节约现金流的原则，综合确定。
5、营改增后建安企业纳税人身份的选择
纳税人身份包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。 营改增后，建安企业是选择一般纳税人还是小规模纳税人，需要考虑两方面的因素：一是纳税人身份对企业生产经营的影响。如果业务对象（如工商企业）需要抵扣增值税进项税额，应当选择一般纳税人；如果业务对象（如国家机关）不需要抵扣增值税进项税额，可以选择小规模纳税人。二是纳税人身份对企业税收负担的影响。采用何种身份税收负担轻，应当选择何种身份。
在纳税人身份的选择上，企业可以通过合并、分立、设立分公司、内设机构等方式对销售额进行调整，使之符合国家认定一般纳税人和小规模纳税人的有关政策规定。
6、营改增后建安企业工程承包方式的选择
工程的承包方式主要包括包工包料和包工不包料两种（含清包工）。
营改增后，建安企业的工程承包收入适用11%的增值税率，购进材料抵扣17%的进项税额，增值税进销项税额倒挂。建安企业的下游企业基于抵扣增值税进项税额方面的考虑，
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会要求采用包工不包料的承包方式。建安企业基于抵扣进项税额方面的考虑，应当采用包工包料的承包方式。工程承包方式的确定，取决于甲乙双方的议价能力。
7、营改增后建安企业工程是否分包的选择
建安企业的总包工程分为总包后无分包和总包后有分包两种承包方式。
建安企业的总包工程是否分包，从增值税方面考虑，如果拟分包部分进项税额抵扣充分（材料多人工少），则不宜分包：如果拟分包部分进项税额抵扣不充分（材料少人工多），则适宜分包。如果分包对象具备一般人纳税资格，则适宜分包：如果分包对象不具备一般纳税人资格，则不宜分包。
8、营改增后建安企业工程是否挂靠的选择
挂靠工程，一般以被挂靠方的名义对外经营，由被挂靠方承担法律责任。所以，挂靠工程的增值税纳税人为被挂靠方。
营改增后，建安企业是否采用挂靠方式从事生产经营，需要考虑两个方面的因素：一是取决于挂靠方能否提供足够的增值税专用#5@p。如果挂靠方能够提供足够的增值税专用#5@p，可以采用挂靠方式。否则，不宜挂靠。二是取决于收取的管理费能否弥补进项税额抵扣不足形成的损失。如果收取的管理费能够弥补进项税额抵扣不足形成的损失，可以挂靠。否则，不宜挂靠。
9、营改增后建安企业劳务用工的选择
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建安企业的劳务用工，可以采用自行雇佣劳动力的方式，也可以采用通过劳务派遣使用劳动力。
建安企业如果自行雇佣劳动力，无增值税进项税额可以抵扣，税收负担重。如果采用劳务派遣的方式使用劳动力，有进项税额可以抵扣，税收负担轻。
对于劳务派遣和工程分包可以相互转化的项目，应当尽可能采用工程分包。由于劳务派遣的增值税税率预计为6%，工程分包的增值税税率为Il%，采用工程分包，进项税额抵扣充分，可以降低增值税负担。
10、营改增后建安企业材料采购对象的选择
一般纳税人采购货物的时候，可以选择具有一般纳税人资格的供货商，也可以选择具有小规模纳税人资格的供货商。
企业选择不同的供货商，产生的增值税税收负担不同。因此，一般纳税人在采购货物的时候，无论是从一般纳税人处购进，还是从小规模纳税人处购进，都要计算比较不同纳税人的销售价格以及对增值税的影响，选择利于降低企业税收负担的采购对象。
11、营改增后建安企业免税业务的税务处理
营改增后，建安企业涉及的免税业务主要包括两个方面：一是购进免税产品，如免税建筑材料，绿化工程的花草苗木。二是从事免税项目，如到境外从事建安工程。
对于购进免税产品的，由于无进项税额可以抵扣，应当尽可能避免使用此类产品。对于从农业生产者手中购进的花
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草苗木，可以计提增值税进项税额。对于自备苗圃的，可以将其分立，以计提增值税进项税额。
对于到境外提供建安劳务的，预计增值税将实行免抵退税。建安企业应当取得一般纳税人资格和相应的出口退税资格，并合理安排业务模式，以充分享受增值税税收优惠。
12、营改增后建安企业工程承包合同的签订
税制要素的确定和工程承包合同密不可分，有什么样的工程承包合同，就有什么样的纳税方式和税收负担。
工程承包合同的签订对税制要素的影响主要表现在以下几个方面：一是工程承包合同的签订决定税目，如EPC合同涉及设计、施工、设备三个税目。二是工程承包合同的签订决定税率，如混业经营销售额未分别核算的，从高适用税率。三是工程承包合同的签订决定纳税义务发生时间，如合同约定的收款时间决定纳税义务发生时间。
13、营改增后建安企业财务核算方式的选择
增值税对财务核算的要求比营业税要高的多，营改增后，建安企业应当加强财务核算。
增值税对财务核算的要求主要表现在以下几个方面：一是适用不同税率的收入要分别核算。二是应税项目和免税项目的存货要按照要求核算。三是要合理确定增值税进项税额的转出方法。四是要合理确定外汇汇率。五是要加强对#5@p的管理。
14、营改增前后建安企业过渡期事项的安排．
营改增前后，建安企业应当做好过渡期事项的安排，以
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避免可能存在的重复征税。
过渡期事项的安排主要包括以下两个方面：一是本次营改增，未考虑固定资产、存货的期初进项税额问题。所以营改增前，企业不宜大量购置固定资产，以避免出现营改增后无进项税额可抵的问题。
二是横跨营改增前后的工程承包合同，要合理确定收入和进项税额的关系，以避免可能存在的重复征税问题。
课程二： ‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训 企业财务人员
课程培训内容：
主题一、?营改增?的背景，意义
主题二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响
主题三、?营改增?对建筑行业的影响，特别需要应对的措施
1．总体影响
2．对企业组织架构的影响
3．对业务开展的影响
3.1工程总分包差额纳税取消
3 2合同定价或将受税率影响
3.2.1工程计价规则及计价体系可能需要改变：
营业税为价内税；增值税为价外税，实行价税分离。 工程造价计算规则决定着建筑产品价格的定价机制。工
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程计价规则（建筑安装工程费用）和工程计价依据可能将体现为价税分离。调整思路：
1．工程造价中人工费、材料费、机械使用费、现场管理费、规费等成本费用项目均以不含税税价格计算。
2．因为工程计价要素组成内容调整，受其影响的工程计价依据体系必须调整。主要涉及施工机械台班费用定额，建筑安装工程费用定额，工程造价信息，消耗量定额中的基价等。
如何应对？
3.2.2增值税按月计算，应交增值税=销项税额一进项税额。
纳税时点：提供建筑劳务并收取款项或按合同约定的收款时间，确认纳税时点：先开具#5@p的，先交税。
建设工程项目生产周期一般较长，工程价款的支付方式通常采取预付款、工程进度款和保留金（质保金）等特殊的形式。其中，工程进度款的计算方式主要有按月结算、按季结算、竣工后一次结算、分段结算、目标结算、按双方约定的其他结算方式等。
由于建设资金来源渠道不同以及建筑市场现实中存在诸多不规范经营行为等一系列因素，在工程款的实际结算问题上，甲方通常会延迟工程款项的支付。但根据税法相关规定，施工方已经产生纳税义务，因此将可能给施工方造成企业资金压力、现金流紧张的情况。
如何应对？
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4．对经营管理的影响
4.1供应商的梳理及价格调整
增值税实行以专用#5@p进行抵扣，抵扣充分，对利润为正影响。
建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用#5@p，从而难以或无法抵扣。因此，必须从管理入手逐步实现充分抵扣。
购买或租赁机械设备、材料等费用17%，运输11%，设计、咨询等6%，其他办公用品及非生产性物品17%。如何应对？
4.2内部资质共享
营业税下没有抵扣的问题，但在增值税下，强调抵扣对税负和利润的影响。增值税凭借专用#5@p进行 抵扣。
因项目的实际情况及承包方的管理架构不同，近年来，企业经常以资质共享的方式承建工程项目。
建筑企业集团内部资质共享时，营改增后，会产生以下问题：
第一，如果多层分包、链条过长，将增加管控风险： 第二，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣，直接影响企业效益。
如何应对？
4.3甲供材料
营业税下甲供材需计入施工方计税基础缴纳营业税。增
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值税下，材料所取得#5@p均开具给业主，由业主抵扣增值税．如果仍计入施工方方计税基础，则意味着施工方方需就甲供材部分全额缴纳11%的增值税。
在营业税下，甲供材计入施工方工程计价，材料#5@p由供应商直接开具给业主，有的营改增后，甲供材可能实行的税务处理方式：
1、甲供材不计人工程计价，增值税白业主抵扣，对施工方无影响，但不利于施工方的收入规模。
2、甲供材计入工程计价，但甲供材部分不计入增值税计税基础，不缴纳增值税，此方式需要国家出台相应政策。
3、维持现状，甲供材计入工程计价，如果直接开票给业主，施工方将无票可抵，税负将大幅增加，利润将被侵蚀：如果是供应商开票给施工方，不符合增值税相关规定，施工方抵扣进项税存在风险。
如何应对？
4.4劳务费人工成本影响
营业税下，合法分包（建筑业分包）取得的劳务费是可以差额纳税的。增值税下，差额纳税将可能被进项税抵扣代替。
建筑企业劳务成本如果是列支工资形式则不能抵扣增值税。如果是劳务分包（建筑业分包），是否能抵扣，取决于劳务分包商是否为一般纳税人。
人工费（工资+劳务费）占整个成本费用的比例为15%-20%,如果不能抵扣，对企业税负和利润影响较大。
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如何对应？
4.5统谈统签模式＼采购和资金的集中管理
增值税下，抵扣必须建议在真实交易基础之上。因此，税务机关通常会从交易的#5@p、资金和实物流转，并利用增值税稽查比对系统对抵扣真实性进行评估。
集中采购和资金集中管理模式已经被大型企业集团广泛应用，这种集中管理模式可能会发生实物、资金、#5@p流转方向不一致的情况，可能会给抵扣带来税企争议．
如何应对？
4.6关联交易定价将考虑税率影响
4.7 BOT、BT、ETC项目的影啊，如何应对？
5、常见涉税风险及规避、增值税专用#5@p重大法律责任讲解
6、对税务管理的影响
6.1纳税地点和方式
总、分支机构模式如何管理
总部、项目部机械模式如何管理
6.2税务机构和人员配置
营业税纳税地点为项目所在地，但增值税地点为机构所在地。未来可能的纳税方式为在项目所在地预缴，回机构所在地汇总缴纳。
增值税专用#5@p法律责任重大，根据相关规定，增值税专用#5@p需配备专人管理。
增值税征管模式与营业税有很大差异，企业增值税管理
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必须与之适应。为控制增值税风险、管好增值税专用#5@p，工程项目部、工程处公司、局集团、股份公司均应配备相应的税务管理机构和人员。
主题四、增值税的票证管理及风险防范
1、营改增前发生的业务是否可以在营改增后取得／开具#5@p：
2、营改增后发生的业务是否可以在营改增前提前开具#5@p；
3、甲供材料，如何开具#5@p最合法？怎样开具最节税；
4、包工包料工程票据如何开具；
5、装饰清包工工程票据如何开具：
6、工程#5@p的开票地点有何特殊要求：
7、园林绿化工程票据如何开具：
8，建筑企业垫资开发如何开票；
9、开具建安业#5@p，为何要先缴纳社会保险费；
10、挂靠经营如何开票风险最小：
11、建安企业取得现金，未开票的应如何确认收入；
12、建筑安装企业的总分包工程，如何开具#5@p；
13、取得劳务公司人工费#5@p差额开票？还是全额开票？社会保险如何解决；
14、完工工程已全额开具#5@p，并另支付折扣，营业额中是否可以减除折扣金额；
15、丢失已经开具的#5@p联，如何处理？#5@p涉税问题的追溯期限；
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主题五、增值税业务的会计处理
1、采购环节的增值税会计如何处理；
2、销售环节如何进行增值税会计核算；
3、视同销售业务的增值税处理技巧有哪些：
4、期末增值税处理与营业税处理有何不同；
5、购入税控专用设备如何作增值税处理：
课程三：建筑施工行业营改增后增值税#5@p处理节税技巧与风险防范
本课程培训目的
为帮助建筑业纳税人顺利做好营改增进程中的#5@p管理工作，系统分析#5@p相关政策，解决#5@p实际操作中的疑难问题、分析利用#5@p政策节税处理技巧、分析防范票据风险的的措施。
主题一、#5@p检查形势
1、您知道国家税法总局#5@p检查的严峻形势吗？
2、您知道税务机关?三查票?稽查思路会对未来建筑业营改增带来多大的税收风险吗？
3、您知道虚假#5@p泛滥的最根本原因是什么吗？未来我国税收征管模式会有哪些影响？
4、您知道存在虚假#5@p泛滥的行业有哪些吗？建筑业营改增后与这些行业合作过程中的税收风险有哪些？
主题二、#5@p基础知炽与税务风险防范
1、#5@p有哪些类型？
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2、增值税专用#5@p的特点是什么？为什么增值税#5@p隐藏巨大经济利益？
3、20xx年8月1日后，税务总局设计了增值税专用#5@p、增值税普通#5@p新票样，与旧版票样有什么区别？
4、现阶段普通#5@p有哪些类型？
5、#5@p票面有哪些要素？这些要素关联的税收问题有哪些？隐藏的风险有哪些？
6、新版普通#5@p代码隐含什么内容？对建筑业#5@p涉税风险管理有什么积极作用？
7、什么单位能印制#5@p？
8、建筑业如何确定营改堵后的#5@p领购范围？#5@p的领购范围会对税收带来哪些风险？
9、建筑业的经营范围及时#5@p的领购范围吗？不属于经营范围的业务，能否自己领购#5@p开具吗？
10、营改增后建筑业销售使用过的固定资产时能自己开具#5@p吗？
11、营改增后建筑业销售多余施工材料能自己开具#5@p吗
12、未来营改增后，面临建筑业的混业经营，如何开具不同税率、不同征收率的增值税#5@p？
13、建筑业营改增后如何确定最高开票限额？最高开票限额对企业会有哪些影响？税务机关对最高开票如何审批？
14、什么情况下建筑企业不得领购增值税专用#5@p？建
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筑行业如何防范？
15、辅导期纳税人专用#5@p的领购有什么限制？建筑企业如何防范辅导期税务管理的风险？
16、增值税专用#5@p开具的基本规定有哪些？
17、建筑企业如何汇总开具增值税专用#5@p？建筑企业购买货物如何防范取得汇总开具的#5@p的风险？
18、建筑企业营改增后，因开票有误如何作废增值税专用#5@p作废？风险有哪些？
19、营改增后，什么情况下建筑企业需要开具或取得红字增值税专用#5@p？
20、营改增后，建筑企业如何规范合同条款防范红字#5@p的风险？
21、增值税专用#5@p票面注明的增值税额，什么情况下允才能抵扣进项税额？
22、营改增后，建筑企业能够抵扣进项税额的凭证有哪些？
23、经过认证的#5@p，也不能抵扣进项税额的#5@p情形有哪些？风险如何防范？
24、经过认证，暂不得做为增值税进项税额抵扣的#5@p有哪些？风险如何防范？
25、增值税专用#5@p的认证期限有何规定？什么时间抵扣进项税额？
26.营改增后，建筑企业由各种原因造成增值税扣税凭证逾期的，还可以认证吗？还可以抵扣税款吗？有什么补救
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措施实现抵扣吗？
27、营改增后，建筑企业如何进行增值税扣税凭证的认证、抵扣？
28、营改增后，建筑企业如何计算允许抵扣进项税额？
29、营改增后，建筑企业增值税扣税凭证常见疑难问题有哪些？如何进行税务处理？
30、营改增后，建筑企业不得从销项税额中抵扣进项税额的情形有哪些？如何进行会计操作？
31、什么情况下，建筑企业到税务机关去代开#5@p？代开#5@p的涉税风险有哪些？
32、营改增后，建筑业砂石土料的供应商，是小规模纳税人吗？可否去代开增值税专用#5@p？
33、营改增后，建筑企业取得代开#5@p的税收风险为什么加大了？如何防范？
33、营改增后，建筑企业取得代开增值税专用#5@p，#5@p上应盖哪个单位的章？建筑企业取得代开普通#5@p，#5@p上应盖哪个单位的章？
34、税务机关代开#5@p有假的吗？
35、丢失普通#5@p如何进行税务处理？涉税风险有哪些？
36、营改增后，建筑企业丢失增值税专用#5@p如何进行的税务处理？风险如何防范？
37、营改增后，建筑企业取得?失控?#5@p的税收风险有哪些？如何防范？
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38.什么是滞留增值税专用#5@p？会对建筑企业营改增后带来哪些税收风险，如何防范？滞留票的最佳处理方案？
39、营改增后，有税率优惠的经济业务如何开具增值税#5@p？如何进行纳税填报？
40、总结增值税低税率及简易征收业务如何开具#5@p，如何进行纳税申报。
41、总结纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品如何开具#5@p，如何缴税？
42、总结各种销售结算方式的#5@p开具时间，分析营改增后建筑企业#5@p应当什么时间开具？
44、营该增前，建筑企业混合销售行为怎样开具#5@p？营改增后混合销售如何开#5@p？
45、营改增后，建筑企业取得的提前竣工奖、优质工程奖等收入，怎样开具#5@p？
46、营该增前建筑业水电费支出取得水电分割单，营改增后，如何利用政策实现增值税的进行抵扣？实现所得税税前的合理扣除？
46、建筑企业施工过程中发主的赔偿业主的赔偿费支出，如何利签订合同、如何开具#5@p降低税负？
47、建筑行业营改增后，可能存在的视同销售行为能否对外开具增值税专用#5@p？
48、营改增后，建筑企业不得开具增值税专用#5@p的的情形有哪些？
47、营改增后，建筑企业对外开具#5@p环节，怎样避免
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或减少作废#5@p？
主题三、#5@p与增值税营业税的协调及涉税风险防范 l、#5@p的概念是什么？#5@p的概念为什么能解决建筑企业建筑企业#5@p疑难问题？
2、建筑企业#5@p的票面金额如何开具？#5@p开具金额就是营业税或增值税的计税依据吗？营改增后建筑企业各类业务如何开具增值税#5@p金额，营改增前如何开具营业税#5@p金额？
3、建筑企业给职工办福利，每月可以凭票据报销汽车油费300元。油费#5@p抬头是企业还是个人？如何操作能节税？
4、建筑企业租用个人车辆使用，合同约定，企业在使用过程中发生的油费、修理费由企业自己负担，油费、修理费的#5@p抬头是企业还是个人？能否在所得税税前扣除？营改增后如何实现进项税额抵扣？
5、建筑企业的各项费用支出，是取得国税#5@p？还是取得地税#5@p？#5@p金额开多少？为什么合同决定税收？
6、当前容易取得错误#5@p的情形有哪些？
7、汽车装饰应取得何种#5@p？如果是增值税专用#5@p，可抵进项税吗？
8、公司员工加班，从打包外卖购快餐取得增值税普通#5@p正确吗？
9、专门修理电梯的维修公司为某行政单位维修电梯应开何种#5@p？
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10、甲工厂临时派员到乙工厂提供加工产品的人工劳务，开何种#5@p？
11、营改增过程中建筑企业取得#5@p环节，涉税风险有哪些？如何防范？
12.建筑企业营改增前，取得预收工程款、或工程结算时开#5@p吗？缴纳营业税吗？营改增后有什么变化？
13.为什么施工合同能决定建筑企业开#5@p时间？决定纳税义务时间？营改增前后有什么不同？
14、建筑业营改增过渡时期，合同如何签订？#5@p开具能节税？
15.营改增后，建筑企业增值税的纳税义务发生时间会有什么变化？#5@p由应当什么时间开？案例1分析：
16、建筑企业购买仓储服务存放施工材料，如何签订合同能节税？
17、建筑企业租用施工机械，如何签订合同能节税？
18、建筑企业出租施工机械，如何签订合同能节税？
19.建筑企业对外代开#5@p，需要向机构所在地主管税务机关代开还是施工所在地税务机关代开？营改增后会有变化吗？
20、你单位邀请北京户籍的老师到公司讲课，您知道从你单位注册地还是该老师户籍所在地代开的#5@p才是合规的？当前多数税务机关操作是否按规定执行了？如果是营改增后支付给外地法律顾问费有何不同吗？
主题四：建筑业营改增后#5@p管理及风险防范
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1、营改增前、后，建筑业不同业务模式如何对外开具#5@p？如何风险防范？
2、包工包料承包模式，建筑企业提供设备方式，营改增前、后涉税及#5@p开具的管理。
3、包工包料由发包方提供设备方式，营改增前、后涉税及#5@p开具的管理。
4、包工包料由施工方提供自产材料，营改增前、后涉税及#5@p开具的管理。
5、包工不包料承包模式，营改增前、后涉税及#5@p开具的管理。
6、装饰工程，发包方提供材料模式，营改增前、后涉税处理及#5@p开具的管理。
7、装饰工程，发包方提供材料模式，营改增后涉税处理及#5@p开具的管理。
8、包工包料装饰工程，营改增前、后涉税处理及#5@p开具的管理。
9、建筑工程总、分包方式，营改增前、后涉税及#5@p开具的管理。
10、设备安装工程，营改增前后涉税及#5@p开具的处理。 1l、专业设备安装公司只安装设备，营改增前后应如何缴税？如何开具#5@p？
12、专业设备安装公司负责采购提供设备并负责安装业务，专业安装公司如何缴税？如何开具#5@p？
13、专业设备销售公司，向客户A公司安装收取安装费。
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向客户B销售设备收取设备费。营改增前、后A、B公司应取得什么#5@p？
14、专业设备销售公司外购设备并负责安装，收取安装费和设备费。营改增前后如何缴税？如何开具#5@p？
15、专业设备销售公司销售自产设备并负责安装，收取安装费和设备费。营改增前后如何缴税？如何开具#5@p？
16、建筑业特殊业务模式，营改增前、后涉税及#5@p开具的处理。(1) BT方式(2) BOT方式(3) EPC方式
17、供应商价格及#5@p类型对建筑企业整体价值的影响有哪些？
18、从增值税一般纳税人处购入取得增值税专营#5@p，但价格高，从小规模纳税人购入取得普通#5@p但价格低，哪一种价格对企业有利？如何选择价格？
19、营改增后取得#5@p环节，合同条款如何规范？如何建立#5@p风险防范机制？
20、?营改增?后，各类成本费用支出取得#5@p涉税风险及防范。
21、?营改增?后，如何利用政策实现人工费的抵扣？
22、?营改增?后，砂、石、土、料能否取得增值税专用#5@p#5@p？
23、?营改增?后，机械费、租赁费如何取得#5@p？如何节税？
24、电话费、办公费、设计费、水电费、汽车费用、融资租赁费用等如何取得#5@p？如何节税？
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25、建筑企业发生的青苗补偿费支出如何取得票据？如何防范风险？
26、建筑企业营改增后增值税#5@p的认证存在哪些困难？
主题五：建筑业虚开#5@p的风险及防范措施
1、营改增后，建筑业哪些行为属于虚开#5@p行为？
2、对外虚开增值税专用#5@p的违法责任有哪些？
3、取得虚开#5@p涉税风险有哪些？建筑企业哪些费用支出取得虚开发栗风险大？如何防范？
4、你知道税务机关界定虚开#5@p方法吗？
5、建筑企业取得三流不一致得#5@p，能抵扣吗？能在所得税前扣除吗？
6、建筑企业防范取得虚开#5@p的措施有哪些？
7、建筑企业如何规范合同条款防范虚开#5@p风险？
8、建筑企业鉴别真假#5@p的方法有哪些？
9、建筑企业如何防范假#5@p的风险？
10、真假#5@p的鉴定由哪个单位承担？
1 1、建筑企业取得假#5@p如何补救？
主题六、#5@p违法行为如何与税务机关有效沟通
1、取得未填写#5@p抬头的#5@p如何沟通？
2、查出假票如何沟通？
3、查出大头小尾货物销售#5@p，如何沟通？
4、查出资金流向不一致的#5@p，如何沟通？ 主题七、合法有效票据与企业所得税税前扣除
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l、企业所得税税前扣除合法有效凭证有哪些？
2、建筑公司将建造产品交付房地产公司，因建造工程质量有些问题，向房地产公司支付违约金50万元，#5@p扣除还是白条扣除？
3、建筑公司采购施工材料，因延迟付款，支付销售方违约金10万元，#5@p扣除还是白条扣除？
4、以资产评估报告作为原始凭证入账的资产如何税前扣除？凭评估报告入账存在哪些税务问题？
5、新股东用设备作价投资入股，凭评估报告入账后，可以计提折旧？
6、新股东用无形资产（或币动产）作价投资入股，用什么原始凭证入账？
7、建筑公司民间借贷利息支出是否可以凭借款合同入账？需要#5@p吗？没有#5@p怎么办？
8、集团公司统借统还业务可以凭有效凭证税前列支？
9、房屋拆迁补偿款是否一律不需要凭#5@p入账？
10、建筑企业施工过程中青苗补偿费如何税前列支？
11、公司职工食堂买菜、买肉无法取得#5@p，如何入账？
12、新办企业注册前发生的费用以股东的名义取得票据，可否税前扣除？
12、意外事故医疗损失及精神赔偿的损失凭证什么入账？
13、私车提供公司使用，相关费用如何实现在所得税前扣除？
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14、合法有效票据什么时间提供？跨年度票据如何入账？如何实现在所得税税前扣除？
15、建筑企业跨期票据存在哪些的情形？如何防范跨期票据的风险？
16、母子公司间提供服务支付费用，是否需要开具#5@p？开何种#5@p？
17、企业接收的中国人民解放军通用收费票据属于合法有效凭证？
18、什么样的财政票据允许在所得税税前扣除？哪类财政票据存在涉税风险？
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