近年来，各地税务机关积极探索和不断丰富税收风险管理的方法和路径，在提高税法遵从度、减少税收流失和降低征纳成本方面取得了显著成效，但在实践中仍存在诸多因素，影响和制约着税收风险管理的进一步深化。内蒙古自治区国税局按照以风险管理为导向深化税收征管改革的思路，结合工作实际，提出了税收风险管理组织、流程、数据、平台一体化的新模式，在深化税收风险管理方面进行了有益探索与研究。
一、深化税收风险管理的制约因素分析
（一）传统理念的制约。受传统治税理念制约，在实施税收风险管理过程中，一些工作还未从根本上突破传统的管理模式，风险评估失真的现象还局部存在，不论是否存在实际税收风险都视为有风险，不论风险大小都实施无差别化管理，高风险、低风险应对措施雷同，有的无风险仍实施应对，重点不突出，针对性不强，不能有效促进纳税遵从，反而造成了征管资源浪费和行政效能降低。
（二）机构设置的束缚。税务系统现行机构设置基本上是上下对口，上级有什么部门，下级就设置什么部门，还没有形成专门的风险管理部门，也未按照税收风险管理相关流程形成一套科学、规范、系统的岗责体系，税收风险管理实践中无章可循，难以发挥税收风险管理的最大效应。
（三）资源配置的失衡。上级机关资源整合不力，各职能部门未能统一步调，多个部门对同一风险点或相近风险点分别下发应对任务，多头部署、层层加码，基层部门疲于应付，也造成了基层一线征管力量的缺失，制约了税收风险管理的发展。
（四）信息数据的缺失。各级税务部门获取涉税信息渠道不畅，基础数据不足、不实、不准、不及时的问题普遍存在，上下级信息沟通不够，政府部门第三方的信息共享度不高，导致税收风险指标、参数等应用性较差，影响了税收风险的分析评估的准确性，也影响着风险任务确定和实施的及时性。
二、税收风险管理一体化的形态特点
税收风险管理一体化是以风险管理平台为依托，以完善分析指标体系为主线，构建科学统一、简便高效、运转顺畅的一体化运行机制。目前，内蒙古国税局税收风险管理一体化模式具有以下特点：
（一）组织一体化。在保持现有各级国税机关层级不变、内部各部门税收风险职能不变的前提下，构建全区税收风险一体化管理平台，自治区局统揽统筹、统一指挥，突出纵横两个重点，即自治区局、盟市、旗县局上下三级纵向互动，各职能部门的横向联动，形成全区税收风险管理整体推动的组织格局。
（二）流程一体化。明确各部门的职责范围和业务边界，设计科学合理的工作流程。优化两级分析、强化三级应对，深化专业分工协
作，做到统分结合、有分有合，通过协同拟定风险规划、共同开展风险分析、统一确定风险任务、跟踪实施考核评价，步调一致，统筹兼顾深化税收风险管理，持续提升税收风险管理质量和效率。
（三）数据一体化。在确保数据安全的基础上，以《风险管理与税源监控系统》数据为依托，拓宽涉税信息渠道范围，加强与第三方信息共享，加大对税收数据的整合力度。应用数据仓库技术，构建科学合理、标准统一、数据完整、安全高效的分析数据仓库，提高税收风险分析、评估的真实性和准确性。
（四）平台一体化。以金税三期试点工程为基础，建立符合一体化运行要求，集多种功能于一体的信息平台，完善税收风险指标体系，提升信息技术对一体化的支撑保障和促进作用。
三、实施税收风险管理一体化的基本做法
（一）强化一体化组织领导。以区局为平台，整合三级国税机关和各职能部门，建立税收风险管理领导小组，由自治区局征管和科技发展处牵头，统一部署、统一行动，充分发挥管理层人力资源优势和信息共享优势，共同研究决定税收风险管理一体化重大事项、重大决策，定期开展风险应对。
（二）优化两级分析、三级应对。自治区局、盟市局重点做好两级风险分析，自治区、盟市和旗县局开展多税种、链条式、联动型三级风险应对。区局以专职＋兼职形式组建专业数据分析团队，运用信
息手段，开展税收风险分析，统一下达风险应对任务。盟市局整合自治区局下达和本级确定的风险应对任务、优化人力资源配置，多措并举开展风险应对。旗县局调配人力资源进行风险应对，及时反馈应对情况和结果，充分发挥其风险应对的主体作用。
（三）完善税收风险管理流程。完善集中分析、统一下达、分类应对、跟踪评价闭环管理流程。区局统一制定风险规划，开展风险分析，合理确定需要进行风险应对的纳税人名单及其风险等级、涉及的税收风险指标、明细数据。汇总整理分析应对系列确定的风险应对任务，并就应对流程、策略、要求等进行充分沟通后，通过信息系统下发风险应对任务。实施差别化风险应付，对低风险纳税人，以服务为主，采取税法宣传、纳税辅导等手段进行应对；对中等风险纳税人，以服务＋管理为主，采取风险提示、风险预警等手段进行应对；对高风险纳税人，以管理为主，采取纳税评估、税务稽查等手段进行应对。对于存在涉税问题的，交由主管国税机关依法处置，并及时反馈应对处置结果，进行风控总结评价和检查复核。
（四）加强一体化环境保障。在数据保障上，以《风险管理与税源监控系统》为依托，强化信息管税，为有效实施税收风险管理一体化提供高质量的基础信息数据。在制度保障上，理顺纵向上下级机关、横向各职能部门的协作运行机制，保障决策执行。完善全区国税系统绩效考核相关制度，强化监督，发挥制度保障作用。
第二篇：税收风险管理的几点设想
构建税收风险管理的几点设想
发布时间：20xx年x月x日
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54 信息来源：镇江市扬中地税局 作者：王金龙 字 体：【大 中 小】
近年来，在具体的税收管理活动中，仍然存在着税收风险管理能力不足等问题，导致税务违法案件和违规行为的不断发生。要全面提高税收征管的质量和效率必须通过强化税收风险管理来达到。所谓税收风险管理，就是通过研究风险发生规律和风险控制的理论，着眼于税收管理活动中的内、外部环境，对纳税人可能涉嫌税收违法、违规行为的风险环节、风险要素、风险时期、风险行业、风险区域等事先进行风险确认和风险评估，并采取相应的管理措施进行风险防范，对风险实施有效控制，使风险和危害降到最小程度，达到最大限度的管理效能。
一、税收风险管理的总体思路
1、税务机关以风险管理理论为基础，按照指标精细化、程序标准化、评定科学化的原则构建税收风险管理体系。
2、以税收法律法规为依据，根据风险环节、风险时期、风险潜在分布规律和特点等，建立税收风险预警系统。
3、以数理统计和信息技术为支撑，确立各种因素的风险系数。
4、以行业风险报告和日常管理捕获的异常信息为突破口，建立不同风险程度的应对措施。
5、以风险管理运作体系为组织保障，构筑风险管理协调运作机制。
6、依据税收管理的风险程度，不断化解和消除风险因素，最大限度地阻止纳税人违规行为和违法案件的
发生。
二、税收风险管理的业务流程设置
1、风险定位。风险定位是税收风险管理的基础，它是依据税收法律法规，结合一段时期内税收管理活动中着重关注和防范的事项。当前，应该将以下几个方面作为税收风险管理的重点加以防范，予以高度关注。 第一是各类享受税收优惠政策的企业，特别是设备抵免、残疾人工资加计扣除等等，要防止这些企业利用税收政策的空子，侵占国家税款。
第二是连续亏损两年以上、长亏不倒的企业，利润明显低于同类行业的企业。
第三是连续三个月以上零申报的企业，要防止企业突然停产、倒闭、清算，以便及时介入启动清算程序。 第四是防止在局部范围内整行业、大面积、上规模地偷逃税。
第五是防止个别行业和企业长时期地偷逃税。
2、风险描述。税收风险总是散落在纳税人运作的各个环节当中，一个纳税人从开业登记，到原材料购进、生产经营、财务核算、销售、计提税金，直到注销清算，每个环节都蕴藏着潜在的税收风险，不同的行业，不同的企业，其容易产生风险的环节各不相同，风险程度也高低不一，要针对行业的内外部、主客观各方面因素和行业特点，分析其利润率、税负率、收入与成本变动率、投资收益率、能耗及物耗指标的内在关系，发现其显性的、隐性的税收风险。风险描述要以行业深度分析工作为主体，结合日常的税收管理活动和受理核批信息，加以概括和总结，以税收风险环节分析为起点，列出相应的风险要素，及时发现纳税人的疑点信
息，找寻风险产生的根源，分析纳税人违法违规行为可能采用的方法、手段。
3、风险评定。风险评定是风险管理过程中一项承上启下的工作，主要是在前期风险描述的基础上，对纳税人（或行业）进行风险等级的确定，为下一步采取相应管理强度和管理措施进行风险应对提供依据。为便于操作，可将税收风险等级定为四个级别：一、二、三、四级，四级风险程度最高，依次递减，定级主要依据是税收法律法规和刑法。
4、风险应对。风险应对依据风险级别和类型，可以大致分为三类：一类是通过前移关口、从严控制、控量，避免和消除相应风险的措施；一类是通过增加管理手段与管理频度可以及时发现相应风险并加以纠正的措施；最后一类就是通过中止纳税人相关权利并启动稽查手段加以打击的措施。
三、构建税收风险管理的科学运作体系
1、风险评级运行机构。风险评级运行机构采用双轨制，由调执部门和评估部门负责。调执部门各个税收管理员依据税收风险管理的内容，结合日常管理所掌握的信息对责任区的企业标识风险等级，填制《风险级别评定表》。同时，税收风险管理是一个动态管理的过程，企业的内外部环境随时可能发生变化，各个税收管理员对所辖责任区的管户，要适时进行风险级别转换。高风险要素消失的，及时降低风险等级；新产生高风险要素的，及时上升风险级别，并采取相应的应对措施。
2、风险管理信息支撑平台。风险管理信息平台有两部分组成：（1）设置风险评级模块，对风险信息的收集、传递、加工、使用、等级的评定在网上进行，对高风险企业以工作流程的形式予以提示，并将采取的风险应对措施记录存档。（2）建立风险企业发布平台，绘制部门、区域、行业、级别、风险企业的电子地图，使各种类型企业的风险级别、风险要素、风险应对措施及时显示出来。同时，在“一户式”管理模块中标识
该企业的风险级别、风险要素及应对措施。
3、风险管理应对机制。税收风险管理应对机构为受理、调执、评估、稽查四个部门，对不同级别的风险企业采取相应的管理梯度。（1）分局领导，要将本单位的四级风险企业作为重点关注对象，对该企业所要采取的应对措施进行动态跟踪监督，指定有关部门填制《风险企业动态跟踪表》，特殊的高风险企业要及时上报市局。（2）分局评估部门，要将三级风险企业作为重点关注对象，对该企业所要采取的应对措施进行动态跟踪监督。（3）各个税收管理员，在着重做好分局领导、分局评估部门重点关注的四级、三级风险企业应对措施的同时，也要做好一级、二级企业的日常管理，要及时排出和调整企业的风险级别，采取相应的风险应对措施。（4）受理、调执、评估、稽查四个风险应对机构要根据各企业的风险级别，结合本部门职责，有针对性、有重点的开展工作。
4、风险管理激励监控机制。税收风险管理激励机制，重点是如何激励全员参与，从发现信息，到提出相应的应对措施管理奖励措施。税收风险管理监控机制，主要是对风险管理的成效建立一套监控制度。尤其是对高风险企业的确定是否及时，应对措施是否到位，进行监控。
第三篇：税收风险管理
各省辖市、苏州工业园区国税局、常熟市、张家港保税区国税局，省局直属税务分局： 为了深入学习实践科学发展观，紧密联系我省国税征管工作实际，全面落实税收管理科学化、专业化、精细化要求，省局决定借鉴运用风险管理理念和方法，进一步完善税收管理体制机制，转变税收管理方式，不断提高纳税遵从度。为全面推进这项重点工作，现提出以下工作意见。
一、统一思想，明确目标，加强对税收风险管理工作的组织领导
首先，要充分认识实施税收风险管理的必要性。多年来经济高速发展带来的纳税户急剧增长，与税务干部人数持续维持低增长形成鲜明反差，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐。税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设的持续发展难以推动税收管理方式发生根本转变。落实责任与监督制约难以协调统一。有限征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下，等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。税收风险管理为有效解决上述矛盾和问题，提供了重要启示和有效路径。各地要紧密联系税收征管工作实际，紧紧围绕影响税收征管工作全局的主要矛盾，统一对推进税收风险管理的思想认识。
其次，要充分认识全面实施税收风险管理的有利条件。20xx年，全省国税系统借鉴流程再造等现代管理理论，建立了覆盖纳税服务、税收执法全过程的税收征管业务流程运行机制。20xx年以来，以CTAISv2.0综合征管软件为基础，开发完成了以流程管理系统、监控决策系统、基层管理平台三位一体，外部信息交换顺畅的综合税收管理信息系统——CTAIS2.0江苏优化版。20xx年以来，在各级部门之间，上下层级之间以及税源税基管理的主要环节之间，建立起职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的税源联动管理机制等。这些重要举措不仅表明，风险管理的一些具体要求已经存在于税收征管实践中，同时也为全面实施税收风险管理创造了有利条件。各级税务机关在推进税收风险管理过程中，要充分认识并运用好这些有利条件。
税收风险管理涉及各级各部门和税收征管各主要环节，专业化分工要求高，统一协调性要求高。因此，各级要十分重视加强对实施风险管理工作的组织领导、协调管理。各级税源管理联动机制建设的领导小组直接承担实施风险管理的组织领导工作，税源联动管理联席会议直接承担各级风险管理的协调管理工作。各级各部门和税源管理的各环节，要在联席会议的框架内，按照风险管理的程序要求，统一规划，明确职责，分工协作，密切配合。通过调整完善管理职责和运行流程，使联动机制迅速融入到风险管理的新格局中。经过努力，全省国税系统按照风险管理战略规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险管理监控评估等程序架构，形成以提高纳税遵从为目标，以风险控管为导向，以信息平台为依托，征管资源优化配置，专业分工清晰明确，上下互动、衔接有序、运行顺畅的税收遵从风险管理体系。
二、转变管理职能、发挥资源优势，细化省市局在风险管理中的职能配置，健全相应的运行机制
省市局在实施风险管理工作中要充分发挥人力资源优势和信息资源优势。省市局的业务管理部门要从行政管理为主的职能体制，向行政管理加实体管理的职能体制转变；要从政策制度管理为主的职能导向，向政策制度遵从管理的职能导向转变，努力使省市局直接融入到风险管理的大流程格局中，逐步承担起风险管理运行流程中的“风险目标规划管理、风险分析识别、风险等级排序管理、风险应对支持管理和上收管理”等重要职能，发挥其在风险管理中的主导作用。具体工作任务重点包括：
建立风险分析识别管理工作机制。要筛选、整合监控决策系统中的税源预警监控指标和税源管理联动指标，建立省级风险特征指标库。计统部门牵头管理日常税收风险分析识别工作，主要从事税收风险的宏观分析，包括经济与税收、跨税种、跨部门以及重点税源的综合
税收风险分析；税种管理部门、专业管理部门在综合分析的基础上，针对税种管理、专业管理的特点、难点和热点，深化各税种管理中、各专业管理中的税收风险分析；征管部门主要从事税收程序性风险分析；稽查部门、税种管理部门、专业管理部门还要通过对税务稽查、纳税评估等典型案例解剖，开展微观风险分析。
建立适应风险分析识别要求的风险信息情报管理机制。征管和信息中心牵头，各部门密切配合，基于监控决策系统的信息查询分析模块，建立纳税人情报信息管理库。重点是提高内部信息的共享度，挖掘税收管理过程中税收风险信息情报资源；拓展外部信息的采集渠道，采集地税、上市公司报表、工商、统计、行业管理部门和管理协会等部门信息；提升跨地区信息交换、查询功能，形成跨地区信息情报采集、交换管理机制。
建立协调统一的风险应对管理机制。强化部门联动，做好年度专项检查、行业纳税评估等风险应对的总体规划和分部门风险应对的计划安排。省局本级开展各税种、各专业管理联动纳税评估，由征管处牵头负责。年度专项检查工作，由稽查局牵头负责。深入研究不同时期主要税收风险的应对策略，总结设计应对风险的方法和措施，为基层风险应对提供专业支持；做好数据模型、分析工具的研发工作，研究收集制定业务操作模本、评估审计指南等，提高对基层税务机关风险应对的指导力和支撑力，这项工作，由省局征管处牵头负责。对基层一线遇到的复杂政策和征管问题，各相关部门要及时提供专家指导帮助。部分重要复杂应对事项上收到省局直接进行风险应对；联系部分大企业直接实施以风险控制为重点的专业化管理，这项工作主要由大企业和国际税收管理部门负责。
建立风险管理工作目标管理和保障机制。征管和计统部门要发挥联席会议秘书部门作用，做好全系统风险管理的规划管理工作，对规划期风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等作出系统性安排。对规划期风险管理工作作出及时的总结评估，为风险管理体系持续改进、持续完善提高提供依据。
省辖市局要按照省局的统一安排部署，做好本地区风险管理年度规划工作。以省局风险特征库为基础，根据本地区纳税人产业分布结构状况，及遵从风险发生的主要特点，建立本地区的市级风险特征库；参照省局的部门分工，组织好日常风险分析识别工作。建立风险等级排序管理工作机制，根据本地区税收风险发生的特点和人力资源分布状况，做好风险等级排序相关参数的调整维护，做好风险等级排序的日常管理工作。根据省局的统一规划，做好中小企业风险分析应对指南、模板的编制工作。结合省局纳税评估、专项检查等工作安排，制定本地区年度联动纳税评估、整合专项检查等规划部署工作。对部分复杂事项实施上收管理；按照大企业管理的统一要求，开展上收大企业税收分析监控和风险应对工作；对一线一些风险应对工作中的疑难问题提供及时的支持帮助。做好全年风险管理总结评价和绩效评估工作。
三、创新管理方式、优化资源配置，明确细化县以下税务机关在风险管理中的关键点和着力点
县局以下国税机关在实施风险管理工作中，要以科学组织实施风险应对为主轴，以推进县局实体化和创新税收管理员制度为重点，优化资源配置，提高税收管理的综合效能。 县局机关要从以行政管理职能为主的职能体制，向以直接承担税源税基监控管理等实体职能为主的职能体制转变。县局机关要认真落实“把审核、审批等事务性工作前移至办税服务厅”等规范要求，进一步清理、简化考评考核等行政事务性工作，不断提高直接承担税源税基管理的职能比重。具体职能包括：在纳税人较多的地区，直接承担税收风险的等级排序管理；直接承担本县域范围内纳税人风险信息情报管理和对外交互工作；直接承担本县域范围内的风险分析识别工作；直接承担部分复杂事项的组织应对工作；直接组织实施中小企业的行业风险应对管理；按照风险类型直接实施专业化应对工作；直接组织实施全部或部分大企业（或重点税源户）风险分析监控、风险应对等事项；按照职责分工，做好省市局上收管
理的协助配合工作等。在纳税人比较多的地区，按照风险类型实施专业化应对、中小企业的行业管理、全部或部分大企业（或重点税源户）的风险监控和风险应对等事项，也可以由县局所属的专门机构承担。
要按照税收风险管理的总体构架创新管理员制度，形成与管理层风险分析识别、风险等级排序相衔接的管理员职能体制。要合理分解户管员管理职责，把税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控等专业化程度较高的风险管理职能，从属地管理的税收管理职能中分离出来；把制度性安排的、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中。具体职责分解范围，由省辖市作出统一规定。要把综合业务素质较好的管理员配置到风险等级高、业务复杂程度高、综合技术应用要求高的专业管理岗位。在专业机构或县局等更高层面上，建立具有专业化管理能力的管理团队，不再实行划片分户的管理模式，根据风险等级排序针对不特定纳税户，开展大企业管理、专业评估、行业管理等工作。省局将在全省范围内，选择一些县（区）局，作为全省县局实体化和税收管理员制度创新试点单位；在认真总结试点经验的基础上，出台全省县局实体化和税收管理员制度创新指导意见。省辖市局可根据本地区的征管状况实际，有序开展试点工作。
按照风险管理的要求，科学安排好风险应对工作。在风险应对策略选择上，要从偏重税收执法，向综合配套运用税法宣传、咨询辅导、提示提醒、纳税人自我修正、约谈说明、税收核定、税务稽查等递进措施转变。在风险应对对象确定上，要从无差别的平均管理，向基于风险识别、等级排序，开展有针对性的风险应对转变。在风险应对模式选择上，要改变不区别“纳税人规模、风险类别”实施单一应对的模式，对大企业实施个性化的分析、监控，对中小企业按行业、风险类型等实施效能型管理。在风险应对方式上，要从简单地开展实地稽查取证方式，向重点做好申报数据、基础信息与相关涉税信息比对审核和案头分析工作转变。在风险应对技术应用上，要克服用单一税负指标进行简单比对的做法，通过加强培训，提高综合应用风险指标、评估模型等技术工具开展应对处理的能力。
四、加强知识技能培训，推广应用信息平台，做好税收风险管理的支持和保障工作 全省上下要全面开展税收风险管理原理及其实践应用知识的培训，省局分次分批完成对各级领导和师资的培训工作。各地要在五月底之前培训到全体国税干部。年内，各地要根据省局的部署要求，做好与风险管理要求相关的以“纳税评估、税收经济分析、财务会计知识、税务稽查、反避税、计算机操作”等为重点的业务培训和技能练兵，为落实税收风险管理要求提供智力保障。
省局按照风险管理的程序要求，成功开发了基层管理平台，近期将完成基层管理平台的上线部署工作。各地要按照省局的统一部署要求，积极稳妥地做好基层管理平台的推广应用工作。一是要认真组织好基层管理平台的操作培训工作。各地要组织力量系统解读基层管理平台的主要业务功能设置，迅速培养一批熟练操作的业务骨干。上线初期要确保各级各部门都有专人能够熟练操作使用，基层分局的综合管理岗、各税源管理部门均有专人能够熟练操作使用，年底前力争达到从事专业管理的税收管理员人人都能操作应用。二是要按照基层管理平台中风险管理的程序要求，各级各部门要明确风险特征库的管理岗及相应的责任人员，承担本级风险特征指标的分析解读、采集编写、选择维护等工作。要明确风险等级及应对策略选择的管理岗位及相应的人员，承担纳税人风险等级的解读、干预以及不同等级纳税人风险应对措施选择等工作。各级要明确本级各部门与风险特征库指标体系之间的内在联系，要逐步适应并加强对风险特征库、风险等级排序、高风险纳税人应对策略选择等重要环节的管理工作。设置好风险等级排序、风险应对策略选择分配、风险信息补充采集等专门管理岗位，确保各项功能衔接顺畅，发挥设计效果。三是要做好基层管理平台与监控决策系统中风险特征库、联动管理平台、流程管理系统中相应工作流之间的信息流贯通对接和数据验证工作。