通道县个体税收分析调研报告
随着社会经济的不断发展，个体经济也不断发展壮大，已经成为社会主义市场经济的重要组成部分，个体税收在税收收入中比重也越来越高。根据最新统计显示,我县个体工商户从成立之初的1000户增加到目前的近4000户,年征税款在2000万元以上。但是同时我们也看到，个体经济依法履行义务与依法行使权利相比，还有很大差距。个体税收在全县税收收入中所占比例较低，征管难度大，税源流失相当严重，已成为我县经济发展难点以及税收征管和税收征纳矛盾的焦点。
一、个体税收概况。
二、目前个体税收在整个财政收入中所占比例偏低的主要原因。
（一）经济环境因素。
1、2011年以来，由于高速公路建设的主体工程开始扫尾，流动人口大幅度减少，同时受到国际金融危机与国内通货膨胀的影响，对实体经济冲击不断加深加重，我县个体营经济也受到很大程度影响。
2、2011年国家出台了新的税收政策，减收因素不断增多，政策性减收影响逐步显现。
（二）个体经营户因素
1、个体经济所占人口比例不高。我县共有人口大约8万人，从事个体经济人口所占比例仅为4.3%。这个比例显然不能满足通道县城市发展规模及市场经济发展需求。
2、没有形成较有规模的行业市场。全县目前各行各业没有形成专门的市场，各行业发展仍较为缓慢甚至趋于停滞。这其中既有缺乏配套政策的原因，又有城市发展的原因。
3、个体业主素质不高，妨碍了个体经济的整体发展与提升。我县个体工商户业主良莠不齐，其中大多为下岗职工、农民以及城镇待失业人员，综合素质不高。受经营者知识水平、知识结构、管理手段及信息来源等因素的限制，使其长期维持在小规模、老模式、低水平的现状。导致个体经济难以适应不断发展变化的市场需求，也难于适应规模不断扩大、投资领域不断拓宽和市场竞争日益激烈的要求。
（三）外部管理因素。
1、纳税人的纳税意识淡薄，依法纳税的社会氛围尚待加强。主要表现在一是纳税人对税法的遵从度未有明显的改善，不服从管理，违反税法的行为时有发生，一些纳税人对税务机关依法开展的税收管理有很强烈的低触情绪，不愿配合税务机关的工作；二是漏征漏管户屡清不止尚还存在，一些个体纳税人利用工商、国税、地税配合中的失误，只在工商、地税登记或者干脆三个执法单位都不登记，逃避其应承担的纳税义务；三是全社会依法纳税的氛围有待增强。在实际工作中，税务机关在正常执行公务时经常会遇到来自社会方方面面的“干扰”，有的人反而认为偷漏税是“本事”，置国家利益于不顾。
2、税务机关税收征管水平有待进一步提高。近几年，我县局在个体税收征管上采取了许多新措施，也取得了不少成效。但是离省局市局提出的要求仍有相当的距离。一是对个体共管户的定税有难度，相比自管户而言税额普遍较低，特别是开始提高起征点标准后，税源流失更加严重，工作难度更加大；二是我局部分干部职工的业务与综合素质有待提升，需要进一步进行培训与学习，提升业务能力与沟通技巧，以适应新形势下的税收管理需要；
3、税务机关的打击力度偏弱，未能起到震慑的作用。
由于个体户数量较多，规模不一，行业分布较零散，加之征管力量的不足，所以对个体户偷逃税收的行为采取的都是补税型的检查，没有充分发挥税务稽查的打击作用，这样就使一部分个体户有恃无恐，对税务机关的征管采取磨、拖、软抗的手法进行抵制，造成了极坏的影响。另一方面，《征管法》中规定的税收保全、税收强制执行等措施在实际运用中由于涉税相关部门的配合缺乏“硬性”约束机制，所以，配合不力，打击不够。同时受税收成本的影响，税务机关也不愿使用这些措施，从而造成对个体户税务违法行为打击不力。
4、个体税收征管难度大，征收成本高，征管效益差。个体税收难点在于个体工商业户数量庞大，税源零星分散，交易频繁，流动性强，开业停业变化快，他们不建立账证或账务不健全，缺乏依法征税的有效证据。因此，税收征管难度极大，相对于企业税收和税收收入而言，耗费的人力、财力、物力多，单位税收收入耗费的税收征收成本高，征管效益差。
三、对个体户组织收入工作的主要措施
针对上述存在问题，个人认为加强组织收入工作的主要措施必须抓好以下几个方面的工作。
（一）变集中宣传为经常性工作，营造良好协税护税的社会环境。
要解决纳税人纳税意识差的问题，首要的是要加强税法宣传工作，强有力的纳税意识是靠税务机关培育出来的，使纳税人懂法了，守法，我们的征管工作就能事半功倍。而加强税法宣传一是要切忌集中在税法宣传月，应该制定近、中、远期的税法宣传规划，按照分步实施、循序渐进的工作方针，将税法宣传寓于日常的征管工作中，在工作中开展宣传，在宣传中促进工作；二是要将宣传力量由税务部门“单兵作战”向全社会共同参与转变，要赢得政府部门的高度重视，得到相关部门和社会各界的大力支持，形成全社会的宣传合力；三是要注重宣传的实效，要由重声势向重效果转变，要把诚信纳税意识是否提高、偷逃税行为是否越来越少、税务部门的征管工作是否真正改善、优质服务是否真正提升等作为评估税法宣传是否取得实效的评估标准；四是税法宣传的内容上要更加广泛，更加贴近纳税人、贴近广大人民群众，要把纳税人最关心的事如纳税人所经营的行业需要缴纳哪些税种、分别是多高税率、所缴的钱用在了什么地方、税法给了纳税人哪些权利等作为宣传的内容；五是税法宣传的范围要拓展，税法宣传不能只停留在经济发展快、人流多的地方，应从方方面面，角角落落入手；六是在宣传的方式上形式多样化，更加的喜闻乐见，富有创新力与吸引力，要改变传统只针对纳税人宣传的模式，要从小学生抓起，改造一代人，影响一家人，互动全社会。
（二）创新征管模式，再造征管流程，提升征管质量
1．“户籍定位管理清册”强管控。要求责任区管理员根据所辖区域建立健全纳税人户籍定位管理清册，不仅要掌握已登记的纳税户的情况。更要按月巡查，及时掌握未登记户的情况，要督促纳税人办理税务登记，纳入税务机关的正常的监管范围。同时要掌握纳税人变更、注销等情况，将其纳入动态管理的范围，真正对纳税人实施从登记、生产、销售、经营、变更、注销等诸环节的全程动态管控，牢牢把握个体工商业户纳税户底数的主动权，真正实现“一册在手，管理无忧”。
2．“三步走战略”精管理。结合我县个体户经营现状，“三步走战略”具体操作如下：第一步对个体工商业户按共管户与自管户两大类分开管理。第二步对自管户划分为餐饮、住宿、KTV、网吧、茶楼、休闲、其他服务共七大类，共管户划分为建材、服装、医药、家纺、超市、汽修、其他零售七大类。第三步对所分细类中具有一定规模、财务核算比较规范、纳税诚信度高且无不良记录的,可以对其实行查账征收的方式进行征收管理，对个体工商户中规模较小、未建账建制、纳税诚信度低的，可以对其实行定期定额管理，对个体工商户中规模小，部分月份经营额在起征点左右的，经过核定其实际情况后实行简并征收。通过实施“三步走战略”，可以按不同对象有针对性地采取相应的征管措施，做到有的放矢，真正掌握税收征管的主动权，同时也有利于各行业的税源分析与行业前景动态预测。
3．“会议型”模式严定税。“会议型”定税模式就是按“三步走”模式分类管理后，将一个行业的所有个体户集中到会议室进行公开定税，根据事前采集的个体户经营信息与行业利润水平，对各层次经营规模的个体户区别对待，这样既体现了税收管理的程序合法性，实现了定税工作公开、公平、公正。保证定税额的科学性和准确性，杜绝了“关系税”与“人情税”。
4、“阳光税务”建公正。依托信息化与现代科技，展开多渠道的宣传与税务公开，将各行业个体户定税额面向社会公开，接受人民群众的监督。充分发挥民主评议作用，实行“阳光评议”，税管服务满意不满意，由纳税人进行评议。要进一步在税务机关内部加强职业道德教育，切实落实行政执法、行政管理过错责任追究办法，杜绝弄虚作假、人情定额、关系定额的不良现象。通过民主评议将定额结果公布，接受纳税人的监督，充分体现定额的公正性、公开性、公平性。
（三）坚持依法治税，严厉打击各种税收违法乱纪行为。
要正确面对个体税收征管难度大，税收流失严重、整体税收环境严重不公平的客观实际，要从实现税收可持续发展的高度，深刻认识对个体工商户违章、违法行为打击的极端重要性和紧迫性。必须坚持实体法与程序法的统一，严格规范征纳双方的行为，逐步提高对个体税收的监控水平，严格依法治税。要与时俱进加快税收立法步伐，一方面赋予税务机关查处偷抗税案件更有效的权力；另一方面提高违章、违法处罚标准，以加大纳税人违章、违法的成本。要加大查处、执行力度，严厉打击偷抗税行为，发扬铁石心肠、铁的纪律、铁面无私的“三铁”精神，从机制上克服“以补代罚、以罚代刑”的做法，提税收执法的威慑力，规范税收秩序，营造公平、和谐的税收环境。
（四）建立高效有序的部门配合机制，形成全社会综合征管的合力。高效有序的部门配合，对搞好个体税收征管无疑如虎添翼，因此，如何建立这样一种机制，应该是我们必须认真研究的问题。应围绕以下几个方面开展工作。一是由政府牵头，协调涉税相关部门如工商、地税、质监、电力、银行等的配合，在涉税部门之间无法协调的情况下，由其确定如何处理；二是由政府牵头制定一套规范、科学的部门协作工作流程，用制度来规范部门之间的配合；三是配合的内容可以从目前单纯的信息交换扩大到定期或不定期组织联合执法，充分体现全社会综合征管的合力；四是制定相关的考核机制，以保证部门配合能真正落到实处，从而推动个体税收征管向高层次冲击。
四、组织收入工作所要达到的目标
今年是通道地税新任领导班子的开局之年，也是我局税收任务破亿的关键之年。由于诸多因素的影响，我局在组织收入工作遇到前所未有的困难。面对严峻困难，我们必须坚持以科学发展观为指导，客观地认清形势，冷静地寻求突破，不断强化依法治税，积极应对各种挑战，努力完成清理零散税收入工作任务。
（一）坚决完成任务为第一要务，全面处理好组织收入与经济社会发展的关系。税收服务经济社会发展，一方面体现在它的聚财职能，另一方面体现在它的调控经济和调节分配职能。发展需要有充足的资金保障，而为国聚财是国税的天职。因此，我们既要坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的原则，大力抓好组织税收工作，确保税收稳定增长，为国家提供财力保障，又要抓住发展的要义，深入研究税收政策对经济的影响，不断审视现行税收政策的科学性、合理性，在职权范围内认真清理现有的税收业务和行政工作规章制度，用足、用活各类税收优惠政策，发挥政策导向作用，引导市场主体合理配置生产资源、优化产业结构和投资方向，促进经济增长方式加快转变、社会就业充分、生态环境改善和自主创新能力提高，推动经济社会发展转入科学发展的轨道。
（二）坚持统筹兼顾的方法，全面提升组织收入工作水平。密切关注宏观经济态势，深入开展收入进度和结构分析，及时掌握经济、政策和征管等影响收入变化的原因，准确预测收入变动趋势，有针对性地制订组织收入的可行方案，并主动向党委政府领导汇报组织收入面临的困难，积极争取各方面的理解和支持，及时解决组织收入中遇到的矛盾和问题。严密监控重点税源行业的变化态势，跟踪分析其对税收收入产生的影响，有针对性地采取措施，抓好主要税源管理，牢牢把握组织收入工作主动权。按照“以旬保月、以月保季、以季保年”的工作思路，努力实现全年收入平稳较快增长，力争实现个体税收较去年翻一番的目标。