企业应收账款信用管理问题
20xx年底，某物流企业集团财务部在对全集团所有公司的财务报表进行内部审计时，发现了一个普遍的现象，那就是应收账款经常会出现坏账，造成企业的损失。
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等款项。它是企业因赊销产品或提供劳务而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。其作用可以使企业争取客户、扩大市场占有率。然而赊销的风险，大多数企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是企业为了获取更大的现金收入而把产品转化为现金的这个时间跨度人为的拉长，这在客观上割裂了资金转化为产品、产品再转化为资金的链条，使得企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，在收回现金的过程中就会有很多不确定的因素发生，使得发生坏账的机率增多，形成损失，使得企业赊销产生的效益抵减赊销增加的成本和坏账损失后的效益减少，甚至不足以抵减而形成损失。
该集团领导明确认识到唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这也就是应收账款的信用管理。应收账款信用管理的目标在于规避因赊销产生的风险，以增加赊销的成功率。追求最好的流动性和效益性，在赊销收益率和应收账款持有成本之间加以权衡，以便实现较高的营销收益，且不至于发生太高的机会成本。经过该集团财务部与信息科技部的多次调研与开会讨论，最终决定要通过以下方式，来实现对应收账款的信用管控。
（一）建立健全信用管理部门和制度
建立健全信用管理部门和制度企业信用管理的核心在于设立和完善企业信用管理职能，建立健全信用管理部门和制度，着力实施科学的信用管理模式。根据企业信用管理的战略诉求, 设立由分管经营副总经理主管的专职信用管理部门；建立以客户资信、客户授信和应收账款管理为核心的信用管理制度，使企业信用管理工作科学化、制度化、规范化和信息化；建立信用管理责任制，明确信用管理部门的权力和责任，规范各业务部门的行为；着力完善法人治理结构，将信用管理融入企业的全程管理之中，与企业的招标采购、市场营销、财务管理、审计管理、人力资源管理等有机结合起来。
（二）强化信用管理机制
构建信用管理体系根据信用管理目标和业务需求，处理好整体和局部的关系，条块结合，依据部门职权和制度设计分别授权，建立起严密的企业信用管理体系。
强化信用管理意识通过学习，强化企业经营者的现代管理和信用管理意识，转变经营观念，着力健全、提升企业和个人信用等级，培养企业员工信用分析和判断、实施信用管理的意识和能力。信用管理人员不仅要掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，而且应有较强的实践能力。
实施信用评估与授信信用等级的评估依赖于精准的信用分析。其基本方法有两类，即定性和定量分析法。定量方法的数据基础是公司的财务数据信息，而定性评价则需要专家对数据睿智的综合评判。主观分析和信用要素分析是科学而系统的信用评价的重要基石。收集客户资料，建立客户信用档案的根本作用和目的在于对客户的信用进行动态而准确的评估，对客户的信用等级进行平衡和认定。评估客户的信用，决定给予客户怎样的信用额度和结算方式，是企业控制信用风险的重要手段。科学的信用评估应该建立在对信用要素进行科学分析的基础上，然后综合本企业及不同行业、不同企业的经验，经过比较权重、量化指标，最终达成统一的评价标准。
构建信用管理激励机制通过赊销责任制或销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用营销人员账款清收线型负责制，将完成货款回笼作为营销人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用营销额度和货款回笼额双层指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩，做到赏罚分明，严格兑现。不能看到营销人员收益高，而忽视相关激励机制的实施和兑现。若忽视兑现激励机制，将会严重挫伤相关人员的积极性和创造性，导致应收账款清收未果，进而损害企业的根本利益。
（三）上线客户信用管理系统
1、对客户的静态和动态管理
信用管理部门集中保存客户信息，建立真实可靠的客户数据，形成客户资料及客户信用档案，包括企业与银行及主要客户交易的历史资料，涵盖客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些
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信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来函件等。不仅可以实时掌握客户的信用动态，对客户信用实施动态评估，亦可有效防止因相关人员的去职而导致客户资源流失。信用管理部门要及时不间断地采集和更新客户信息，通过资信调查、信息征询等途径，征集客户的最新资信和信用信息。对客户档案实施动态管理，针对客户的财务、经营、人事等更迭，及时跟踪合同是否已发生情势变更，从而调整客户的信用等级和授信额度，并根据情势采取进一步的应对政策。
2、强化客户信息反馈
对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情形进行评估；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情形进行评估，并且按相应标准，对客户的信用状况进行量化评分，再将其信用资料纳入客户档案。企业应关注客户适时表现，与相关动态评估进行及时比较，加强考核力度。
关注和保障企业债权，监督买卖合同的履行法律部门专业审核合同条款，关注账期，实施签认，排除一切可能造成损失的漏洞；严格审查单证票据，防止发生欺诈行为；要求客户提供信用担保，以银行担保、商业担保、个人担保等方式转嫁信用风险，减少信用损失。与此同时，应充分研究和关注客户合同义务履行的情势，对照授信额度，督促合同的实际和全面履行。
3、严格控制应收账款水平
财务部门在最大限度的赊销和获取企业价值最大化的同时，应严格控制应收账款的规模，确立应收账款的控制目标，保障应收账款的流动性。应收账款信用期限应当有严格的时限规定。一般为半年，更短的则为3 个月。逾期，则通常作为呆坏账处理。但是，逾期账款亦应明确职责，加以追收。账款逾期3 个月，由企业信用部门追收；超过3 个月，寻求专业机构协助追收；超过6 个月，则宜通过客户签认，收集证据，采取法律程序追讨。
利用信用保险转移风险信用保险是保障被保企业应收账款免受不正常损失的保险，可降低信用市场交易成本，扩大市场规模。作为第三方，保险公司的介入可以更加有效地克服企业和客户之间信息不对称的问题，防范并化解信息不对称造成的风险，从而提高企业的信用管理水平。
由集团财务部负责提出期望实现的效果后，经集团信息科技部梳理归纳，总
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结出系统的主要需求，即：该客户系统系统能够有效对接现有的账务处理系统，并实现：1、由客户信用系统对各公司的客商档案进行客户资质及授信管理，并将新建的客户以及客户档案的更新、删除等变更，实时发送到账务系统中，供财务人员账务处理时使用；2、再单独开发一套接口程序，实现从账务系统查询并定时发送应收账款的借方凭证分录，及应收账款的核销记录到客户信用管理系统，由客户信用系统对这两部分数据进行计算及分析，以图表形式展现出客户的账龄分析及信用额度预警情况，供业务人员参考。
客户信用管理系统的具体功能需求如下：
1) 事前控制。
a) 收集信用信息，制作客户的信用档案，建立客户信用管理数据库。客户的资
信数据包括信用记录、官方信息、社会信息、企业内部信息、中介机构提供的信息以及第三方信息。企业通过对资信数据的收集，制作成客户的信用档案，最终形成客户信用档案库。
b) 进行客户数据挖掘，对企业授信风险进行分析。企业对客户资信数据进行挖
掘，做出资信评价，包括资信记录、数据真实性审核以及社会信用记录。企业将其客户的信用信息分类，一类是用于定性描述信用行为的记录，一类是用于定量评价客户的信用价值。定性描述采取5C模型，它主要集中在对客户的品格、能力、资本、担保品和经营条件五个方面进行全面地定性分析客户的还款意愿和还款能力。定量分析主要是利用财务报表提供的数据，采取一些评分模型，常见的有信用风险指数模型、Z 评分模型、巴萨利模型、营运资产分析模型、特征评分模型，分析企业的信用价值。定量分析以财务比率分析为主，剔除了数量级的差异，可以使企业对不同规模的客户进行横向比较。
c) 评估客户价值，进行客户细分，更好地发挥信用管理功能。在企业信用管理
实践中，通过对客户信用等级的评价，企业可以把握交易中的客户信用风险。采取“普通客户”与“核心客户”细分管理的原则，形成有重点的客户管理，完成“客户价值”这一实施信用政策和收账政策的总依据，以便更加科学地实施信用政策和收账政策。
d) 动态跟踪客户信息，及时更新信用管理数据库，提高客户价值。企业应该动
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态跟踪客户信息，及时更新客户信用记录。信用管理人员应定期了解客户的财务状况，以预测客户企业的发展趋势。在制作客户信用档案时，信用管理部门可以将即期客户企业资信调查报告作为客户信用档案的母本，并采用预警机制加强动态管理，定期调整授信额度，关注客户的财务、经营、人事变动情况。长期积累客户信用信息有助于增强客户记录的完整性、动态性和可统计分析性。通过对客户信息的完善和跟踪，有利于企业剔除服务成本较高甚至给企业造成亏损的客户，筛选有价值的客户，从而增加企业利润。
e) 分析企业信用管理水平。各个部门要做出对信用管理工作的评价，实时调整
授信决策，使信用管理成为一个具有反馈调节机制的有机体。通过销售部门对信用管理部门的信用政策的实施，以及存在的问题和新信息的及时反馈，使信用管理部门对自身信用管理水平进行分析和评价，对客户的信用评价和授信额度进行及时调整，使企业的信用管理工作动态可持续。
2． 事中转移。
针对客户的信用风险，企业可以采取诸多方式进行事中信用风险的转移——信用保险，保理，担保。
信用保险是指权利人向保险人投保债务人的信用风险的一种保险，是一项企业用于风险管理的保险产品，其主要功能是保障企业应收账款的安全。其原理是把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人不能履行其义务时，由保险人承担赔偿责任。
保理又称托收保付，出口商将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商向其提供资金融通、进口商资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。保理商提供的服务一般包括：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保、国际保理业务。在信用管理中采取保理方式可以有效对应收账款的回收风险进行转移，从而降低追账成本，防止发生利息损失，加快资金周转。
担保是指法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保方式包括定金、保证、抵押、质押和留置。企业可以通过以上措施来实现事中对客户信用风险的转移。
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3． 事后补偿。
事后补偿主要指赊销以后对应收账款的监控制度，包括对应收账款的管理和商账催收管理。应收账款管理的主要工作包括以下内容：确定客户签署收货确认单；及时与客户沟通；尽早发现客户经营或产权发生重大变化的征兆；培养客户正常付款的习惯；在合同即将到期前提示客户付款；及时调整客户的信用额度；调整应收账款的账龄结构；完善延期付款管理制度。商账催收是对逾期应收账款进行催讨，先经过信用管理部门的内勤和外勤催收，在未能奏效以后，就需要委托专业追账机构进行商账追收，如果还不能完成收款工作，就需要诉诸法律。
该企业集团认为通过以上方式，将信用管理理论、符合物流行业特色的信用管理数据以及计算机技术相结合，必将能够使客户信用管理系统全方位为企业服务，提升信用决策和服务水平，实现客户信用管理的科学化、高效化，并解决当前的应收账款坏账问题。该系统于20xx年7月1日进行项目初步验收，下属10家公司作为试点公司开始试运行。但20xx年底，再查看试点公司的财务报表时，仍发现与13年类似的大量坏账。那么问题原因究竟出在哪里呢？
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第二篇：会计学习心得
会计学习心得 我所在的专业是会计专业，它是一门挺重要的课程，可以说我们的日常生活离不开它。会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计分为财务会计和管理会计，我现在所学习的就是财务会计。务会计的主 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
会计的主要职能有两个一是会计核算，其次是会计监督会计核算只能 是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。要工作是编制财务报表为企业内部和外部用户提供信息，报告财务状况。
会计可以从出纳做起，管理货币资金、票据、有价证券等的进进出出，填制和审核原始凭证，工作熟练之后，做到会计的岗位。当然也可以从会计专业毕业之后，直接从事会计工作。如果能及时调整自己的知识结构，培养管理团队的意识，总结成功的经验和失败的教训，不断改进工作中的问题，提高综合素质，将可以获得更进一步的发展。
目前，可在国内参加考试、国外认证的会计师资格证书主要有五种：ACCA（特许公认注册会计师）、AI（国际会计师专业资格证书）、CGA（加拿大注册会计师）、CMA（美国管理会计师协会）、ASCPA（澳大利亚注册会计师协会）。每张证书适应的国家和教学、考试内容都有一定区别，用来适应不同国家的会计制度。
1．ACCA（特许公认注册会计师公会）
作为国际上最权威的会计师组织，ACCA被称为“会计师界的金饭碗”。其会员资格在国际上得到广泛认可。英国立法许可ACCA会员从事审计、投资顾问和破产执行的工作，有资格直接在欧盟国家执业。目前，该考试每年2次，分别在6月和12月。
ACCA考试科目有十四门分为三部分，学员必须按科目的先后次序报考，每次最多报考四门。第一、二部分和第三部分的选择课程每科成绩在合格后可予以保留。第三部分最后三门核心课程须同时报考、同时通过。三门中若只有一门通过，则通过的这门成绩也不能保留，三门课均需重考；若三门中有两门通过，且另一门在30分～49分之间，则没通过的那门有两次补考机会，在随后的两次考试中通过，三门课亦可视为全部通过；不然，三门课均须重考。所有十四门考试必须在学员报名注册后十年内完成。
2．AIA（国际会计师专业资格证书）
AIA是以英国为基础的国际会计师公会所授予的国际会计师专业资格证书，AIA是五个受到英国法令承认的专业资格认证实体之一，并且AIA会计专业资格还被认可为公司审计师的专业资格认证。
AIA考试共十六门课程分为四个阶段。必须在十年内全部通过，每个阶段都有相应的阶段认证书。前十二门每年可考四次，报考不分先后顺序，分别在1、6、7和12月。最后四门考试时间为每年6、12月必须在前两个阶段全部通过后，才可报考。
3．CGA（加拿大注册会计师协会）
CGA是国际公认的会计专业资格认定。其会员可在加拿大执业，独立签署审计报告。
据加拿大注册会计师协会北京代表处介绍：所有参加培训的人员均需评估入学资格，学员凭入学资格评估信申请入学。高中毕业可从初级课程开始修读。
考试期限为六年，六年内学员获得了学士或学士以上学位；通过全部CGA考试；有两年或两年以上会计相关工作经验，就可获取CGA资格。CGA课程分为四个级别和综合考试?共十八门课程。根据规定会计本科可豁免八至九门课。
4．CMA（美国管理会计师认证考试）
是由美国管理会计学会?IMA?建立的专业证照制度。在许多国家和著名的跨国公司都得到了广泛的承认。
参加管理会计师?CMA?考试必须先加入IMA会员。在取得会员号后便可申请报名参加CMA考试。考试内容分四科，考试期限为四年。若有任何一科目未通过，可申请重考（无需时间间隔），但一年内重考同一科的次数不可多于三次。每年需要一定的会费。
5．ASCPA（澳大利亚注册会计师协会）
ASCPA是澳大利亚最大的会计师组织，在国际上具有相当的知名度，会员享有审计报告签字权。该资格考试共有十六门，对于通过中国注册会计师考试的学员可以免考四门，每门课只允许一次补考，每年x月和12月考试两次。报名条件是大学本科毕业，IELTS成绩6分以上。
我现在大一马上就结束了，经过这将进一年的学习，我对自己也有一定的认识。在会计领域，有很多证件可以考，而我现在要做的就是把下学期的会计从业资格证拿到手，其他的要慢慢来。一定要把基础知识学习好，这样才在社会中可以立足。通过这一年的学习生活，大程度的提高了自己的自学能力只靠课堂上听讲是完全不够的。这就要求在课下练习巩固课堂上所学的知识，须自己钻研并时常去图书馆查一些相关资料。日积月累，自学能力得到了提高。再有就是懂得了运用学习方法同时注重独立思考。要想学好只埋头苦学是不行的，要学会“方法”，做事情的方法。古话说的好，授人以鱼不如授人以渔，我来这里的目的就是要学会“渔”，但说起来容易做起来难，我换了好多种方法，做什么都勤于思考，遇到不懂的地方勤于请教，在学习期间以“独立思考”作为
自己的座右铭。我不止是学到了公共基础学科知识和很多专业知识，我的心智也有了一个质的飞跃，能较快速的掌握一种新的技术知识，我认为这对将来很重要。
在我国现阶段，全国数百所高校中几乎每个学校都设有财经专业，尤其是会计专业。每年都有成千上万的会计专业大学毕业生涌上人才市场，虽说会计是热门职业，在这种现状下普通和初级财务人员也明显供大于求。 但高端财务人才却千金难觅。作为专业技术性很强和个人素质相对要求较高，且是企事业单位最重要的经济信息系统和控制系统的财务会计工作。越来越多的企业开始对其从业人员有了新的期望和要求。目前，具有几年会计工作实践经验，并且取得会计职称如注册会计师、ACCA、AIA等的中高级会计人才成为市场上抢手货。
根据自身的了解和大家的评价，发现自己在学习上还存在问题，虽然能不断更新自己的知识，能很快接受新事务;但是学习上不够细心，导致效率不高。在做事情上总是很难做到细心，粗心可是做财务一大忌，因此一定要在今后的学习，生活以及工作中不断改善。生活工作上，自己适应能力还不错，主要是因为自己性格比较开朗、为人诚实、朴实、踏实，这使自己在和人沟通上比较顺畅;能为集体尽力，职业操守高，所以在工作上可以很快打开局面。
我觉得，每个人的职业生涯大致可分成三个阶段: 第一阶段:成长阶段，即在校学习阶段。第二阶段:探索阶段，通常是毕业后一到两年。处于对个人能力和素质的培养阶段。第三阶段:维持阶段，工作相对较稳定，职业变动也较谨慎。
大学是我们人生的一个重要的阶段。要充分把握大学短暂的三年时间，掌握必须的专业知识和技能。成功属于有准备的人，同学们在慢慢适应学习生活环境的过程中，还要注意确立远期发展目标，从个人兴趣爱好、思维方式、知识结构、拼搏精神等多方面进行全面综合，制订并不断完善大学三年的学习规划，为三年后的新一轮挑战增加筹码。
首先，在一年级，从被动转向主动，成为自己未来的主人。打牢地基，观念上将“要我学”变为“我要学”，脚踏实地学好基础课程，特别是英语。在大规划下要做小计划，坚持每天记英语单词、练习口语，并从大一开始就坚定不移地学下去。根据自己的实际情况考虑是否修读双学位或辅修第二专业，并尽早做好资料准备。要和师哥师姐们进行交流，尤其是大三的毕业生，初步了解自己的专业，询问就业情况，大一学习任务不重，多参加学校活动，积极参加学校活动，增加交流技巧，提高人际沟通能力，担当一定的职务，提高自己的组织能力和交流技巧，为毕业求职面试练好兵。学习计算机知识，辅助自己的学习。
到了二年级，在这一年里，既要稳抓基础，又要做好由基础课向专业课过渡的准备，并要把一些重要的高年级课程逐一浏览，以便向大三平稳过渡。适当选读其它专业的课程，使自己知识多元化。要积极参加学生会或社团等组织，提高基本素质，锻炼自己的各种能力，同时检验自己的知识技能。由于现在的公司招聘的员工都需要有一定的工作经验，因此我要尝试兼职、社会实践活动，培养坚强的毅力，提高自己的责任感、主动性和受挫能力。还要不断增强英语口语能力和计算机应用能力。通过英语和计算机的相关证书考试，并开始有选择地辅修其他专业的知识充实自己。(只可惜现在大一即将结束了，计划只能从大二开始了)
到了三年级，主动加深专业课程的学习，我们会计系专业课都放在大二，所以这时不能在玩了，一定要全身心的投入到学习中去。大二下学期要多向大三的
师兄师姐打听求职信息、面试技巧和职场需求情况，了解搜集工作信息的渠道，请教写求职信、个人简历的经验，积极尝试，以提高求职技能。并在假期开始为自己心目中的职业进行实践。自己还准备考研，要关注考试资讯，尽可能多渠道地搜罗各种资料。试着撰写专业学术文章，提出自己的见解。
我要根据自身的情况，把握时机，适当地变换自己的工作环境，找到一份适合自己的工作。与此同时，在变动后要尽快适应工作。还有，针对如今的社会上缺乏高级财务人员，要在工作之余 ，争取取得CPA或ACCA等高级财务资格证书，为自己的职业增添砝码。因为我国正处在一个充斥各种学位和资格证书的时代，注册会计师、注册财务分析师、注册财务策划师、注册商务咨询师等专业机构、专门领域颁发的资格证书与大学学位并不相悖，它们在求职和升职中均发挥重要的作用。