20xx年会计人员继续教育
培 训 手 册 日 程 安 排
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第一章 行政事业单位国有资产管理
第一节 相关知识
一、概念
行政事业单位资产，是指由行政事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。
二、表现形式
行政单位：流动资产、固定资产、无形资产。
事业单位：流动资产、固定资产、无形资产、对外投资。
三、形成渠道：
用财政性资金购置、国家调拨、单位按照国家规定组织收入购置、接受捐赠。
四、管理原则
1.资产管理与预算管理相结合；
2.资产管理与财务管理相结合；
3.实物管理与价值管理相结合；
4.所有权和使用权相分离。
五、性质
1.是国有资产的重要组成部分；
2.是行政事业单位履行职能的物质基础；
3.是国家政权建设的物质保证。
六、加强行政事业单位国有资产管理的重要性
1.是深化部门预算改革的必然要求；
2.是健全政府采购制度的客观需要；
3.是财政支出绩效评价的有效手段。
第二节 基本环节
行政事业单位国有资产管理的基本环节包括：配置（进）、使用、处 2
置（出）。其他工作和措施都是为了预防和解决三大环节中可能出现的问题，保证行政事业单位国有资产的合理配置、有效使用以及保障国有资产的安全和完整。
一、资产的配置管理
（一）概念
配置是指根椐有关法律、法规和规章制度的规定，按照单位履行职能的需要，通过购置、调剂等方式配备国有资产的行为。
（二）配置原则
1.严格执行法律、法规和规章制度；
2.与行政事业单位履行职能需要相适应；
3.科学管理，优化资产结构；
4.勤俭节约，从严控制。
（三）审批管理
1.行政单位
市级行政单位购置有规定配备标准或规定限额以上资产的，除国家和本市另有规定外，应按下列程序报批：
1）在编制年度预算前，市级行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，在充分发挥存量资产作用的前提下，编制下年度资产配置计划，提出拟购置资产的品目、数量和所需经费额度，经单位领导批准后，报预算主管部门审查，并按规定要求提交相关材料。
2）配置项目为办公用房和公务用车的，由预算主管部门提出审核意见后，报市政府机管局审批。市政府机管局将审批情况送市财政局备案。 配置项目为办公用房和公务用车之外资产的，由预算主管部门提出审核意见后，报市财政局审批。
3）经批准后，各行政单位才可以将资产购置计划列入下年度预算。 主管部门在报送下年度部门预算时，应当将上述批复文件和相关材料报市财政局，作为审批部门预算的依据。
未经批准，不得列入下年度的部门预算，也不得列入单位经费支出。
4）年度预算批复后，市级行政单位新增购置有规定配备标准或规定限额以上资产的，也按上述规定程序报批。
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2.事业单位
1）用财政性资金购置资产
事业单位向同级财政部门申请用财政性资金购置规定限额以上资产的，（包括事业单位申请用财政性资金举办大型会议和活动需要进行的购置），除国家另有规定外，应按下列程序报批：
（1）在编制年度预算前，事业单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，在充分发挥存量资产作用的前提下，编制下年度资产配置计划，提出拟购置资产的品目、数量和所需经费额度，经单位领导批准后，报主管部门审核。
（2）主管部门根据事业单位资产存量状况、人员编制和有关资产配置标准，审核、汇总事业单位资产购置计划，报同级财政部门审批。
（3）经批准后，才可以将资产购置计划列入主管部门的下年度预算。 主管部门在报送下年度部门预算时，应当附送上述批复文件等相关材料，作为财政部门审核部门预算的依据。
（4）年度预算批复后，新增规定限额以上资产购置计划的，也按上述规定程序报批。
2）用其他资金购置资产
事业单位用其他资金购置规定限额以上资产的，报主管部门审批。主管部门应将审批结果定期报同级财政部门备案。
二、资产的使用管理
（一）自用管理
行政事业单位配置资产的主要目的，是为了更好地满足行政事业单位履行职能的需要，即自用。
只有在不影响本单位工作的前提下，才可以对外出租和出借等。 为了保障国有资产的安全和完整，提高资产的利用效率，防止国有资产流失，必须加强国有资产的使用管理。
1.健全资产使用管理制度
单位应建立健全的资产使用管理制度包括：
资产购置审批制度、资产采购制度、资产入库登记制度、资产保管清查制度、资产领用交回制度、资产处置和报废审批制度、资产管理岗位奖惩制度、内部 审计和考评制度、资产统计报告制度。
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2.资产清查盘点工作
行政事业单位对国有资产应当定期或不定期地进行清查盘点，尤其是年末，必须进行全面的清查盘点，包括：资产的总账和明细账是否相符，账实是否相符，资产的保管、使用、维修等情况是否正常。
3.建立资产使用管理责任制
资产使用管理责任制主要包括：
1）单位法人代表责任制
2）资产管理专职人员责任制
3）资产使用人责任制
（二）出租和出借管理
1.概念
出租是指将国有资产以有偿方式让渡给其他单位和个人使用的一种经济行为。
出借是指将国有资产以无偿方式让渡给其他单位使用的一种行为。
2审批管理
1）行政单位
市级行政单位拟将资产对外出租和出借的，必须按下列程序报批：
（1）经单位领导批准后报主管部门审核，并按规定要求提交相关材料；
（2）主管部门进行审核，提出意见后报市政府机管局审核；
（3）市政府机管局提出意见后送市财政局审批；
（4）市财政局审批同意后，方可出租和出借。未经批准，不得对外出租和出借。
2）事业单位
市级事业单位对外出租和出借资产，期限超过一个月的，由主管部门审核后报市财政局审批。
期限不超过一个月的，由主管部门审批，并自批复之日起15个工作日内报市财政局备案。
3.不得对外出租和出借的情形
1）已被依法查封和冻结的；
2）未取得其他共有人同意的；
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3）存在权属纠纷的；
4）其他不符合规定的。
4.收益管理
上缴财政国库，纳入一般预算管理。
（三）对外投资管理（事业单位）
行政单位不得利用国有资产对外投资。
基于弥补事业单位财政经费供给不足和许多事业单位自身具有创收能力的考虑，允许事业单位利用国有资产对外投资，但必须经过批准。
1.审批管理
市级事业单位利用国有资产对外投资，无论金额大小，均由主管部门审核后报市财政局审批。
2.不得对外投资的情况
1）不得利用下述资金或资产对外投资：
（1）财政补助收入及结余资金；
（2）上级补助收入及结余资金；
（3）拨入专款及结余资金；
（4）维持事业正常发展，保证完成事业任务的资产；
此外，利用国外贷款的事业单位，在国外债务清偿前，禁止利用该贷款形成的资产对外投资。
2）不得对外投资的项目 国家另有规定的除外。
（1）股票
（2）期货
（3）企业债券
3.投资收益管理
上缴财政国库，纳入一般预算管理。
三、资产的处置管理
（一）概念
处置是指行政事业单位国有资产产权的转移及注销。
（二）处置的范围
1.闲置资产；
2.报废、淘汰资产；
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3.产权或使用权转移的资产；
4.盘亏、呆账及非正常损失的资产；
5.按规定需要处置的其他资产。
（三）处置的方式
1.无偿划转：
是以无偿的方式变更国有资产占有、使用权的一种资产处置形式。
2.出售、出让、转让：
是以有偿的方式变更国有资产所有权或占有、使用权的一种资产处置形式。
3.置换：
是指以非货币性交易的方式变更国有资产所有权或占有、使用权的一种资产处置形式。
4.报废：
是指按有关规定或经有关部门专家鉴定，对已不能继续使用的资产，进行产权注销的资产处置行为。
5.报损：
是指由于发生呆账损失、非正常损失等原因，按有关规定对资产损失进行产权注销的资产处置行为。
（四）处置的原则
1.公开
2.公正
3.公平
（五）审批管理
1.行政单位
市级行政单位国有资产处置的审批事项由市政府机管局负责。未经批准，不得处置。
市政府机管局负责审批以下市级行政单位国有资产处置事项：
1）土地、房屋及建筑物、公务用车等资产的处置；
2）货币性资产损失的核销；
3）市级行政单位年度自行处置限额以外资产的处置；
4）其他需要市政府机管局履行审批手续的资产处置事项。
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2.事业单位
1）土地、房屋及建筑物、公务用车和货币性资产等主要资产的处置，无论金额大小，均由主管部门审核同意后报同级财政局审批。
2）其他资产的处置：
资产单位价值或批量价值在规定限额以上的，由主管部门审核同意后报同级财政部门审批。
资产单位价值或批量价值在规定限额以下的，由主管部门审批。主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。
市级事业单位原则上每年处置一次国有资产。如有特殊情况，由主管部门审核后报市财政局审批。
（六）收益管理
上缴财政国库，纳入一般预算管理。
第三节 配套措施
一、资产评估
（一）概念
资产评估是指按照特定目的对被评估资产某一时点的价格进行评定、估算，从而确定其价格的经济活动。
（二）目的
是为了正确体现国有资产的价值量，维护国有资产出资人的合法权益，防止国有资产流失。
（三）需要资产评估的情形
1.行政单位需要资产评估的情形
1）拍卖国有资产；
2）有偿转让国有资产；
3）置换国有资产；
4）取得无原始价格凭证的资产；
5）依照国家规定需要资产评估的其他情形，如出租出借等。
2.事业单位需要资产评估的情形
1）整体或部分改制为企业；
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2）以非货币性资产对外投资；
3）合并、分立、清算；
4）资产拍卖、出售、出让、转让、置换；
5）整体或部分资产租赁给非国有单位；
6）确定涉讼资产价值；
7）法律、法规规定的其他需要资产评估的事项。
3.可以不进行资产评估的情形
如有下列情形之一的，可以不进行资产评估：
1）事业单位整体或部分资产经批准无偿划转的；
2）行政事业单位下属的事业单位之间的合并、资产的划转、置换和转让；
3）其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。
二、产权纠纷及处理
（一）概念
产权纠纷是由于财产所有权、经营权、使用权等产权归属不清而发生的争议。
（二）处理
1.行政单位
1）市级行政单位之间的产权纠纷，由当事人协商解决，并报市政府机管局备案。
协商不能解决的，报市政府机管局调解。
市政府机管局不能解决的，由市政府机管局会同市财政局报市政府裁定。
2）市级行政单位与非市级行政单位、组织或个人之间发生产权纠纷，由市级行政单位提出处理意见，并报市财政局同意后，与对方当事人协商解决。
协商不能解决的，依照司法程序处理。
2.事业单位
1）事业单位与其他国有单位之间发生国有资产产权纠纷的，由当事人协商解决。
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协商不能解决的，可以向主管部门申请调解。
主管部门调解不成的，由主管部门报同级财政部门调解或依法裁定，必要时报同级政府处理。
2）事业单位与非国有单位或个人之间发生产权纠纷的，事业单位先提出处理意见，经主管部门审核并报同级财政部门同意后，与对方当事人协商解决。
协商不能解决的，依照司法程序处理。
三．资产管理信息系统
根据财政部要求，上海市已建立了统一的资产管理信息系统。
行政事业单位应当按照国有资产信息化建设的要求，及时将资产的变动信息录入资产管理信息系统，对本单位资产从入口到出口各环节实施动态管理，并在此基础上做好国有资产统计报告、査询分折、辅助决策等工作。
四、监督管理
规范和加强行政事业单位国有资产的管理，维护国有资产的安全完整，是行政事业单位、资产管理职能部门的共同职责。相关部门和单位应按规定的职责，加强国有资产的管理和监督，建立健全科学合理的国有资产监督管理责任制，将资产监督管理的责任落实到具体部门、单位和个人，形成“职能部门—行政事业单位—资产管理工作者”的监督管理机制。
第二章 财政支出绩效评价
一、相关概念
1.绩效：简单说，是指成绩和效果。
2.财政绩效：是指公共资金投入与提供的公共服务数量、质量、效果之比。
3.绩效目标：
是指被评价对象计划在一定期限内达到的产出和效果。
4.绩效评价：
是指财政部门、预算主管部门和预算单位，根据设定的绩效目标，运用科学合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出的产出和效果进行客观公正的评价。
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5.绩效评价指标：
是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。
二、绩效评价的理论渊源
1.组织战略管理理论
2.新公共管理理论
新公共管理理论是近年来西方行政改革的主体指导思想之一。 其核心思想包括三个方面
1）借鉴企业管理的经验，通过引入竞争和评价机制来提高公共部门的管理效率和效益；
2）重视公共服务的产出，注重结果导向；
3）重视公众利益，关注公众意识。
3.公共财政理论
公共财政理论的本质特征是：民主性、法制性、公共性。
三、绩效评价的目的
加强财政支出管理，强化支出责任，建立科学合理的财政支出绩效评价体系，提高财政资金使用效益，充分体现政府公共服务目标。
四、绩效评价的主体
本市财政部门和部门单位是绩效评价的责任主体。
财政部门是指市财政局、市财政局监督检査局、各区县财政局。 部门单位是指与财政部门有预算缴款和拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位和社会团体。
五、绩效评价的对象
绩效评价的对象包括部门单位预算管理的财政性资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。
六、绩效评价的基本原则
1.科学规范。绩效评价注重财政支出的经济性、效率性和有效性，严格执行规定的程序，釆用定量与定性分折相结合的方法。
2.公正公开。绩效评价应当符合客观、公正的要求，依法公开并接受监督。
3.分级分类。绩效评价由各级财政部门、各预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。
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4.绩效相关。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。
七、绩效评价的主要依据
1.法律、法规和方针政策、规章制度；
2.各级政府制定的国民经济与社会发展规划；
3.各级财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；
4.部门（单位）职能职责、中长期发展规划和年度工作计划、绩效目标；
5.相关行业政策、行业标准及专业技术规范；
6.部门（单位）预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算，区县及以下各级政府申请专项转移支付资金的相关资料；
7.部门（单位）决算报表及报告；
8.审计部门对预算执行情况的年度审计报告；
9.其他相关材料。
八、绩效评价的主要内容
1.绩效目标与战略发展规划的适应性；
2.财政资金使用情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况；
3.为加强管理所制定的相关制度及采取的措施等；
4.绩效目标的实现程度；
5.需要评价的其他内容。
九、绩效评价的标准
1.计划标准；
2.行业标准；
3.历史标准；
4.其他标准。
十、绩效评价的方法
1.成本效益分折法；
2.比较法；
3.因素分折法；
4.最低成本法；
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5.公众评判法；
6.其他评价方法。
绩效评价方法的选用，应坚持定量优先、简便有效的原则。确实不能以客观的量化指标评价的，可以在定性分折的基础上，根据绩效情况予以评价，以提高绩效评价质量。
根据评价对象的具体情况，可以采用一种或多种方法进行绩效评价。
十一、绩效评价的周期
绩效评价一般以预算年度为周期。
对跨年度的重大项目可以根据项目或支出完成情况，实施阶段性评价。
第三章 “小金库”及其治理
第一节 “小金库”的基本知识
一、概念
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入法定账簿的各项资金（含有价证劵）及其形成的资产。
二、认定依据
认定是否属于“小金库”，关健看资金和资产是否列入法定账簿。 法定账簿，是依照法律规定设置的会计账簿，包括总账、明细账、日记账、备查账。
不列入法定账簿的，肯定属于“小金库”；
列入法定账簿的，可能属于“小金库”。
三、专项治理范围
这次“小金库”的专项治理，由中纪委牵头，历时三年。 20xx年，专项治理范围为：党政机关、事业单位；
20xx年，专项治理范围为：社会团体、国有及国有控股企业； 20xx年，复查；
20xx年，日常监管。
上海市由市纪委、财政局、审计局、民政局、人民银行联合整治。 13
1.党政机关
党政机关包括：各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关以及工会、共青团、妇联等人民团体。
2.事业单位
财政全额拨款的事业单位，为此次专项治理的重点。
两块牌子一套班子的单位，只要有事业单位属性，均应纳入专项治理范围。
实行企业化管理的事业单位，以“意见”发布之日的单位属性为准。
3.社会团体
治理范围不包括：经国务院批准免于登记的社会团体，军队系统的社会团体，机关、团体、企业、事业单位内部经本单位批准成立、在本单位内部活动的团体。
4国有及国有控股企业
此次“小金库”专项治理范围不包括：国有及国有控股金融企业。
对于国有资本不占实质控股地位的国有参股企业也不纳入此次“小金库”专项治理范围。
四、存在形态
1.现金形态；因为方便快捷，所以非常普遍。
2.银行存款形态；是主要形态。
3.有价证券形态；
多为单位账外购买的国库劵，股票，企业债劵和购物卡等。 这是“小金库”的一种新形式。
4.固定资产形态；
5其他形态。如存货形态，无形资产形态等。
五、表现形式
1.隐匿收入设立“小金库”；
2.虚列支出设立“小金库”；
3.转移资产设立“小金库”；
4.其他形式设立“小金库”。
六、支出用途
1.弥补经费、成本；
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2.购置资产、对外投资或对外借款；
3.发放职工工资、奖金、津贴、补贴、福利等支出；
4.接待宴请、公款旅游、职务消费；
5.礼品礼金支出；
6.私分、贪污、挪用；
7.其他用途。
第二节
一、基本原则
1.分级负责，分口把关；
2.统筹兼顾，整体推进；
3.依纪依法，宽严相济；
4.标本兼治，纠建并举。
二、检査方法
1.突击盘存法；
2.收入核实法；
3.支出追查法；
4.账户核对法；
5.清查票据法；
6.调查询证法；
7.分折比较法；
8.现场勘察法；
9.延伸检查法；
10.利用举报法；
11.审阅相关资料法。
三、检査切入口
1.从检查收入入手；
2.从检查支出入手；
3.从检查对外投资入手；
4.从检查票据入手；
5.从检查银行账户入手；
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6.从检查下属及往来单位入手。
四、基本政策
（一）自查从宽、被查从严
1.自查从宽
“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻、从宽处理。 凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分。
各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查。
2.被查从严
对在专项治理中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
区分从宽或从重政策，必须以法律为准绳，决不能因人而异。
意见下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人，一律按组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。
（二）具体惩处方式
1.处理
处理是指财政、审计等执法部门对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。
2.行政处罚
行政处罚是指行政机关对行政管理相对人的违法行为所实施的制裁措施。
3.党纪政纪处分
党纪政纪处分是指党政机关对违反党纪政纪的中共党员、国家公务员，依照法定权限和程序所实施的惩戒措施。
4.组织处理。
组织处理是指党组织按照干部管理权限，对涉嫌违反党纪的党员干部，进行岗位、职务调整的组织措施。
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五、长效机制建设
1.加强教育。
通过理想教育、道德教育、 党纪政纪教育以及警示教育等，强化遵纪守法观念和廉洁从政意识，增强抵制“小金库”的自觉性。
2.完善制度。
加强财政收支日常管理和监督，提高财政资金使用的规范性和有效性。
建立健全政府预算公开和单位财务公开制度，增强预算、财务透明度。 规范并严格执行财务会计管理制度，完善内控和监督机制。
3.深化改革。
深化财政、金融、国有资产经营管理等体制改革，彻底堵塞漏洞。 17
温 馨 提 示
? 请遵守培训期间的学习制度和管理规定，有事请与班主任联系；因私外出时请向领队和班主任请假。
? 听讲时请将手机关闭或调至振动档，接听电话请到室外；室内禁止吸烟。
? 请注意个人人身和财产安全，外出时尽量结伴而行。 ? 班主任电话：
江 怡 138xxxxxxxx
薛 毅 135xxxxxxxx
王振华 136xxxxxxxx
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