枣庄市妇幼保健院内部审计实施办法

第一条 为加强内部审计监督，严格遵守国家财经法纪，促进廉政建设，维护医院合法权益，改善经营管理，提高社会效益和经济效益。根据《中华人民共和国审计法》，《审计署关于内部审计工作的规定》，《卫生系统内部审计工作规定》及《山东省内部审计工作规定》等有关法规，结合我院内部审计工作实际，特制定本办法。

第二条 内部审计工作是独立监督和评价医院财务收支、经济活动的真实、合法的行为，以促进加强内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益，提高资金使用效益。

第三条 枣庄市妇幼保健院纪委负责医院内部审计工作的指导和监督，同时接受上级国家审计机关的指导和监督。具体职责是：

1．按照国家法律、法规和领导的要求，起草和制订医院内部审计规章制度和工作计划；

2．指导和监督医院建立健全内部审计制度、配备内部审计人员及按照有关规定进行内部审计工作；

3．组织开展内部审计研究，对院内专兼职内审人员进行业务培训；总结交流、宣传内部审计工作经验；

4．组织院内审计和审计调查活动；

第四条 依照国家法律、法规和有关规定，建立健全内部审计制度，设立纪检监察室。配备专业知识和业务能力适应审计工作需要的审计人员，保持相对稳定。

第五条 纪检监察审计科在院纪委的直接领导下，依照国家法规以及医院的规章制度，独立行使内部审计监督权。定期进行审计工作汇报，及时批复审计报告，督促和检查审计决定的执行情况。

第六条 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，严守审计纪律，依法审计，忠于职守。做到独立、客观、公正、保密。审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害 1

关系的，应当回避。

第七条 审计人员依法独立行使审计职权，受国家法律保护，任何科室和个人都不得设置障碍和打击报复。

第八条 院纪委及纪检监察审计科的工作职责：

1．对医院财务收支及相关经济活动进行审计；

2．对医院的预算内外各项资金的管理、使用和绩效情况进行审计；

3．对医院领导人员进行任期经济责任审计；

4．对医院的固定资产投资项目、修缮项目进行审计；

5．对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审；

6．对医院对外经济合同的签订和执行情况进行评审；

7．办理上级部门和单位领导交办的审计事项；

8．负责与政府审计机关、社会审计组织的协调。

第九条 医院纪委及纪检监察审计科，每年向医院主要负责人和上级审计部门提交内部审计工作报告。

第十条 在审计管辖范围内，医院内部审计人员在实施审计工作时，具有下列主要权限：

1．根据工作需要，要求被审科室按时报送财务预算、预算执行情况、财务决算及会计报表和其它有关文件资料；

2．参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

3．参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计管理制度，由部门或单位领导批准后公布实施；

4．抽查有关经济活动的资料文件和进行现场核查实物；

5．检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

6．对与审计项目有关的问题，向有关科室和个人调查，并取得证明材料；

7．对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为，经院领导同意后，作出临时制止的决定；

8．对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的，经院领导批 2

准同意后，可以采取封存账册等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

9．提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正处理违反财经法规行为的意见；

第十一条 内部审计工作的主要程序：

1．根据上级部门的部署及医院的具体情况，拟订审计工作计划，报经医院主要负责人批准后，组织实施；

2．根据审计工作计划向被审科室送达审计通知书。审计通知书应写明审计的时间、范围、内容和方式。

3．审计人员在对审计事项实施审计时，要详细填写审计工作底稿，取得有关证明材料。

4．审计终结，提出审计报告（初稿），征求被审科室意见。

5．审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，报送院领导审批。

6．对重要事项进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。

第十二条 对违反本规定，有下列行为之一的科室和个人，根据情节轻重提出党纪、政纪处分和经济处罚的建议，报请单位领导或纪委处理；

1．拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

2．转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的；

3．弄虚作假、隐瞒事实真相的；

4．阻挠审计人员行使职权、抗拒、对抗审计监督的；

5．转移、隐匿违法所得资产的；

6．拒不接受和执行审计决定及审计意见的；

7．打击、报复、陷害审计人员和检举揭发人员的。

第十三条 审计事项结束后，应建立审计档案，按照有关规定进行管理。

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第十四条 违反本规定有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，由单位给予党纪、政纪处分和经济处罚：

1．利用职权，谋取私利的；

2．徇私舞弊、弄虚作假的；

3．玩忽职守，泄露秘密，给医院造成重大损失的。

第十五条 对在审计工作中支持原则、成绩突出的审计人员和其它人员，医院应给予表彰和奖励。

第十八条 本办法由枣庄市妇幼保健院纪委负责解释。 第十九条 本办法从发文之日起施行。

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第二篇：内部审计制度实施办法

内部审计制度实施办法

为了规范公司内部审计制度的实施工作，根据《审计法》、《会计法》、《企业会计制度》等法律法规及《内部审计制度》，制定本办法。

第一章：财务审计实施办法

第一条 财务审计是指监察审计部对公司子公司、全资附属企业、的财务收支、会计政策及有关经济法规的执行情况的真实、合理和效益进行的审计监督。

第二条 财务审计的主要内容是：

（一）资产真实性的审计；

（二）负债确定的审计；

（三）损益确定的审计；

（四）所有者权益正确、真实的审计；

（五）现金流量流入流出的审计。

第三条 资产真实性的审计：主要是对流动资产、固定资产、长期投资的审计。

（一）流动资产的审计：

1、查证库存现金、银行存款及其他货币资金收付业务是否全部入帐，收付业务是否合规、合法，会计记录是否正确。

2、对应收帐款及其他应收帐款的确定，查实该款项是否存在，并且为被审计单位所拥有，审查应收及其他应收帐项的增减变动的真实、合法、合理，是否可收回。坏帐准备的提取和确认是否合理、合法。

3、审查存货的内控制度是否键全，帐实是否符合，计价方法是否适当，存 1

货跌价计提是否合理，同时还要检查存货的增减变动记录是否完整、每年至少清

查一次以掌握存货的实有数量。以及对采购业务的招标、供应商选择、采购合同

签订、以及采购依据、价格依据、审批程序执行等进行检查、审计与监督。

（二）固定资产的审计：

1、查实固定资产是否帐物相符，确归企业所有，增减及事项是否真实、合

理，实物形态是否完好，计提折旧的方法是否正确及前后一致，折旧总额的计算

是否正确。

2、是否正确划分资本性支出与收益性支出的界限。

3、固定资产的购建、转入、租入、保管、出售、毁损、报废、维修的帐务

处理是否合规，手续是否完备。

4 、固定资产的清查，为了保护固定资产的安全与完整，对固定资产进行

定期清查、盘点，每年至少清查一次以掌握固定资产的实有数量，查明有无丢失、

毁损或未列入帐的固定资产，保证账实相符。

（三）长期投资的审计：

1、检查投资行为是否符合有关法规，投资的项目及变更是否符合有关手续

程序，投资的资金来源是否合规、合法；

2、长期投资业务处理的正确性，合法性以及在报表上的发映表达是否适当。

3、查实长期投资收益是否已发生，计算是否正确，核算长期投资收益的办

法是否符合有关规定。

第四条 负债确定的审计：

1、检查对外举债业务的真实性、必要性；检查所有负债项目是否通过有关

程序，手续是否完善；所借款项是否已入库；

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2、检查所有负债是否运用在确定的项目，有无挪用、混淆资金使用用途的现象；

3、检查所有负债项目是否按规定的帐务处理程序进行分类、核准，并按权责发生制及时记录，反映在资产负债表上。

第五条 损益确认的审计：

1、审查营业收入、其他收入的确定是否按照权责发生制处理帐务，其应收帐款期限的风险是否降低在最低程度；

2、审查成本、费用开支的真实性，指出和纠正期间费用开支的错弊，检查成本、费用的开支是否正确核算、是否围绕经营目标的实现；

3、审核利润的计算是否正确，是否按照有关规定进行结转，及时发现利润在形成、结转过程中的错帐、漏帐，确保企业利润核算的准确；

4、对以上审查的项目，如需要，可追溯到以前年度。

第六条 所有者权益正确、真实的审计：

1、根据公司章程、协议、合同的规定及评估报告，验证股本投入的形态、数量及其真实性，检查股本增加或减少是否合法、合规，手续是否完备；

2、审查本年度利润、利润分配的真实性，是否按照公司章程规定的利润分配程序进行分配；

3、审查公积金的形成、提取和使用的真实性、正确性和合法性（公积金包括资本公积金、盈余公积金）；

4、确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。

第七条 现金流量表的审计：

1、审查现金流量表的编制，应在对资产负债表、利润表及其附表审核无误 3

的基础上进行，重点放在有关需要计算才能填列的数据上及编制的真实性、合规性和正确性；

2、从编制技术上审查其编制是否正确，验算现金流量表各块的小计数是否正确，表与表之间、表与帐簿之间的勾稽关系；

3、审查现金流量表中各块填表所取的科目是否正确，数据是否准确，需要分析填列的科目是否进行了分析填列；

4、通过对现金流量表的审查，综合评价现金流入、流出的情况。

第八条 被审计单位应当按照财务审计的内容提供以下资料：

（一）审计期内的会计凭证、会计帐簿、财务报告、经营目标责任状；

（二）公司规定的各项会计政策；

（三）各项税款、规费、减值准备的提取比例；

（四）坏帐核销的批文；

（五）公司章程。

第九条 财务审计报告应当口头或书面与被审计单位交换意见。

第十条 财务审计报告完成后，按程序报公司领导及送被审计单位。

第二章：会计核算审计实施办法

第一条 会计核算审计是指审计监察部对公司及子公司、全资附属企业，的财务部门的会计科目的设臵、会计凭证的填制、会计帐簿的登记，以及财务报告是否真实、可靠进行审计监督。

第二条 会计核算审计的主要内容是：

（一）设臵的会计科目核算是否符合规定核算的内容；

（二）原始凭证的管理是否符合有关规定；

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（三）记帐凭证、会计帐簿的填制与记录是否规范；

（四）帐簿与报表反映的各项业务是否达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和备查帐相符；

（五）合并、汇总报表编制时是否遵循一贯性原则。

第三条 被审计单位应当按照会计核算审计的内容提供以下资料：

（一）会计核算的有关规定；

（二）会计凭证、会计帐簿、财务报告；

（三）随时准备接受资产、存货的帐物核实。

第四条 会计核算审计报告应当口头或书面与被审计单位交换意见。

第五条 会计核算审计报告完成后按程序报公司领导及送被审计单位。

第三章：工程项目执行情况审计实施办法

第一条 工程项目执行情况审计是指监察审计部对公司股东大会、董事会决定的项目变更、新建、改造等工程执行时全过程的审计监督。

第二条 工程项目执行情况审计的主要内容：

（一）工程项目的事前审计：

1、检查项目准备阶段的资金运用情况，包括工程前期筹办、新建前的项目审批、资金落实情况；各项工程的采购、工程招标及合同签定情况；

2、检查各工程项目资金来源及到位情况，有否存在资金转移、挪用及混淆其他资金使用情况。

（二）工程项目的事中审计：

1、根据各工程项目的要求，属重大工程项目的，审计部门应直接参与项目的各个环节的工作，加强审计监督职能；

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2、审查在工程项目的实施中有无乱挤、乱摊工程成本现象；有无未经批准随时增、减工程项目现象；有无工程转包现象；有无材料管理不善现象；

3、审查工程预付款的真实性、合规性。

（三）工程项目的事后审计：

1、审查工程结算是否真实、合法，有无违反合同规定的事项，资产交付手续是否齐全；

2、审查落实工程结束后的设备、原材料的处理情况是否入帐；

3、配合工程监理部门做好质量验收工作。

第三条 被审计单位应当按照工程项目执行情况审计的内容提供以下资料：

（一）建设项目批文、资金拨款批文、经济合同；

（二）会计凭证、会计帐簿等有关资料；

（三）设备、材料管理台帐；

（四）各项税费计缴标准。 月份

第四条 监察审计部按照审计程序和审计方法进行审计监督出具审计报告，上报公司领导和送被审计单位。

第四章：公司决策层指定专项审计调查实施办法

第一条 专项审计调查，是指监察审计部运用审计手段，对公司有关收支的特定事项及公司领导交办的事项，对公司有关单位、部门、个人的专项调查活动。

第二条 审计人员按照规定的调查项目开展专项审计调查时，必须遵守国 6

家有关法律、法规和政策；对调查事项的真实情况，进行客观、公正地评价并依法保守秘密。

第三条 监察审计部可以对下列事项进行专项审计调查：

（一）执行与股份公司收支有关的法律、法规和政策的情况；

（二）分公司、全资附属企业、控股子公司的经济活动情况；

（三）重点专项资金的使用情况；

（四）监察审计部选定的专门事项；

（五）领导交办的其他调查事项。

第四条 专项审计调查应当制定审计调查方案。方案的主要内容应当包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。

第五条 监察审计部办理专项审计调查，应当提前通知被调查单位。被调查单位应当按照调查组提出的要求予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计调查工作的开展。

第六条 专项审计调查组在开展调查工作中，可以采取审计方法和其他方法取得被调查单位的材料。

第七条 专项审计调查组对取得的有关材料，编入工作底稿，为撰写专项审计调查报告作准备。审计调查报告所反映的情况应当客观、真实，文字表述力求准确、简洁、通俗易懂。

第八条 专项审计报告应当反映被调查单位的总体情况和主要问题，主要包括下列内容：

（一）被调查事项的基本情况；

（二）专项审计调查项目说明；

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（三）存在的问题及原因分析；

（四）调查结论和改进建议；

（五）其他需要反映的内容。

第九条 专项审计调查报告应当口头或书面与被调查单位交换意见。

第十条 专项审计调查报告完成后，应当及时向公司领导或交办审计的部门报告专项审计调查结果。

第五章：审计报告编审实施办法

第一条 审计报告编审，是指监察审计部对审计事项实施审计后，将审计工作情况和审计结果形成的书面文书。

第二条 审计报告包括下列基本要素：

（一） 被审计单位名称；

（二）被审计事项及时间；

（三）审计报告的内容；

（四）主审人签名；

（五）报告日期。

第三条 审计报告的具体内容主要包括：

（一）审计的内容、时间；

（二）被审计单位的基本情况，财务收支状况；

（三）在实施审计的过程中，对与审计事项有关的情况的揭示，以及其他情况的说明；

（四）审计单位提出的建议。

第四条 审计报告应当内容完整，表述准确，结构合理，文字符合规范。 8

第五条 审计报告完成初稿后，应当按照规定，及时征求被审计单位意见，被审计单位接到审计报告初稿后，如有提出意见的，应与审计人员进行交换，审计部门认为需要修改和调整审计报告的，可以作必要的修改和调整。

第六条 审计报告应当由监事会进行审核后，报送各级领导及被审计单位。

第六章：审计工作底稿实施办法

第一条 审计工作底稿，是指审计人员在审计工作中所形成的与审计事项有关的工作记录。 审计工作底稿记载审计人员在审计工作中获取的证明材料的名称、内容和时间等资料。

第二条 审计工作底稿应当根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。

第三条 审计工作底稿的主要内容是：

（一）被审计单位的名称；

（二）审计项目的名称以及实施审计的时间；

（三）审计过程记录；

（四）编制、复核的姓名及日期；

（五）索引号及页次；

（六）其他事项的说明。

第四条 审计工作底稿的审计记录主要包括：

（一）实施审计程序记录的时间、凭证号、原始凭证、帐户记录内容以及会计分录；

（二）第一项中的调整、变更情况记录；

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（三）审计项目测试记录；

（四）审计部门的判断、评价、处理记录；

（五）审计部门的初始报告与被审计单位的反馈意见的情况说明；

（六）其他与审计事项有关的说明和证明材料。

第五条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、准确；审计工作底稿不得擅自删减或修改。

第六条 编制审计工作底稿应当格式规范、字迹清晰、用词恰当，审计工作底稿中载明的事项，时间，当事人，数据计量，计算单位和因果关系必须准确无误；审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系。

第七条 审计工作底稿应当有被审计单位财务或领导的确认签字。

第八条 审计工作底稿必须归类整理，作为审计报告附件，纳入审计档案管理。

第七章：审计档案归档保管实施办法

第一条 审计档案是指监察审计部在审计工作中所形成的资料的收集、整理、保管、利用和鉴定。

第二条 审计档案依照关于审计档案管理工作法规进行管理。

第三条 审计档案实行谁审计谁立卷，审结卷成定期归档的责任制度，采取按公司分类、按项目分卷的保管办法。

第四条 应当纳入审计档案的文件材料是：

（一）审计通知书、审计意见书、审计决定；

（二）审计工作底稿、审计报告征求意见书及审计报告；

（三）审计工作方案、检查审计决定执行情况及有关记录；

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（四）有关审计项目的请示、报告、批复、批示等文件材料；

（五）其他应纳入审计档案的文件材料；

第五条 审计案卷内材料的排列是：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后；

（三）批复在前，请示在后；

（四）批示在前，报告在后；

（五）重要材料在前，次要材料在后。

第六条 审计项目一经实施，立卷责任人应及时收集本项目的文件材料。

审计终结时，对材料进行整理鉴别和取舍，按立卷规定编目和装订。

第七条 审计档案依据审计档案保管期限的规定进行。根据公司的具体情

况，也可制订公司内部审计档案分类保管年限。

第八条 审计档案采用“年度—公司”或“年度—审计类别”的方法排列。

第九条 审计档案根据保密的标识实行保密制度。

第八章：附则

第一条 本办法由监察审计部负责解释；

第二条 本办法自发文之日起施行，公司原有规定与本办法有冲突的以本

办法为准。

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