如何做部门决算

首先，按部门预算与部门决算的要求，在不违反《制度》的情况下设置会计科目。 各部门下一年度预算应于本年的8月上报财政部，财政部11月下达下一年度预算控制数。这时财务人员就可以按照预算控制数来设计下一年的会计科目，以保证决算报表的需要。

其次，做好年终清理、结账和编制会计报表的准备工作。

第一，核对年度预算。

核对年度预算是年终清理结账、做好决算报表的首要任务，包括核对财政拨款数、国库集中支付预算执行情况对等。

第二，清理核对各项预算内外收支款项。

检查本年各项收入是否都已入账，往来账里是否有挂账现象，应缴预算收入是否已上缴国库。

第三，清理往来业务款项。

各项应收应付的往来款年终前应尽量清理完毕。未清理完毕的要列出清单，准备结转下年。

第四，清查货币资金和各项财务物资。

银行存款余额要同银行对账单余额核对相符。库存各类现金应尽可能于12月31日前存入银行，使账面与实际库存年末为零。

下年年初数也为零，为下年的每日盘点现金提供方便。有价证券的账面数字与实有数核对，使之相符。

各种财产物资年终是否已全部入账，对固定资产进行清查盘点。如有差异，应查明原因，按规定进行账务处理，做到账账、账实相符。

第五，财务人员应按照规定，用红字更正方法，对以前的会计差错进行更正，以保证在结账前收入类科目有借方发生额、支出类科目无贷方发生额，使会计余额表的累计发生额准确，充分利用结转收入结余后的余额表，编制部门决算报表。会计基础工作较好、电算化水平较高的部门可实现自动生成决算报表。 第六，做好结账工作。

要做好年末结余的测算工作，保证各类款项结余数大于零。分清本单位的性质，按《制度》要求，行政单位所有结余不再进行分配，事业单位的基本支出进行分配，项目经费一般不进行分配。

最后，在正确结转收入、支出、结余的基础上编制决算报表。

先要查看有无需要调整年初数的情况。

例如中央主管部门要对所属行政事业单位历年住房改革支出预算拨款结余资金调剂使用。

所属事业单位上交结余时：借：事业基金—— —一般基金（住房补贴结余）贷：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度所属事业单位收到结余时：借：银行存款/零余额账户用款额度/财政应返还额度贷：事业基金—— —一般基金（住房补贴结余）此时应参照企业会计制度规定调整决算报表年初数，视同上年发生额处理

行政事业单位的部门年度决算是以单位会计核算数据为编制基础,以财政统一的部门决算报表为载体,辅以决算说明、财务收支分析等会计资料形成的书面财务报告。根据编制的决算报表,通过对单位财务收支状况和资产负债状况等相关重要指标的分析比较,可对单位预算执行情况、财务收支状况和执行绩效做出判断和评价,同时通过预测,也为下一年度的预算编制提供可靠的依据。随着我国财政管理体制改革的不断深化,部门决算在整个财政管理和改革

中的地位与作用越来越突出,部门决算工作的要求也更高,正在逐步走向规范化。

笔者认为目前部门决算工作中存在的问题主要表现在:一是编制决算工作人员的业务素质不高,造成决算数据质量不高。有些单位会计人员平时账务处理不规范,年终编制决算报表不认真、不准确。二是单位不重视决算编制工作,部门决算的分析和利用不够,使部门决算的作用没有得到有效发挥。绝大多数部门、单位只是为了编决算而编决算,决算一旦编报完成就将束之高阁,没有发挥其应有的作用。现简要谈谈做好部门决算工作的心得体会:

一、全面领会年度决算的工作要求和重点

由于经济和社会的不断发展,财政收支每年都会有新的变化,每年的决算工作开始前,市级财政部门会召开决算工作布置培训会议。决算编制人员要仔细领会会议精神,了解掌握财政部门年度部门决算工作的总体要求,报表格式和口径调整情况,报表软件及参数的修改情况等。尤其重要的是每年有变化的部分,虽然近几年决算工作的软件没有很大的变化,但为能编制符合要求的决算报告,顺利通过会审,熟知每年细微的变化还是非常重要的。比如: 20xx年我局试行了国库支付改革,那么20xx年的财政性资金国库集中支付预算执行情况表就是我单位有变动的一张大表,在会议期间就要格外注意会议讲解员的说明。

二、认真做好决算报表的填制

(一)保持上下年度数据的衔接一致。收支、资产负债表等上年结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致。这个数据取自上年决算报表年末结余数,一般情况是完全一致的;由于财政部门会审时,上年结余数是可以在财政系统中核对的,如有不符,系统会提示出错。除特殊情况下有调整,一般原则上是不变的。

(二)保持本年度收入数据与财政拨款数一致。包括一般预算财政拨款、政府性基金、国库行政事业性收入和预算外资金等收、支数的对账工作。在计入收入前,先与财政部门的专管员核对今年财政下达的预算数及追加经费;不仅要有数字上的核对,还要清楚核对各项经费的类、款、项,如有不符,要及时与财政部门取得联系获取正确的数据,然后根据核对好的收入数填入决算报表。这项核对工作相对于整个决算工作无疑是磨刀不误砍柴工,增大了部门会审的通过率。我们部门的收入数就是财政部门的拨出数,这个数据也是可以在财政系统中核对的,如有不符,系统同样也会提示出错。在参加部门会审时经常会听到有些单位的决算报表收入数不符,有很多错误提示。经分析,有的决算工作人员还没养成在决算前先与专管员核对数据的习惯,这不仅增加了工作量而且会效率低下。

(三)根据总账与明细账、各类报表填制支出数。各行政事业单位要对所发生的各项交易或事项根据会计制度进行日常的会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,在此基础上依据真实、准确的会计核算资料编制部门决算报表的支出数。目前,支出数的指标可分为两类,一类指标在设置上完全与会计科目一致,可直接从同名称会计科目核算资料获得;另一类需要依据会计核算资料计算加工获得。

(四)做好本年度相关数据的一致。决算报表之间的数据存在勾稽关系,报表初稿完成后,要仔细校核,保持相关数据的一致。例财决05-1表1栏“基本支出决算明细表的合计数”要与财决04表2栏“基本支出”一致;财决05-2表1栏“项目支出决算明细表的合计数”要与财决04表3栏“项目支出”一致;财决03表中的3栏“行政单位预算外资金收入”要与财决07-3表中的财政专户核拨数一致;还有纳入国库集中支付改革的预算单位应与财决08表的“财政应返还额度”与财决附01表“待核批结转预算指标”相核对一致。

三、做好决算说明编制和财务收支分析,提高部门决算报告的利用率

决算说明书是对部门决算报表的详细说明和补充解释,包括单位总体概况、收入完成情况、支出执行情况和专项经费使用情况等要针对收支结构及所占比例进行说明。对其他收入、其他支出所涵盖的内容要详细解释。

财务分析报告是根据部门决算报表和部门预算报表的数字,分析全年预算的完成情况,对

于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析,查找原因;对于没有完成预算的项目支出,要认真追究根源,是立项有误、预算不准,还是计划变更、执行不够。各部门、各单位应高度重视决算的分析工作,财务管理人员编报完成本部门、单位的决算后,要对决算资料进行整理、分析,重点是对预算执行情况、资金使用管理情况、实际履行政府职能情况、资产使用情况及存在的问题等,进行深入分析;并针对存在的问题诸如办公费、水电费等科目经过单位内部预算二次分配以后的执行情况,是否有超预算和执行不到位的情况存在,提出整改意见和措施。将此分析报告报送本部门、单位领导和财政部门决算参考。

部门决算与部门预算数据差距越小越好。差距小,说明部门预算的编制比较科学准确;反之,则说明预算资金安排不尽合理,资金使用的绩效不高。加强部门决算的分析利用,是加强部门、单位财务管理,提高财务管理水平的要求,要通过决算报告的分析利用促进财政预算管理和单位财务管理水平的提高,以期更好地为以后年度经济社会的快速稳步发展服务

第二篇：部门决算分析

部门决算分析的内容和方法发布时间：2008-12-22 9:41:58　投稿：国库科　来源：　阅读：551部门决算分析，就是以部门决算报表为主要依据，采用适当的分析方法，对照一定的评价标准，通过对行政事业单位财务收支状况、资产负债状况等重要指标的比较分析，对行政事业单位财务状况和绩效做出判断、评价和预测的一项管理活动。一、部门决算分析的目的和意义部门决算分析的目的：正确评价本部门、本单位的财务状况和经营成果，提示部门、单位在经营与财务上的利弊得失，合理推断部门、单位的发展趋势，为改进部门、单位的管理水平提供必要而正确的决策支持。决算绝不仅仅是事后报账，我们不仅要看钱花得如何，同时更要看事情办得怎么样。同公司企业一样，政府花钱购买社会公共产品也要讲成本核算，也要引入竞争机制。如果决算表明，某政府职能部门所提供的一种公共产品能够从市场上以更低廉的价格获得，那么我们完全有理由取消该部门提供这种公共产品的职能以及相应的支出预算。这便是决算和绩效考核反过来促使预算编制进一步优化的意义所在。二、部门决算分析存在的问题及原因部门决算分析中存在的主要问题：仅仅满足于报账，分析不深入、广度不够，浮在表面，甚至流于形式，没有充分有效的利用丰富的决算数据资源进行分析和决策。目前决算工作中存在的问题，主要是在形式上与预算不统一，决算不能准确地反映部门预算执行情况，不能有效地成为编制以后年度预算的依据。今后要进一步加快决算工作进程，将决算数据分析与预算编制结合起来，作为对预算执行最终结果的评定。在加强决算工作管理、提高决算质量的同时，还需要通过改革决算形式，加强预算执行分析，完善决算批复机制等方式，在预算与决算之间建立紧密衔接的机制，将决算的结果作为编制以后年度预算的依据和重要参考变量。国库部门要牵头研究，拿出一个改进决算工作的相关管理办法。（一）客观原因 决算分析问题的主要客观原因：现行财经法律法规、财务会计制度修订更新慢，制度建设落后于实际，不能满足会计核算和决算反映的需要；部分部门、单位的领导拥有较大的行政行为自由裁量权，对于财务数据的分析利用重视程度不够，不能做到科学、民主决策。（二）主观原因除了客观原因外，决算分析问题的主观原因（与决算分析者有关）包括：1.决算分析者业务素质存在局限性。决算分析是一门综合性极强的经济管理工作，需要分析人员在全面熟

悉行政事业单位活动情况基础上，综合运用会计学、经济学、管理学、统计学、数学等知识进行分析。分析工作对分析者素质要求较高。分析者不仅需要具有较高的财经理论素养，丰富的相关工作实践经验，更需要分析问题的广阔视野、洞察力、职业判断力。现在行政事业单位决算分析者具备这种综合素质较少。以至于大多数部门和单位决算分析只是限于报告钱花了多少，至于怎么花的，花到哪里去了，产生了什么样的效果都没有，只是计算几个常见的财务指标和进行有限的对比，没有将决算分析置于财政财务管理的视野下进行全方位分析，不能正确揭示部门、单位事业发展、财务状况变化的真正原因，达不到决算分析的最终目的。2.决算分析者耐心与敬业精神不够。决算分析需要收集大量资料，阅读众多枯燥数字，计算若干财务指标。一般来说，进行深入透彻的分析需要平时倾注大量的时间和精力去收集资料，关注各方面与决算分析相关的信息，并综合运用各种分析方法和工具，如果分析者不具备足够的耐心和崇高的敬业精神，是不能够很好的完成分析工作的。问题是，很多分析者因长时间面对没有音符的枯燥数字、大量需要计算的指标和没完没了的分析资料收集，由于敬业精神不够，耐心不够，分析工作浅尝辄止，往往使决算分析浮于表面、流于形式，并常常做出不明确的结论，甚至错误的结论。3.决算分析者易受领导心理定势影响。有些单位的领导因为在工作中付出了很多艰苦的努力，喜欢对成绩津津乐道，喜欢听“奉承话”，不喜欢谈问题，不喜欢听“逆耳忠言”，或者对管理出现的问题常常喜欢进行辩解，强调客观。在领导心理定势的影响下，决算分析者在进行分析时，往往喜欢谈论功绩，不喜欢谈论管理中的问题，因而不能客观、公正的进行分析和得出结论。4.决算分析者的风险观念。由于人们对风险有不同的偏好，分析者对财务风险的态度也各不相同。因此，对待同一财务指标高低看法也必然存在差异，因此利用相近或相同的财务指标，也可能得出迥然相异的结论。三、决算分析方法angbznl按照 “点面结合、突出重点”原则，决算分析应该综合运用文字、数字、图示、表格等分析方式。决算分析方法主要包括：（一）比较分析法：将实际达到的数据同特定的标准相比较，从数量上确定差异并进行差异分析、趋势分析的分析方法。1、差异分析，是指通过差异揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度。2、趋势分析，是指将实际达到的结果，与不同时期决算报

表中同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况的变化趋势和变化规律的一种分析方法。比较标准，包括本期实际与预定目标、计划或定额比较，如收入、支出实际执行与预算的比较；本期实际与上年同期实际或历史最好水平比较，以及与若干期历史资料的比较，如财政拨款、事业收入、总收入的增长情况（绝对数和相对数的比较）；本单位与其它同类单位平均水平的比较，如科研单位间人均支出水平的比较。运用比较分析方法时要注意相关指标的可比性，具体包括以下几点：指标内容、范围和计算方法的一致性，会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性，时间单位和长度的一致性，单位类型、事业规模和财务规模大体一致。（二）比率分析法：利用财务比率表明单位财务状况、业绩或能力的分析方法。如资产负债率、经费自给率等。（三）结构分析法：同一时期各项财务指标内部结构，同一报表中不同项目的百分率分析，可以反映出个体项目对总体指标的影响。如财政拨款、事业收入、经营收入占总收入的比重。四、决算分析的内容有很多部门和单位反映，不知道决算分析应该从哪里入手，决算分析应该写哪些内容，写到什么深度，希望财政部提出一个基本的框架方案供其参考。为此，现在对中央部门和单位明确,决算分析应当包括以下内容：（一）本部门本单位的基本情况1.机构、人员和职责定位。2.当年事业开展情况（侧重反映政府财政财务支持与事业发展之间的关系，即政府财政财务支持产生的实际效果，花了什么钱办了什么事情，办得究竟怎么样。另外，国家重点项目开展情况要单独说明）。（二）本部门本单位财务状况分析1.收入支出结构分析（1）财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等所占比重。（2）本部门收入支出按单位分布情况（可列表）。2.收入支出与预算对比分析决算与预算的差异及差异产生的原因（具体），以便采取应对措施加以解决。要求分析到具体支出科目或具体单位（可列表）。3.收入支出与以前年度对比分析（1）与上年收入支出的对比分析。（2）近5年或10年收入支出变动趋势分析（可列表）。4.资产负债情况分析资产负债率，结构和变动趋势分析，重要资产负债新增事项5.其他指标分析经费自给率等重要指标变动情况分析。（三）本部门本单位财务工作开展情况与下一步工作的打算反映本年度部门和所属单位在加强财务管理、会计核算等方面采取的措施及产生的积极效果，下一年度财务会计工作要点。（

四）存在的问题及建议反映本部门本单位资金和财务管理中存在的，需要财政部门帮助解决的重点问题，以及加强管理工作的建议。（州市财政部门的决算分析还应当结合预算执行分析、经济景气分析等进行。）五、对决算分析者的要求: （一）密切关注本部门、本单位业务发展动态，认真研究实际工作中存在的问题，增加业务知识的积累，提升职业判断能力。由于财务工作具有一定的综合性，财务问题与经济、社会的各个方面紧密相连，不从全局的高度观察、分析、研究财务，往往容易导致片面性。要进一步拓展财务工作空间，避免就财务论财务的狭隘倾向。不能做“两耳不闻窗外事”的人，除了财务会计工作以外，财务人员还要主动了解本部门、本单位的整体发展战略和其他工作情况，时时刻刻做个“有心人”，多积累，主动去丰富自己的头脑，做到将自身工作同本部门、本单位的生存和发展紧密联系起来，自己与单位“同呼吸、共命运”和“心中有数”；要及时同管理人员、业务人员、技术人员等进行交流和沟通，倾听各方的意见和看法，采取多角度透视单位的财务状况和经营成果，努力克服决算分析局限于财务会计工作的狭隘性和片面性。唯有将自身的财务会计工作同部门、行业、单位的整体和其他工作联系起来才有可能扎实的做好决算分析工作。（二）加强专业理论和职业道德修养建设,提高综合素质和分析能力。通过参加各种学历教育、继续教育和培训班，深入一线、深入基层等多种途径进行学习，不断提高经济理论、管理理论水平和业务水平，增强综合分析能力。在实际工作中，不断增强职业耐心，不断提高自身职业道德修养。（三）能够综合运用多种分析方法。特别要注意指标的可比性，包括各项数字的计算口径、计算期间、会计处理方法等方面的可比性。尽可能剔除某些特殊的、个别事项的影响，进行合理的纵向比较分析。注意搜集同行业的相关资料和数据，通过恰当的横向比较，对本部门、本单位的财务状况做出正确的评价。