20xx年度企业所得税汇算清缴审核 工作底稿顺序目录及填写要求
（查账征收企业）
一、对外报送资料顺序：（一式两份）
1、企业所得税汇算清缴鉴证报告（附审查事项说明）
2、企业所得税年度纳税申报审核表主表
3、企业所得税纳税申报审核表附表（1－11个附表）
“企业所得税纳税申报审核表附表”(收入明细审核表和成本费用明细审核表除外)无数据或企业不涉及的可在“企业所得税汇算清缴鉴证报告”中注明后，不用打印。
4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。
二、存档报告资料顺序：（一式一份）
1、企业所得税汇算清缴鉴证报告（附审查事项说明）
2、企业所得税年度纳税申报审核表
3、收入明细审核表（或金融企业收入明细审核）
4、成本费用明细审核表（或金融企业成本费用审核表）
5、纳税调整项目明细审核表
6、企业所得税弥补亏损明细审核表
7、税收优惠明细审核表
8、境外所得税抵免计算明细审核表
1
9、以公允价值计量资产纳税调整审核表
10、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表
11、资产折旧、摊销纳税调整明细审核表
12、资产减值准备项目调整明细审核表
13、长期股权投资所得（损失）明细审核表
14、涉税鉴证业务约定书
15、审核整体工作计划
16、三级复核工作底稿
17、审核过程中重大问题请示报告
18、与客户交换意见记录
19、企业内部控制制度调查问卷
20、企业提供资料清单
21、企业基本情况表
22、企业凭证抽查表
23、通用工作记录表
24、其他业务类工作底稿
25、企业复印资料（营业执照、税务登记证、年终会计报表、企业所得税季度申报表及其他审核事项有关的证明材料）
说明：以上资料除5-13项及24项以外其他的为必备资料，5-13项及24项中企业如不涉及或无数据，可不用打印；如有其他情况或数据可附加相应底稿进行说明。
三、归档资料内容填写要求：
2
（一）所有需要项目负责人和所领导签字的表格由相应负责人和所领导签字，注明日期。
（二）所有表格的表头均为必填项，以下为重点注意事项： 1、2-13项均为审核表，而非审查表
2、涉税鉴证业务约定书：委托事项完成时间、代理费（大小写）、委托方和受托方公章、法人章、地址、电话、联系人、签约日期、签约地点均应填写完整。
3、各项表格中日期应形成先后顺序：先为审核整体工作计划中约定工作开始日，再为重大问题请示日、与客户交流意见日、三级复核日期，然后为报告出具日期（应与审核整体工作计划中编写报告日期相对应）。
4、审核整体工作计划：审核项目、审核目标、约定工作开始日、外勤工作日（如无外勤工作无需填写）、编写报告日期、审核截止日期；审核小组成员应为三人或三人以上，分工中复核人为注册税务师，审核人为项目负责人、其他人员为审查人。
5、三级复核工作底稿：复核与否应填写“是”或“√”。
6、与客户交换意见记录：如发现问题需要做相应调整，委托单位应加盖委托单位公章或财务章，并由委托单位人员签字表示同意，注明日期(也可根据实际情况，在规避风险的情况下，不加盖公章或财务专用章)；如没有调整，可由委托单位人员签字，注明日期。
7、企业基本情况表：委托项目目的应填写“企业所得税汇算清缴”；其他内容应填写完整。
3
8、所有工作底稿中有审查标识及说明和审查结论的均需填写齐全。
9、营业执照、税务登记证：均不能出现过期现象，税务登记证不能为旧证；均需加盖单位公章或财务专用章。如没有，审查人应在表上注明“与原件核对相符”，并签字确认。
10、年终会计报表、所得税季度申报表：该表应加盖委托单位公章或财务专用章，如没有，审查人应在表上注明“与原件核对相符”，并签字确认。
定率征收企业
一、对外报送资料顺序：（一式两份）
1、企业所得税汇算清缴鉴证报告（附审核事项说明）
2、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）
3、企业所得税纳税申报审查表附表（主营业务收入审查表；其他业务收入审查表；视同销售收入、成本审查表；营业外收入审查表；纳税调整项目明细审查表）
说明：“企业所得税纳税申报审查表附表” （主营业务收入审查表和其他业务收入审查表除外）无数据或企业不涉及的可在“企业所得税汇算清缴鉴证报告”中注明后，不用打印。
4、税务师事务所执业证和注册税务师资格证复印件
二、存档报告资料顺序：（一式一份）
1、企业所得税汇算清缴鉴证报告（附审核事项说明）
2、涉税鉴证业务约定书
4
3、审核整体工作计划
4、三级复核工作底稿
5、审核过程中重大问题请示报告
6、与客户交换意见记录
7、企业内部控制制度调查问卷
8、企业提供资料清单
9、企业基本情况表
10、企业凭证抽查表
11、通用工作记录表
12、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）
13、主营业务收入审查表
14、其他业务收入审查表
15、视同销售收入、成本审查表
16、营业外收入审查表
17、纳税调整项目明细审查表
18、其他业务类工作底稿
19、企业复印资料（营业执照、税务登记证、年终会计报表、企业所得税第四季度申报表）
说明：以上资料除15-18项外其他的为必备资料，15-17项中企业如不涉及或无数据，可不用打印；如有其他情况或数据可附加相应底稿进行说明。
三、归档资料内容填写要求：
5
（一）所有需要项目负责人和所领导签字的表格由相应负责人和所领导签字，注明日期。
（二）所有表格的表头均为必填项，以下为重点注意事项：
1、涉税鉴证业务约定书：委托事项完成时间、代理费（大小写）、委托方和受托方公章、法人章、地址、电话、联系人、签约日期、签约地点均应填写完整。
2、各项表格中日期应形成先后顺序：先为审核整体工作计划中约定工作开始日，再为重大问题请示日、与客户交流意见日、三级复核日期，然后为报告出具日期（应与审核整体工作计划中编写报告日期相对应）。
3、审核整体工作计划：审核项目、审核目标、约定工作开始日、外勤工作日（如无外勤工作无需填写）、编写报告日期、审核截止日期；审核小组成员应为三人或三人以上，分工中复核人为注册税务师，审核人为项目负责人、其他人员为审查人。
4、三级复核工作底稿：复核与否应填写“是”或“√”。
5、与客户交换意见记录：如发现问题需要做相应调整，委托单位应加盖委托单位公章或财务专用章，并由委托单位人员签字表示同意，注明日期(也可根据实际情况，在规避风险的情况下，不加盖公章或财务专用章)；如没有调整，可由委托单位人员签字，注明日期。
6、企业基本情况表：委托项目目的应填写“企业所得税汇算清缴”；其他内容应填写完整。
7、企业凭证抽查表：如企业为按收入核定应税所得率的，抽查的凭 6
证应为收入类，而非成本、费用类。
8、主营业务收入审查表、其他业务收入审查表、视同销售收入、成本审查表、营业外收入审查表：审查标识及说明、审查结论均需填写。
9、营业执照、税务登记证：均不能出现过期现象，税务登记证不能为旧证；均需加盖单位公章或财务专用章。如没有，审查人应在表上注明“与原件核对相符”，并签字确认。
10、年终会计报表、企业所得税季度申报表：该表应加盖委托单位公章或财务专用章，如没有，审查人应在表上注明“与原件核对相符”，并签字确认。
报告及其他注意事项
一、汇缴报告字体、字号规定如下：
山东鲁信税务师事务所（宋体26号加粗）
（宋体26号加粗） 企业所得税汇算清缴纳税申报
鉴证报告
正文（宋体16号）（黑体36号）鲁信税鉴字[2011]第号（宋体12号）
审查事项说明
正文（宋体16号）
（宋体26号加粗）
二、涉税鉴证业务约定书字体、字号规定如下：
7
山东鲁信税务师事务所（黑体22号加粗）
涉税鉴证业务约定书（黑体22号加粗）
委托事项 等十项标题（黑体14号）
正文（宋体14号）
三、报告一式三份，给企业的约定书用激光打印机打印在空白A4打印纸上。
四、对内存档用的工作底稿可用厚的以前年度印刷版作废的底稿或已用过一遍的A4纸背面在针式打印机上打印。 五、对已审查企业有重大调整情况的需填写一份汇缴情况通报表，于每周五上午纸质报表一份报综合部（新村路）。
六、汇缴统计台账按企业所属税务机关科室分别注明报送。
七、电子版汇缴统计周报表于每周五上午上传至综合部邮箱。
8
第二篇：所得税汇算清缴主要有哪些工作
所得税汇算清缴主要有哪些工作？
主要是先填写附表，再填主表，附表的内容能直接到主表中。具体如下
1、收入明细表根据利润表本年累计数分项填写，没营业收入，投资收益的话，就全填写0
2、成本费用明细表一项项填写即可，营业外支出要分拆，根据实际分类填写。
3、纳税调整项目表这个很关键，按照账目一项项填写，具体参考所得税法暂行条例，需要调增的就调增。不需要就如实填写。很多事要先填写后面的附表的，就先填附表。
4、企业所得税亏损弥补明细表
5、税收优惠明细表如果没有税收优惠项目，前面都是0，把从业人数、资产总额和所属行业填写一下即可。
6、境外所得税抵免基本都是0
7、以公允价值计量资产纳税调整表我单位填写的基本都是0
8、广告费和业务宣传费调整表有的话就按实际填写没的话就是0
9、折旧摊销注意折旧的年限不要低于税法要求，否则调增，要对固定资产分类再填表。
10、其它的表格都不是很重要，认真填写一下就好了。举几个最常见最简单的扣除类调增的例子：
1、你全年计提了100万的职工薪酬，全年只发放了90万，那帐载金额就是100万，税收金额就是90万，调增金额为10万。因为根据税法，只计提没有发放的职工薪酬，不能税前扣除。
2、全年营业收入为5000万，发生招待费50万，能扣除的为25万，因为50*0.6=30 大于5000*0.005，只能按25万税前扣除。那招待费的帐载金额就是50万，税收金额就是25万，调增金额为25万。
3、比如税收滞纳金计入营业外支出，500元，但是税前不能扣除，帐载金额就是500，税收金额就是0，调增金额为500。
招待费、广告费宣传费、工资、福利费、职工教育费、工会经费、罚款及罚金等都是最常见的调整的项目。
大致就是这个思路。主要参照企业所得税法和企业所得税法实施条例。参考资料如下
一、补缴所得税
1．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
2．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3. 重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
二、退税
1．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
2.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
3.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
关于所得税汇算清缴的会计分录
计提
借：所得税费用
贷：应交税费-所得税
上缴时：
借：应交税费-所得税
贷：银行存款
结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
所得税汇算清缴分录
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润