税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，识别和评估税收风险，针对不同的税收风险制定不同的管理策略，通过合理的服务和管理措施防范和化解税收风险，提高纳税遵从度和税收征收水平的过程。随着江苏地税专业化管理不断深入，作为核心的风险管理得到加强，“计划管理、模型建设、数据整备、风险识别、排序推送、应对反馈、监督评价”的风险管理流程已经形成并日益发展，税收风险管理成效凸显。但在风险管理推进中不可避免地出现一定问题。
一、税收风险管理主要问题表现
(一)基础数据的薄弱性与风险指标的匮乏性制约风险识别精准度 风险管理的基础是涉税数据，工具是模型与指标。完善的风险管理机制应基于真实、准确、完整的数据利用，依赖于科学、规范、有效的风险指标。然而在当前情况下，我们内部数据质量不高，外部数据信息不全，风险模型指标匮乏、技术资源要素断档、风险指标数量偏少、共享度不高势必会影响风险识别精准度，一定程度上会导致风险点定位偏离，无形中增大了风险管理成本。特别是个别指标存在先天缺陷，需要持续加以改进与完善。如：（1）“销售不动产营业税计税依据与缴纳产权转移书据印花税计税依据之比”指标中，当产权转移书据印花税计税依据含土地出让合同金额时，两税的计税依据比对存在误差，失去可比价值；（2）“20xx与20xx年房、土两税申报比对”指标，只是纯粹纳税数据的简单比对，指标的适用性不强，需要持续改进。
（二）应对单位的重视度与应对人员的责任心体现风险管理贡献度 风险应对是风险管理的关键。风险应对质量高低代表着风险管理水平、表现为风险管理绩效、体现风险管理贡献度。作为风险应对单位要充分认识风险管理导向作用，高度重视风险应对工作，建立严密的风险应对工作机制，合理调配风险应对力量，加强教育培训，提高应对人员责任心与使命感，规范操作、全面应对，用操作的艺术弥补风险识别的不足，切实发挥风险应对价值作用。但在目前风险应对中，有的应对单位存在应对人力资源安排不足，应对任务分配不及时、不科学，仓促应付、敷衍应对；有的存在应对监管不到位，应对人员不按流程实施、不按规范操作、该加收滞纳金未予加收、该追缴税款没有及时入库。这些现象的存在直接降低了风险应对工作质量，严重影响了风险管理绩效发挥，根本原因是思想认识和责任心问题，需要我们认真加以解决。
（三）风险管理流程和税收业务流程融合度决定风险管理价值发挥 税源专业化管理的核心在于风险管理。目标是发挥风险管理导向作用，构建风险管理新体系，最大化整合各种有效资源，将风险管理流程与税收业务流程高度融合，实现“纳税服务、风险监控、税源管理和税务稽查”闭环式运行。然而旧管理模式并非一朝一夕形成，受传统思维模式、业务处理模式、组织发展模式等惯性因素影响，我们的税源专业化管理还有待深入推进，我们的税收风险管理还有待全面展开，我们的风险管理流程与税收业务流程还有待高度融合，“两张皮”与“穿新鞋走老路”现象在一定范围内依然存在，在一定程度上绑架了改革进程，给基层增加了工作量，给纳税人增添了新负担，这些体制机制上的问题，将会随着改革的深化而逐步得到解决。
二、税收风险管理完善建议
风险管理是专业化管理的基本方法，实现税收管理科学化的必然要求。作为全新税收业务，当前我们所做的仅是起步，后续风险管理之路依然漫长艰巨，我们深知在涉税数据整备、风险指标管理、风险管理流程再造与风险应对监管等各方面仍需持续努力。
（一）狠抓数据质量，强化数据分析利用
统筹大集中系统数据和综合治税外部数据，规范数据采集、核实和考核。在数据采集环节，重点强化会计人员账务处理、财务报表报送和纳税申报，严把数据入口关；在数据核实环节，加大巡查核查力度，及时做好风险应对中变化数据的核对修改；在数据考核环节，按照“谁采集、谁维护、考核谁”原则，明确数据质量责任主体。突出外部数据在风险管理和税源监控中的地位，重点要做好综合治税数据的分析利用工作，提高外部数据的利用价值。
（二）完善指标体系，发挥指标使用价值
突出风险指标和识别模型在风险管理工作中地位和作用，用发展的眼光和开放的思维常态化做好指标与模型建设。要不断总结建指建模的经验，科学配置风险要素，严谨规范指标制定标准，本着“简便、管用、前瞻”原则，有针对性地选取重点行业和薄弱环节，构建指标模型，做实指标、数据与业务校验，发挥识别效用，彻底解决技术资源断档、风险指标匮乏、共享度不高的难题，从根本上降低风险定位偏离度，提高风险识别精准度，提升风险管理质量和效率。
（三）倡导扁平管理，推进机关实体运作
积极推进机关实体化运作，严格按照“X+1+3”（X指相关业务部门，1
指风险识别部门，3指风险应对部门）模式设置全覆盖的风险管理岗位，完善风险管理岗位职责和配套制度，梳理整合风险管理事项，将风险管理贯穿于税收工作诸环节，坚持“无识别不推送”原则，将所有税源管理事项纳入风险识别范围，摒弃部门权益，打破部门壁垒，强化部门协作，畅通部门关系，做到数据风险部门不越位、业务管理部门不缺位，基层机关部门找准位，真正实现风险管理流程与税收业务流程的高度融合。
（四）严格监督评价，完善绩效评估机制
严格执行风险应对监督评价制度，加强对应对任务的跟踪问效，规范风险管理计划执行与报告行为，按照“谁发起、谁评估、谁分析”原则落实绩效评估和风险分析报告，做到“有应对就有反馈，有反馈就有分析”，运用分析结论找准税收征管薄弱环节，不断完善举措。大力开展风险应对复审，将风险应对准期完成率、有问题率、任务反馈率、复审准确率等作为风险评价重点。定期进行风险管理“回头看”，不断修订风险指标模型，持续发挥风险管理对征管效能的倍增效应。（徐州市邳州地税局 耿玉长）
第二篇：浅谈税收风险管理与防范
税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险是当前应该着重探讨的问题。
一、税收风险管理的主要内容
税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。
1．税源监管风险。近年来，税务违法违章案件越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：国、地税机构分设所带来的信息不畅和差异、税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员进行研究寻找对策，强化税源管理。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。
2．税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。
二、税收风险管理的核心
当前，实施税收风险管理的首要步骤要以查找风险点为切入点，严密内部管理机制，以创新完善制度为着力点，健全纪检监察协作配合机制，二者结合共同预防税收风险的发生。
1．税源管理风险点。把潜在的税源转化为税收，要求税务机关必须与时俱进，不断更新征管手段，适应新形势的变化、解决新问题。就要充分发挥税收管理员的职业敏感，综合知识和分析能力，对所分管企业进行税源风险识别。结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定高风险税源点片区、行业、企业。即哪些地方最容易出现税款流失问题及不依法纳税、跑冒滴漏税款现象。综合采用行业税负比较法、各税收与相关经济指标对比等方法，分行业分税种进行横向纵向比较，重点锁定高利润行业、经营流动性大行业、新型行业及难以监管行业。把这些税源管理难点，确认为税源管理风险点。
2．税收执法风险点。目前在税收征管工作过程中容易产生执法风险的环节主要存在于管理、稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚方面，其发生与税收执法人员综合能力息息相关，如：由政治素质产生的滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊、以权谋私问题；由业务能力产生的
不作为、违规执法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题，等等。其他环节如税务登记、#5@p管理、账簿凭证管理、纳税申报、税收保全、强制执行措施目前来说产生执法风险的情况相对较少。但随着整个社会法制化进程的加快以及纳税人法制意识的不断增强，对于税收征管整个流程的各个环节都应保持风险意识。
三、加强税收风险管理建议
实际工作中，税收风险管理渗透到税源管理和税收执法工作的每一个环节，税收管理员日常管理工作中的各种评估验证分析工作都是一种简单的风险管理。因此，如何建立一种适当的风险管理机制，使之系统化和规范化，是我们正在探讨的课题。笔者认为完善的税收风险管理模式应包括以下五项内容：
1．强化税收分析。税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的重要基础工作，提高税收风险管理的针对性和指向性。按照国家税务总局的要求，税收分析可以细分为经济税源分析、政策效应分析、管理风险分析和预测预警分析。其核心内容是依托信息平台，根据内外部数据来源，对税源企业进行分类分级，明确各级税源监控的标准、范围及要求，按照风险级别排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。其中外部数据主要采集纳税人申报数据、重点是监控数据的真实性和及时性。内部数据主要指综合治税等由税务机关通过特殊途径取得的纳税人有关涉税信息，设置预警指标，落实分析制度，为征管工作提供指导依据和技术支持。
2．风险管理控制。对于通过税收分析确认的税收管理风险点，税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。实行面线点结合管理方法。面上，以登记率为考核标准的无漏征漏管户；线上，确定风险行业，重点行业重点管理；点上对高风险企业有计划实施评估及检查手段，强化动态监控。同时不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。
3．有效监督保障。在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。其中既包括对纳税人涉税违法行为的监督，又包括对税务机关执法行为的监督。
一是对纳税人涉税违法行为的监督。最有效途径是畅通偷税举报查处渠道。包括建立健全受理、查处、奖励举报偷税案件的各种制度，鼓励公民协税护税，打击偷税违法犯罪行为，维护正常税收秩序。鼓励拓宽举报途径，采取直接、书信、电子等多种形式受理举报。落实举报奖励制度，严格履行为举报人保密义务，保证举报人有效信息不被泄漏。对于工作人员违反规定泄露举报人有关情况致使举报人受到打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二是对税收机关执法监督。可以具体为税务系统外部监督和税务系统内部监督。在税收执法的外部监督上，主要指有关国家机关、社会组织和公民对税务机关贯彻执行国家法律法
规的情况进行检查、调查或评议，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规。同时深入税收征管一线，对各级税务机关及税务人员执行国家法律、法规、政策的情况，以及违法违纪行为所进行监察。在税收执法的内部监督上，主要指上级税务机关对下级税务机关的税收执法活动所进行监控、检查监督。内容主要是监督税务机关执法行为的合法性和恰当性。合法性主要从执法主体资格、执法权限、执法目的、执法证据、执法程序、适用法律法规六个方面审核。执法行为的恰当性，主要是针对税务行政自由裁量权的行使进行审查，及时发现并纠正问题。由税收自由裁量权引起的不当行政行为暂游离于司法审查范围之外，这就需要加强行政体制对税收自由裁量权的控制。
4．加强制度建设。一是要进一步完善执法制度。广泛深入地宣传税法及相关法律法规，完善执法程序，在此基础上公开税收执法，增加税收行政执法的透明度，从而提高纳税人依法纳税遵从度。二是防风险级别管理制度。根据纳税信誉等级对纳税人实施风险级别管理，风险级别越高的纳税人，在领购#5@p、日常检查等管理和服务上采取相应限制性措施，提高纳税人的失信成本。三是完善执法能力培训制度。强化一线执法人员执法能力培训，增强税务人员防风险能力，包括提高税务人员的法治意识、业务素质和税务职业道德水平，建立健全执法事项日常监控制度、重大执法事项集体审议和汇报制度执法过错整改回复制度。
5．加强征管与稽查有效衔接。一是明确稽查与征管部门职权和工作界限。征管部门主要抓好税务登记、纳税辅导、税法宣传、督促受理纳税申报，组织税款、滞纳金等征收入库工作。稽查的工作重点应当始终放在以查促管和促进依法治税上，把稽查从组织收入为主的地位转到以严格执法促进组织收入的地位。二是稽查要以高质量的征管为前提。加强征管基础工作要从对纳税人的税源监管人手，有效地对税源实施监督与控管的稽查应该建立在高度信息化的基础上，与现行的新征管模式相适应。
综上，强化税收分析、风险管理控制、有效监督保障、加强制度建设及稽查和征管的衔接五者相辅相成，共同促进税收风险管理理念在税收征管领域的运用，进一步提高税务机关依法治税水平和依法行政能力。
丹徒区局加强税收风险分析识别工作
来源：Source 作者： 发布日期：20xx-11-24 16:36:44 浏览次数：582
一是对109户重点及典型纳税人实施点对点监控，分析典型企业、行业管理薄弱点，确定风险防范点；二是开展税收风险专题分析，今年已形成普通#5@p管理等风险分析报告6篇，指出8个风险点，提出18条管理建议；三是加强本级风险特征库建设，今年新提交上级3项风险特征指标，已产生风险信息119 条；四是针对所得税管理情况，开发所得税风险识别管理平台，对汇算清缴信息进行扫描分析，已补征税款1191万元，调减亏损750万元；五是按季汇总风险管理典型案例，集中开展剖析交流，汇集风险管理重点，为税收风险管理提供指导。