高级会计学课程设计
院（ 系 ）名 称 经济管理学院
专 业 名 称 工商管理专业
学 生 姓 名 姜心宇
学 号 13081015
20##年11月20日
高级会计学课程设计
13081015姜心宇
公司基本介绍
安徽皖江物流（集团）股份有限公司是一家集煤炭物流、大宗生产资料电商物流和集装箱物流于一体的大型现代综合物流企业。皖江物流地处我国东部沿海经济发达地区和西部内陆地区的结合部，是长江能源输出第一大港和安徽省最大的货运、外贸、集装箱主枢纽港，国家一类对外开放口岸，安徽省内规模最大的现代综合物流企业之一。公司是由原芜湖港改制而成，2003 年3 月正式上市。20##年12月，淮南矿业集团战略重组芜湖港，淮南矿业集团成为公司控股股东。20##年，皖江物流被国家发改委列为第一批国家煤炭应急储备点。在20##年中国《财富》国内上市公司500强排行榜中，皖江物流排名第151位，在港口行业里，位居第一。目前，公司享有国家AAAA级物流企业、国家标准化AAAA级良好行为企业、安徽省文明单位等荣誉称号。
该公司最近新闻
时报记者昨日从上海证券交易所获悉，因虚增收入与利润、披露数据不真实及未披露对外担保事项等违规行为，皖江物流(600575)遭到上交所的公开谴责，公司时任董事汪晓秀受到处分，5年内不得担任上市公司的董事、监事或高级管理人员。
据调查，20##年，淮矿物流合计对外提供16亿元的动产差额回购担保，上述对外担保事项金额占公司20##年度经审计净资产的50%以上，皖江物流未按规定履行股东大会决策程序，且未予以披露。同样在20##年至20##年，淮矿物流合计对外提供12.84亿元的动产差额回购担保，皖江物流未按规定履行董事会审议程序，也未披露上述回购担保事项。
根据以上新闻可以得出该公司20##年原表是有问题。现网上有20##年年度报告的修订版和原版。且原版的审计意见是意见保留，修订版是无保留意见。所以完全可以根据这俩者之间的不同来作为课程设计研究的重点！
问题回答
1. 对上市公司信息披露的强制要求有何重大意义？我国上市公司信息披露的基本框架包括哪些内容？
在证券市场上，不确定性和风险是影响证券价格和构成证券特征的重要因素。由于信息的获取可以影响对证券不确定性和风险的评价，故信息对证券市场的价格发现和价格均衡也就具有直接作用和决定性意义。从本质上看，证券市场是一个信息市场，市场的运作过程就是信息处理的过程，正是信息在指引着社会资金流向各实体部门，从而实现证券市场的资源配置功能。市场效率的关键问题是如何提高信息的真实性、准确性和完整性。一个成功的证券市场之建立和发展，必然依赖于市场对投资者利益的切实保护和投资者对市场的信心。因此，政府对证券发行公司对所有相关信息的公开采取了强制性的要求，以应对证券市场中欺诈行为和内幕交易等市场腐败现象，改善市场中客观存在的不公平竞争状态。可见，无论是从理论的角度还是实践的层面看，信息披露在证券市场运作和功能发挥过程中都处于尤其重要的地位。
但是皖江物流集团股份有限公司的信息披露在原版（即有问题的报表中）出现了以下信息披露问题：信息披露不真实———虚假陈述问题、信息披露不完整———重大遗漏问题、信息披露不准确———误导性陈述问题。
其中虚假陈述的表现形式主要有：提前确认收入，推迟确认当期费用，利用资产重组、债务重组做文章，根据利润的需求确认费用。
重大遗漏问题的表现形式主要有：上市公司对关联交易的确认、披露。总是遮遮掩掩不能按照国家法律、法规要求客观、完整地披露；对一些重要事项的披露不完整；对资金投放去向信息披露不完整；对企业偿债能力的揭示不完整；盈利预测披露不完整；利润构成的披露不完整；会计数据信息的历史性与决策活动的未来性之间的不对称性；分部信息披露不完整；缺乏社会责任信息的披露。
误导性陈述问题的主要表现形式主要有：有的公司业绩不佳,就用不准确的语言蒙骗、误导投资者。如会计报表语言表达含糊。提供准确数字，及股利政策时,
用一些似是而非的语言等;披露的信息渲染成绩,掩盖风险;避重就轻,避实就虚。
故皖江物流集团股份有限公司主要通过以上手段虚构利润，对外做虚假报告的。
我国上市公司信息披露的主要框架有（以皖江集团股份有限公司为例），
其中占最主要部分的是财务报告部分，含有企业的资产负债表、利润表、现金流量表。还有采用计价方法和报表附注等。
2 上市公司自愿披露信息的动机是什么？
上市公司除了根据国家有关信息披露的规定披露信息以外，还会自主披露更多的没有规定的信息，以此来获取投资者对它的信任，争取更多的资金投入。国内外上市公司实践表明，当投资者对上市公司信息披露质量不满、证券市场面临整体信用危机时，资质优良、业绩不俗的公司有动力通过自愿性信息披露突出自身竞争优势，以期提高信息披露质量，增强投资者对公司未来成长的信心。自愿性信息披露已经成为许多大公司展示核心竞争力，沟通利害相关者，描绘公司未来的有效途径。因此从重建市场信用的角度出发，上市公司为了在股市低迷、投资者日趋理智的情况下得到发展资金，具有主动披露相关信息的动机。
3 结合案例说明，上市公司年度报告包括哪些内容。
1. 总的来说上市公司的年度报告应该具体反映该公司在相应时间内的财务状况，
以及经营成果。应当尽可能详尽细致的说明企业的经济活动。
就拿安徽皖江集团有限公司来说：在目录刚开始的释义及重大风险事项提示中原版的会计师事务所出具了保留意见的审计报告，这就应该引起投资者的警觉。而事实是这份原版的财务报告是有问题的，故在修订版后的无问题审计报告中，该会计师事务所出具了无保留意见的审计报告。
年报的第二部分是会计数据和财务指标摘要。主要包括：主营业务收入、净利润、总资产、股东权益（不含少数股东权益）、每股收益、每股净资产、调整后的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额、净资产收益率等。投资者可以对这些数据进行分析，以较快地判断出公司的基本状况。
年报的第三部分是董事会报告。主要内容是公司报告期内的主营业务分析，主要控股公司及参股公司的经营情况及销售业绩，主要供应商和客户情况，成本费用分析，经营中的问题与困难及解决方案，公司经营战略及计划的进展说明，公司的对外投资情况，公司核心竞争力和严重不足之处的说明，公司现金流的运转情况，本次利润分配预案等。投资者能够从中获得有关公司的大量信息。
年报的第四部分是重要事项。其主要作用是反映公司对公司重大诉讼、仲裁事项；报告期内收购及出售资产、吸收合并事项；重大关联交易事项；公司重大合同及其履行情况；受中国证监会稽查、行政处罚、通报批评，证券交易所公开谴责的情形的解释和说明。
年报的第五部分是股份变动及股东情况。这部分信息主要表明公司的股东大会、董事会、监事会、经营管理机构及相互之间的运作是否规范，公司是否具有独立完整的业务及自主经营能力，是否充分考虑了中小股东的利益。股本及股东特别是大股东的变动以及前10名股东之间的关联关系。
年报的第六部分是董事、监事、高级管理人员和员工情况，这里主要是列示公司管理人员的基本信息，薪酬情况，受教育程度等。
年报的第七部分是公司治理。从这里投资者可以看到公司董事、监事、高级管理人员是否履行了相应义务和各项职权。是否充分行使了各自的管理、监督职能，是否维护了股东的基本权益。
年报的第八部分是内部控制。从这里可以看出企业的内部控制制度的建立情况，是否存在重大缺陷，就如皖江物流集团，该公司明确表示它的内部控制制度存在严重问题，其子公司淮矿物流公司已出现重大债务逾期情形和重大坏账风险。该公司董事会认为，公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财 务报告和非财务报告内部控制。
年报的第九部分是财务报告。财务报告主要是《资产负债表》、《利润及利润分配表》、《现金流量表》、《所有者权益变动表》以及会计报表附注。它提供给投资者的是公司一个会计年度的财务数据以及对重要数据的说明和计算依据等。
4 根据中国证监会《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则的第2号——年度报告的内容与格式》，检查该公司信息披露的规范程度，并指出该公司是否还自愿披露的信息？
规范程度：由于该公司最后已报出新闻虚构利润。该公司的财务报告明显是不规范的，下面是审计的会计师事务所所出具的保留意见部分报告：
1．我们于 20## 年 12 月受托成为皖江物流公司的审计机构，未能对皖江物流公司原子公司淮矿现代物流有限责任公司 （以下简称淮矿物流公司） 20## 年期初金额为639,483,794.43 元的存货实施监盘程序， 也无法实施替代审计程序以获取充分、 适当的审计证据。我们无法确定期初存货对 20## 年度财务报表的影响。（即该报表的期初存货并没有经过审计监督，是不可信的）
2．如本财务报表附注六（三）和十二（二）2 所述，因皖江物流公司对淮矿物流公司丧失控制权，皖江物流公司从 20## 年 9 月末起不再将淮矿物流公司纳入合并财务报表范围。2014 年 9 月末淮矿物流公司对应收款项、预付款项共计提坏账准备876,857.34万元，皖江物流公司于 20## 年度就其对淮矿物流公司的长期股权投资、应收款项和应收股利计提减值准备 240,383.70 万元，就其对淮矿物流公司的担保事项确认损失 40,258.16 万元。这中间的资产减值缺乏审计依据（即很有可能皖江集团股份公司通过淮矿物流公司的资产减值操纵了利润）
3．如本财务报表附注十二（二）3 所述，2013 至 20## 年度，淮矿物流公司对部分未规范操作的商贸银业务按总额法列报。
4．如本财务报表附注十（二）2 所述，2014 年 10 月，皖江物流公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查，截至本审计报告日，立案调查工作尚未结束。
自愿披露的信息：
该公司在财务报告中，自愿披露的信息有：
在董事会报告中的经营计划和可能面对的风险：2015 年度公司将继续坚持以市场为导向，进一步深化落实以效益为中心的管理思想，通过与上海港战略合作，不断巩固和扩大双方资源优势，加快培育形成公司新的利润增长点，科学组织生产经营，强化经营目标考核，全面从严从紧，深入挖潜增效，合理控制成本费用，有序推进重点项目建设，推动转型发展，确保安全、确保稳定、防范风险。同时，争取尽快完成与控股股东淮南矿业的重大资产重组，努力实现公司在 20## 年度扭亏为盈。发展战略方面：坚持"大物流、大服务、大效益"发展战略不动摇，不断加强和优化战略管理。同时，切实结合行业发展动态和宏观经济政策，及时优化和完善战略发展思路，深入推进煤炭、集装箱物流体系建设和发展。此外，公司正结合国家规划、产业政策、市场资源等，站在企业持续、高效发展的高度， 尽快形成公司 “十三五” 发展规划， 为公司在经济新常态下转型发展指明方向。
总的来说这些自愿性信息披露不论是内容还是质量，都远远不能满足监管部门、证券专业人士以及投资者的要求，绝大多数上市公司只愿意按照证券法规的最低要求披露信息，即使自愿披露也是一带而过，在上市公司年、中中有许多是不确定性和轻易产生理解偏差的信息。总之，上市公司多数选择定性的、边缘的、外围的、表面的信息予以披露，而回避那些核心的、关键的、定量的信息，从而极大地削弱了信息的相关性。
5结合案例说明，会计报表注释包括哪些内容？为什么说会计报表注释在年报中的地位举足轻重？
会计报表注释的主要内容：
（1） 不符合会计假设的说明；（该情况在此公司的报表附注中没有体现）
（2） 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；
（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明（或有事项在该企业的非经营性损益表中无发生金额）；
（4）关联方关系及其交易的说明；
（5）重要资产转让及其出售说明（该企业当年无重大资产转让及出售）；
（6）企业合并、分立的说明；
（7）重大投资、融资活动；
（8）会计报表中重要项目的明细资料（重大合营企业的财务状况和信息等）
会计报表注释十分重要的原因：
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充
分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。
编制财务报表附注的目的主要是为报表所使用者理解和分析报
表的内容提供帮助，是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和
项目所作的补充说明和详细解释，其作用上财务报告的其他部分所无
法替代的。其具体作用表现在以下三方面：
(1)帮助报表使用者深入理解财务报表提供的信息。
由于报表使用者的层次、专业、使用报表的目的不同，其对会计信息披露的要求
差别很大，单纯依靠资产负债表、现金流量表及损益表等提供的信息，无法满足要求。因此，有必要对报表中的有关数据进一步说明。例如，现有及潜在的投资者需要详细了解股东权益及盈利能力，仅靠财务报表无法满足其要求，则需要在附注中对股本结构及各项盈余、利润情况详细说明。
(2)提高财务报表信息的可比性。由于各公司或同家公司在不同时期可能采用不同的会计政策，降低了会计信息的可比性，而仅靠财务报表又无法避免这种情况的出现，因此需要通过在附注中详细说明会计政策的采用及其变更情况，尽量消除有关的不可比因素，提高信息的可比性。
（3）扩充财务报告所提供信息的容量。由于财务报表内容和形式严格的规定性，限制了财务报表披露的信息量，而财务报表附注却可以通过灵活的披露方式，丰富财务报告所提供信息的数量和内容，使其提供的信息更加完整和全面。
由于财务报表附注主要使对财务报表内容和项目的补充和解释，因此对它的解读和分析，必须紧密结合财务报表的数据，附注自身是无法全面反映报表提供者的整体财务情况的，只能针对某些方面进行详细说明或解释；另外，由于财务报表附注形式的随意性，它没有财务报表本身直观，披露信息的科学性和客观性也受到一定限制。
6该公司的年度报告中提供了哪些企业合并和合并报表的财务和非财务信息？
合并报表的财务信息有该公司当年的营业收入，营业成本，销售费用，管理费用，净利润，总资产等具体的数值主要体现在资产负债表，利润表，现金流量表上。
非财务信息主要指会计计量方法的选取，会计政策，会计差错变更，经营战略和经营风险等文字信息。主要体现在会计报表附注和董事会报告上。
第二篇：事业09级会计学课程设计报告(1)
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《会计学课程设计》报告书 系部名称
专业名称
班 级
姓名、学号
时间 人文社科学院 公共事业管理 事业0901 20xx年12月26日至 20xx年12月30日
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《会计学课程设计》实习报告
一、实习目的
二、实习内容与步骤
三、实习收获
年 月四、意见和建议 日
附件7
西安邮电学院 经济与管理 学院
附件8
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