怎样编制财务预算说明书

2011-9-22 11:6 企业管理知识 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，

是年度财务预算报表的重要组成部分。

预算报表情况说明书一般应当包括以下主要内容：

一、上年度财务预算工作情况总结

（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，结合各部门对上年度预

算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。

（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调

整的原因等。

（三）对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。

二、本年度预算工作组织情况

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预

算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

三、本年度预算编制基础

预算编制基础主要包括：

（一）企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。

（二）企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，例如，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。

（三）年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、

级次、原因以及对预算的影响等情况。

四、预算年度生产经营情况说明

企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容：

（一）对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家金融利

率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。

（二）根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率；企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟

进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。

（三）说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于

30%的固定资产投资予以详细分项说明。

（四）说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费

用等情况。

（五）分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、

持股比例，以及预计收益等情况。

（六）分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、

资金来源和预计投资回报率等情况。

五、预算年度主要财务指标说明

财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年

度间指标变动情况。至少应包括：

（一）预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原

因。

（二）预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间

费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。

（三）预算年度企业职工薪酬情况，具体包括：

1、职工薪酬规模以及与上年度增减变动情况及原因分析；

2、职工薪酬占营业收入比重以及变动情况；

3、职工薪酬占成本费用比重以及变动情况；

4、职工、全职职工人员的变化情况及原因。

（四）预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。

（五）预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。

（六）其他需要说明的财务指标。

六、可能影响预算指标的事项说明

可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标

准等。

七、预算执行的保障和监督措施

预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、

评价、考核等措施。

八、其他需要说明的情况

第二篇：20xx年度企业财务预算报表编制说明

附件：2

20xx年度企业财务预算

报表编制说明

一、编制原则

为了加强企业的财务预算管理，企业财务预算的编制应在认真总结上年预算执行情况的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。

二、编制范围

本套报表编报范围包括企业及其所属全资或控股的子公司，企业财务预算编制范围原则上同企业财务决算报表的合并范围口径相一致。

三、填报和汇总

凡纳入本套报表编制范围的企业及其所属各级子公司都应逐户填报本套报表，并录入统一的工作软件，报表汇总方式是按资产纽带关系逐级合并汇总。

四、报表组成

本套报表包括：

（一）报表封面。

（二）主表：资产负债预算表（沪国企财预01表）、利润及利润分配预算表（沪国企财预02表）、现金流量预算表（沪国企财预03表）、所有者权益（或股东权益）国有资 19

产总量增减变动预算表（沪国企财预04表）、成本费用预算表（沪国企财预05表）、主要业务预算表（沪国企财预06表）。

（三）补充表： 20xx年度主要财务指标预报表（沪国企财预补01表）、20xx年度预算调整主要指标表（沪国企财预补02表）、主要分析指标表（计算机自动生成）。

五、编制方法

（一）报表封面。由计算机根据企业年度财务决算报表封面自动生成，再手工填报个别项目。

（二）资产负债预算表（沪国企财预01表）

1、本表反映企业一定预算期间内资产、负债及所有者权益的预计情况；

2、表内“本年预算”有关指标根据企业20xx年度财务决算并结合对预算期内的预计情况填列；

3、表内“上年实际”有关指标根据企业20xx年度财务决算中资产负债表的“年末数”填列；

4、表内 “增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况；

5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列；

6、表内公式：

5行≥（6+7）行（合理性）；10行= （1+2+3+4+5+8+9） 20

行；11行≥（12+13）行；15行=（11+14）行；18行=（16-17）行；20行=（18-19）行；24行=（20+21+22+23）行；28行=（25+26+27）行；30行=（10+15+24+28+29）行；37行=（31+32+33+34+35+36）行；42行=（38+39+40+41）行；44行=（37+42+43）行；46行=（47+48+49+50+51）行；57行=（46+52+53+54+55+56）行；59行=(57-58)行；60行=

（44+45+59）行；60行=30行；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5，14行=0，45行=0，54行=0（合理性）。

（三）利润及利润分配预算表（沪国企财预02表）

1、本表反映企业在一定预算期间内实现利润（亏损）的预计情况；

2、表内“本年预算”有关指标根据企业20xx年度财务决算结合对预算期间内的预计情况填列；

3、表内“上年实际”有关指标根据企业20xx年度财务决算中利润及利润分配表有关指标的“本年实际”填列；

4、表内 “增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况；

5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列；

6、表内公式：

8行=（1-2-3-4-5+6+7）行；14行=（8+9-10-11-12-13）行；21行=（14+15+16+17+18-19-20）行；25行= 21

（21-22-23+24）行；26行本年预算= 38行上年实际（合理性）；28行=（25+26+27）行；32行=（28-29-30-31）行；38行=（32-33-34-35-36-37）行；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5，23行=0，24行=0（合理性）。

7、表间公式：

26行本年预算=沪国企财预01表55行上年实际（合理性）；38行本年预算数=沪国企财预01表55行本年预算数。

（四）现金流量预算表（沪国企财预03表）

1、本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况；

2、表内“本年预算”有关指标根据企业20xx年度财务决算结合对预算期间内的预计情况填列；

3、表内“上年实际”有关指标根据企业20xx年度财务决算中现金流量表有关指标的“本年实际”填列；

4、表内 “增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况；

5、表内公式：

5行=(2+3+4)行；10行=（6+7+8+9）行；11=(5-10)行；17行=（13+14+15+16）行； 21行=（18+19+20）行；22行=（17-21）行；27=（24+25+26）行；31行=（28+29+30）行。

6、表间公式：

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34行=沪国企财预01表1行（本年预算-上年实际）；36行=沪国企财预01表1行本年预算。

（五）所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动预算表（沪国企财预04表）

1、本表反映企业在一定预算期间内所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动预算情况；

2、34行和48行的清产核资增加（减少）是指经市清产办审批同意开展清产核资的企业，在资金核实中经国资监管机构批准增加和减少的国有资产；

3、41行和52行的会计制度、会计政策、会计估计变更是指经市国资委批准同意，对因执行《企业会计制度》、《会计准则》或其他原因，对企业的具体会计核算政策和会计估计进行调整，而对国有权益的影响金额；

4、43行其他国有权益增加包括已实行企业会计制度企业计提的资产减值准备转回等内容

5、表内公式：

1行≥（2+3+4+5）行；6行≥（7+8+9+10）行；11行≥（12+13+14+15）行；16行≥17行；20行（=1+6+11+16+18+19）行；22行=（20-21）行；30行=

（31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43）行； 44行=（45+46+47+48+49+50+51+52+53+54）行； 55行=（29+30-44）行。

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6、表间公式：

（1、6、11、16、18、19、20、21、22）行（本年预算、上年实际）=沪国企财预01表（46、52、53、55、54、56、57、58、59）行（本年预算、上年实际）。

（六）成本费用预算表（沪国企财预05表）

1、本表反映企业20xx年度成本费用、人工成本及职工人数预计情况。

2、表内“上年数”有关指标根据企业20xx年度财务报表相关指标分析填列。

3、表内“本年预算数”有关指标根据企业20xx年度财务报表并结合本年预计情况填列。

4、表内“增减率”有关指标依据表内“上年数”和“本年预算数”由计算机自动计算得出。

5、表内“主营业务成本”、“营业费用（经营费用）”、“管理费用”、“财务费用”各项目合计数应与预计利润及利润分配表（国资企预02表）相关指标对应一致。

6、补充资料

（1）从业人员人工成本总额：反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和。

（2）从业人员劳动报酬：反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等劳动所得。

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（3）社会保险费用：反映企业职工的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等费用，包括企业上缴给社会保险机构的费用和在此费用之外为职工负担的补充养老保险(年金)以及补充医疗保险等。

（4）福利费用：反映企业在工资以外用于职工个人以及集体的福利费用。主要包括冬季取暖补贴费(也包括企业实际支付给享受集体供暖的职工个人的部分)、医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费、集体福利设施和集体福利事业补助及丧葬抚恤救济费等。

（5）住房费用：反映企业为改善职工居住条件而负担和发放的所有费用。具体包括企业职工的住房公积金、住房补贴(包括一次性支付的住房补贴和按月发放的住房补贴)、物业管理费、宿舍的折旧费等。

（6）科技支出：反映企业20xx年度预计发生的科技费用支出，包括企业自行研究开发费用，以及预计购买新技术、科研设备等支出。资金来源包括自筹资金、政府拨入，其它资金来源。

（7）全年平均从业人员人数：反映企业12个月从业人员人数的算术平均值。

（8）全年平均职工人数：反映企业12个月职工人数的算术平均值。企业“全年平均在岗职工人数”单独列示。

7、表内未作解释内容以目前所执行会计制度为准。

8、表内公式：

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3行=（4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19）行；20行=（21+22+23+24+25+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44+45+46+47+48+49）行；50≥（51-52+53+54）行；54行=（1+2+3+20+50）行；58行=（59+60+63+64）行；58行≥59行；60行≥（61+62）行；64行≥（65+66）行；67行=（68+69+70+71+72+73+74+75）行。

9、表间公式：

1行=沪国企预02表2行；2行=沪国企预02表3行；3行=沪国企预02表（4+10）行；20行=沪国企预02表11行；50行=沪国企预02表12行。

（七）主要业务预算表（沪国企财预06表）

1、本表反映企业20xx年度各主业板块主营业务收入、主营业务成本及毛利的预计情况。

2、表内“上年数”有关指标根据企业20xx年度财务报表相关指标分析填列。

3、表内“本年预算数”有关指标根据企业20xx年度财务报表并结合本年预计情况填列。

4、表内“毛利”及“增减率”有关指标依据表内“上年数”和“本年预算数”由计算机自动生成。

5、主业代码按照《关于在财务决算工作中执行<企业主营业务分类与代码（暂行）的通知>》（评价函[2004]238号）的有关规定填列。

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6、主业项目按照企业的主要业务板块分类填列，企业填列的主要业务合计应占企业主营业务收入总额的80％以上。

7、编制合并报表的，以汇总口径填列。

8、表内公式：

8栏=（2-5）栏；9栏=（3-6）栏；合计行=各浮动行的和。 （八）20xx年度主要财务指标预报表（沪国企财预补01表）

1、本表反映企业20xx年度主要财务指标的预计情况，由企业根据20xx年财务快报及20xx年业务发展等预计情况编制，并于20xx年12月20日上报国资委。

2、表内“20xx年预计完成数”有关指标根据企业20xx年度财务快报相关指标及预计情况填列。

3、表内“20xx年初步预算数”有关指标根据企业20xx年度财务快报相关指标并结合企业20xx年业务发展等情况预计填列。

4、表内“增减率”有关指标依据表内“20xx年预计完成数”和“20xx年初步预算数”由计算机自动生成。

5、编制合并报表的，以合并口径填列。

6、表内公式：

13行＝（14+15+16）行；17行≥18行；17行≥19行。 （九）20xx年度预算调整主要指标表（沪国企财预补02表）

1、本表反映企业20xx年度财务预算主要指标的调整情况。当企业面临的市场、政策等发生较大变动或因不可抗力的发生对 27

企业造成重大影响时，企业应根据实际生产经营情况及未来市场、政策的变化或不可抗力的预计影响等调整财务预算，根据调整情况填列，并与企业8月份财务快报一并上报国资委备案。

2、表内“本年预算上报数”有关指标根据企业已经上报的20xx年度财务预算报表相关指标填列。

3、表内“调整后本年预算数”有关指标反映预算调整结果情况，按预算调整后相关指标填列。

4、表内“调整数”、“调整比例”由计算机自动生成。

5、编制合并报表的，以合并口径填列。

6、表内公式：

14行≥（15+16+17）行；18行≥（19+20）行。

（十）主要分析指标表（计算机自动生成）

1、本表反映企业20xx年度主要财务分析指标预计情况。

2、表内各项指标可由计算机自动生成。

3、表内有关指标解释

（1）净资产收益率

净资产收益率=净利润/平均所有者权益×100%

平均所有者权益=（所有者权益上年数+所有者权益本年预算数）÷2

（2）销售（营业）增长率

销售（营业）增长率=（主营业务收入本年预算数-主营业务收入上年数）/主营业务收入上年数×100%

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（3）利润增长率（利润总额上年数＞0时成立）

利润增长率=（利润总额本年预算数-利润总额上年数）/利润总额上年数×100%

（4）总资产报酬率

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100% 平均资产总额=（资产总额上年数+资产总额本年预算数）÷2

（5）资本收益率

资本收益率=净利润/平均实收资本×100%

平均实收资本=（实收资本上年数+实收资本本年预算数） ÷2

（6）已获利息倍数

已获利息倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出

（7）盈余现金保障倍数

盈余现金保障倍数=经营活动产生的现金流量净额/净利润

（8）主营业务利润率

主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入×100%

（9）成本费用利润率

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

成本费用总额=主营业务成本+主营业务税金及附加+经营费用+营业费用+管理费用+财务费用

（10）成本费用总额占主营业务收入的比率

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成本费用总额占主营业务收入的比率=成本费用总额/主营业务收入×100%

（11）费用总额占主营业务收入比率

费用总额占主营业务收入比率=费用总额/主营业务收入×100%

费用总额=经营费用+营业费用+管理费用+财务费用

（12）费用利润率

费用利润率=利润总额/费用总额×100%

（13）管理费用利润率

管理费用利润率=利润总额/管理费用×100%

（14）人工成本占主营业务收入比率

人工成本占主营业务收入比率=从业人员人工成本总额/主营业务收入×100%

（15）人工成本利润率

人工成本利润率=利润总额/从业人员人工成本总额×100%

（16）资产增长率

资产增长率=（资产总额本年预算数-资产总额上年数）/资产总额上年数×100%

（17）总资产周转率（次）

总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额

（18）流动资产周转率（次）

流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产总额 30

平均流动资产总额= (流动资产总额上年数+流动资产总额本年预算数)÷2

（19）存货周转率（次）

存货周转率=主营业务成本/平均存货

平均存货=（存货上年数+存货本年预算数）÷2

（20）速动比率

速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

（21）流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

（22）资产负债率

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

（23）现金流动负债比率

现金流动负债比率=经营活动产生的现金流量净额/流动负债×100%

（24）资本积累率

资本积累率=（所有者权益本年预算数-所有者权益上年数）/所有者权益上年数×100%

（25）人均利润（元/人）

人均利润=利润总额/全年平均职工人数

（26）人均工资（元/人）

人均工资=全年职工工资总额/全年平均职工人数

（27）人均人工成本（元/人）

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人均人工成本=人工成本总额/全年平均职工人数

（28）技术投入比率

技术投入比率=科技投入/主营业务收入×100%

4、表间公式：

2行=沪国企财预02表25行本年预算数/［国资企预01表59行（上年数+本年预算数）÷2］×100%；

3行=（沪国企财预02表1行本年预算数-沪国企财预02表1行上年数）/沪国企财预02表1行上年数×100%；

4行=（沪国企财预02表21行本年预算数-沪国企财预02表21行上年数）/沪国企财预02表21行上年数×100%（沪国企财预02表21行上年数＞0时成立）；

5行=（沪国企财预02表21行本年预算数+沪国企财预05表51行本年预算数）/［沪国企财预01表30行（本年预算数+上年数）÷2］×100%；

6行=沪国企财预02表25行本年预算数/［沪国企财预01表46行（本年预算数+上年数）÷2］×100%；

7行=［沪国企财预02表21行本年预算数+沪国企财预05表51行本年预算数］/沪国企财预05表51行本年预算数；

8行=沪国企财预03表11行本年预算数/沪国企财预02表25行本年预算数；

9行=沪国企财预02表8行本年预算数/沪国企财预02表1 32

行本年预算数×100%；

10行=沪国企财预02表21行本年预算数/沪国企财预05表54行本年预算数×100%；

11行=沪国企财预05表54行本年预算数/沪国企财预02表1行本年预算数×100%；

12行=（沪国企财预05表3行本年预算数+沪国企财预05表20行本年预算数+沪国企财预05表50行本年预算数）/沪国企财预02表1行本年预算数×100%；

13行=沪国企财预02表21行本年预算数/（沪国企财预05表3行本年预算数+沪国企财预05表20行本年预算数+沪国企财预05表50行本年预算数）×100%；

14行=沪国企财预02表21行本年预算数/沪国企财预05表20行本年预算数×100%；

15行=沪国企财预05表56行本年预算数/沪国企财预02表1行本年预算数×100%；

16行=沪国企财预02表21行本年预算数/沪国企财预05表56行本年预算数×100%；

18行=沪国企财预01表30行（本年预算数-上年数）/沪国企财预01表30行上年数×100%；

19行=沪国企财预02表1行本年预算数/［沪国企财预01表30行（本年预算数+上年数）÷2］；

20行=沪国企财预02表1行本年预算数/［沪国企财预01 33

表10行（本年预算数+上年数）÷2］；

21行=沪国企财预02表2行本年预算数/［沪国企财预01表5行（本年预算数+上年数）÷2］；

22行=（沪国企财预01表10行本年预算数-沪国企财预01表5行本年预算数）/沪国企财预01表37行本年预算数；

23行=沪国企财预01表10行本年预算数/沪国企财预01表37行本年预算数；

24行=沪国企财预01表44行本年预算数/沪国企财预01表30行本年预算数×100%；

25行=沪国企财预03表11行本年预算数/沪国企财预01表37行本年预算数×100%；

26行=沪国企财预01表59行（本年预算数-上年数）/沪国企财预01表59行上年数×100%；

28行=沪国企财预02表21行本年预算数/沪国企财预05表79行本年预算数；

29行=沪国企财预05表59行本年预算数/沪国企财预05表79行本年预算数；

30行=沪国企财预05表58行本年预算数/沪国企财预05表79行本年预算数;

32行=沪国企财预补01表20行初步预算数/沪国企财预补01表1行初步预算数。

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