广东广播电视大学
社会调查
题目：某实业有限公司应收账款的管理调查报告
姓 名 陈 文 丽
学 号 1244001225913
专 业 会计0811 入学时间 20xx年春
指导教师 刘 慧
所在电大 广东广播电视大学
20xx年3月16日
目录
一、引言 ... .............................................1
二、调查对象 ... ......................................1-2
三、调查手段 ... .................................. .......2
四、调查结果成因分析 .......................... ......2-4
五、结合调查结果提出建议 ..............................4-7
六、结论 ... ............................................7
七、参考文献 ... ........................................7
关于企业应收账款的管理调查报告
【内容摘要】：随着我国市场经济日趋成熟，应收账款的管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。对现代企业来说，应收账款作为一种信用和促销在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。目前，我国企业中应收账款已经占流动资产比例的50%左右，而且逾期一年以上的应收账款占比较大。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。
【关键词】：应收账款；企业；风险；管理；
引言：随着我国市场经济日趋成熟，应收账款的管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。对现代企业来说，应收账款作为一种信用和促销在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。目前，我国企业中应收账款已经占流动资产比例的50%左右，而且逾期一年以上的应收账款占比较大。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。
调查对象:某实业有限公司应收账款管理。应收帐款,是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希 1
望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产
品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户提供信用业务。商品
与劳务的赊销、赊购,已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成
增加了企业风险。特别是现在,用户拖欠企业帐款者越来越多,帐款回
收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收帐款的管理,正确衡量
信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回帐款。企业有了应
收帐款,就有了坏帐损失的可能。不仅如此,应收帐款的增加还会造成
资金成本和管理费用的增加。
本次调查手段采取的是问卷调查的方式。发放问卷分别是在某实业有限公司的行政大楼里的财务科、销售科以及各行政管理的办公室，将调查问卷分发给公司的员工，并当场收回的形式。全公司一共
发出调查问卷80份，收回65份，回收率达81%。
一、通过调查得知应收账款产生的原因
（一）企业经营者为了扩大销售疏于管理
企业经营者为扩大销售完成有关的经济指标，经常借助于赊销商
品，从而达到实现销售收入，增加销售利润的目的。还有部分企业经
营者只注重生产经营工作没有对现有的资源和资金进行有效的资源
配置和调度，致使企业产生大量的应收账款，造成大量资金长期滞留
在外，影响了企业正常的生产经营活动和资金的有效使用，导致了企
业经营者重视商品销售放松对应收账款的管理，出现了应收账款不能
及时收回的短期行为。这是产生应收账款的主要原因。
（二）企业赊销机制不健全
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在某些企业中，企业为了鼓励销售人员更多得销售商品，将销售人员的工资与销售量挂钩，敬晓航采取销售数量等指标作为考核方法，而忽略了产生坏账的可能性，没有将应收账款的回收纳入工资考核的范围，使得销售人员为了追求个人利益，只关心销售任务是否完成，过度采用赊销这一促销方式销售商品，导致应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业又没采取有效措施要求有关部门和销售人员全权负责追踪，应收账款大量沉淀下来，给企业的经营背上了沉重的包袱
（三）应收账款管理不到位
有些企业对应收账款的管理缺乏有效的规章制度。销售部门与财务部门沟通不够，销售与收款脱节，导致应收账款的产生。一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，有些工作人员由于工作失误或责任心不强，造成票据错误，丢失，致使货款不能及时收回，形成了应收账款。
（四）为了减少库存，而将商品赊销出去
企业持有一定的产成品存货时，会相应地占用资金，形成仓储费用和管理费用等。而赊销可避免这些成本的产生，因此，当企业产生品存货较多时，一般会采用较为优惠的信用条件进行赊销，将存货转化为应收账款，这样不但可以提高企业的偿债水平增加资产的流动性，而且能减少库存，节约相关的开支。但也相应的增加了企业的应收账款，增大了企业的应收账款的风险程度。
（五）大部分企业对应收账款管理滞后
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大部分企业在应收账款发生没有任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有等发生应收账款已经逾期是菜被动得去催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业的正常经营，甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中不与客户对账或账目不清。现实中有的企业长期不对帐，有的即便对了帐，但没有形成合法有效的对账证据，起不到应有的作用。
二、通过调查的原因分析要加强应收账款管理的建议
企业能否有效控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终的经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，在应收账款的管理上，企业要下大力气抓不懈
（一）对应收账款赊销额度控制
应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。控制赊销额度是加强应收账款日常管理的重要手段。企业应结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级制定本企业的赊销额度。对不同等级的客户给予不同的赊销限额。对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款的日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少，对应收张狂超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批。由负责人决定是否赊销商品。
（二）建立科学合理的催收制度，加强应收账款的催收制度
企业要改变催收方法，强化日常的监督作用，企业应建立相应的应收账款回收的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，财务部门要加强对往来账款的管理和监 4
督，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。企业要明确回收应收账款的责任人，把应收帐款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前，大多数企业的应收账款有销售部门或销售人员自己管理，这样做存在很大的管理漏洞，缺少必要的控制环节。因此，仅由销售部门自己来管理师不妥当的办法。
（三）加强应收账款的日常管理
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则，会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。因此，企业必须对收账的收益与成本进行比较分析的基础上，制定切实可行的收账政策。某实业有限公司一般可以采取寄发账单，电话催收，派人上门催收，法律诉讼等方式催收。然而催收账款要发生费用，一般来说。收款的花费越大，收账措施越有力，可收回账款越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和减少坏账损失之间做出权衡，有效、得当的收账政策很大程度上要靠有关人员的经验。另外，财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度并严格执行。
（四）制定合理有效的信用政策
应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业实行的信用政策。企业应根据不同时期，不同市场环境，不同的销售对象，制定出不同的信用政策，尽量为减少企业的坏账损失创造条件。
信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。如果企 5
业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准的客户的赊销额，因此会限制企业销售机会；如果企业执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户的提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。企业在制定信用标准时应同时考虑同行竞争对手的情况，企业承担违约风险的能力以及客户资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况于此相反。
（五）建立应收账款坏账准备制定
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，应收账款就不可避免地会出现坏账损失，而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失色可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度，以促进企业健康发展。企业应根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析计提坏账准备较为稳妥可行。可造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度给予恰当的指示。另外，财务人员 6
定期向领导者汇报应收账款的回收情况，以便有关领导和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性的制定催收政策。
三、结论
总之，某实业有限公司要根据成本效益原则,制定合理的信用政策,控制应收账款规模。同时,企业应始终坚持把货款回笼放在首位,合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。使企业应收账款的风险降低到最低程度。实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,加速货款回笼,确保实现的收入及时足额流入企业,从而规避经营风险,抗拒严寒,迎接企业美好的明天。
参考文献：
1．中级会计资格，财务管理[M],财政经济出版社 2009
2．闫玉萍，当前企业应收账款管理的现状与对策 会计之友 2009
3．王斌，财务管理[M] 中央广播电视大学出版社 2008
4. 李清祖，强化企业应收账款的日常管理 财会月刊 2010
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第二篇：企业应收账款管理问题浅析
企业应收账款管理问题浅析
应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险
随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，
它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业
的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业
营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。
（一）应收账款管理概述 应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营
风险。
应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽
量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利
润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈
利和担负的成本。
通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策
收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会
成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会
成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及
欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。
（二）应收账款管理中存在的问题
1.对来往客户信用状况缺乏分析评估
2.呆坏账风险影响企业盈利状况
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为
应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额
越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。
3.应收账款的账龄过长
企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，
如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存
在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。
4.企业缺乏有效而完善的收账制度
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的
内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，
企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极
寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
（三）加强应收账款管理的措施
1.确定适当的信用标准及信用条件
客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。
加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。
2.做好应收账款坏账损失的管理控制
（1）建立坏账的准备制度
企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。
（2）确定坏账准备的计提比例
根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。
（3）建立已核销坏账的备案制度
企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。
3.对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序
（1）实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发#5@p和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。
通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。
（2）实施账龄催收程序
应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。
财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。
企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。
4.建立催收制度
催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过2年时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。
对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。
综上所述，应收账款在企业经济发展中占有重要一席，管理得当，则有助于企业发展，否则会给企业造成重大损失，甚至带来危机。企业应重视应收账款的管理，对应收账款进行经常性分析，并在分析的基础上加强管理，在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能地降低应收账款的坏账风险，加速其周转，最大限度地发挥应收账款的效益。