应收账款管理情况调查报告

一、调查对象

应收账款管理情况是对一个企业的生存至关重要，而应收账款管理情况的优势是取得绝不会限制于成本本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。我国民营企业在国家政策的扶持下迅速发展，目前个体、私营小型工业企业总数占全国工业企业总数的77.7%，小企业财务工作从2005年1月1日起执行国家财政部出台的《企业财务会计制度》, 会计核算的目标最重要的是满足税收和企业管理的需要。而小型工业企业中的财务工作中，最繁琐、专业技术要求高的就是生产成本核算过程。针对事业单位规模较小，但管理上不要求提供各步骤的成本资料，只要准确地计算成本费用的实际情况，如何准确、简便、高效地核算成本费用呢？为此，我于2014年1月15日到2月8日近3个星期的时间内通过对对慈溪市浒山光荣五金铸件厂的应收账款管理情况进行了一次详细的调查。

二、调查内容

一直以来，应收账款是企业资金流转第一来源，但是有很多企业应收账款的居高不下势必减少了公司的流动资金，影响到公司的生产经营活动。在这种情况下，为了使企业基于达到能够保证全额收回应收账款，保证按期收回账款，降低和避免客户信用风险目标，企业实施了一系列强化应收账款风险管理的措施、 应收账款解决对策，使企业经济效益影响很大。慈溪市浒山光荣五金铸件厂共有员工200人。设财务办公室，有会计1人，有出纳1人。其主要会计政策是执行我国的会计制度和会计准则，会计年度为每年1月1日期到12月31日，以人民币为记帐本位币，运用用友财务软件。我主要对该公司的会计人员和出纳人员进行了调查。调查过程中，我采用了座谈会与查看资料两种方法，调查的手法是首先通过查看应收账款相关的会计凭证、会计账簿等会计资料，以了解应收账款的余额以及总额等情况。再通过查看应收账款管理的相关制度，以了解应收账款管理的制度是否健全，最后通过座谈会的形式了解应收账款的管理情况。

通过这次调查给我的启发很大，不仅充实对应收账款管理知识的不足，而且在以后的工作中能更好的实践应运。本人从1月15日到2月8日的这段时日中对慈溪市浒山光荣五金铸件厂进行了调查，我主要采用了座谈会与查看资料两种方法调查的手法是通过资料查看和座谈会的方式了解应收账款的管理情况。

三、调查过程及结果

在调查过程中了解应收账款总体情况，存在问题，以及提出了相应的解决对策。在慈溪市浒山光荣五金铸件厂这段时间的调查中，首先让我对应收账款更深入的了解，明白应收账款在企业中扮演着重要角色。其次是应收账款对企业资金流转重要来源存在的风险有很多，如：公司管理层对应收账款管理不够重视、信用销售前没有对客户信用进行有效调查等。这先是我以前没有关注到的。还有学到了很多解决应收账款管理的对策，比如如何提高对应收账款管理重要性的认识、加强销售人员的回款管理、建立应收账款对账制度等。让我更加明白做为一个财务人员人仅要丰富内部的财务信息，而且还需要丰富外界对内部影响的分析，做到实际与理论相结合是非常重要的。

四、调查体会

而今随着经济的迅猛发展，企业的投资主体呈现多元化态势。部分企业的经营管理理念出现了严重偏颇，轻财会人员培训，重营销队伍的建设，这就造成主观随意性太大，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务，有的应收账款管理只是形式主义，但该厂的会计主管人员的统一领导下，严格财务制度，经常组织财务方面的培训，人员业务素质能跟得上政策的变化的需要，公司领导也十分重视财会工作 ，专门聘请了较高水平的专业人才充实到财务部门，财会管理工作做得很好，该单位的财务科连续五年获得厂先进部门称号。

第二篇：对H企业应收账款管理与核算现状的调查报告

内容摘要

在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而，随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以维继，最终被迫破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果令人触目惊心。

在当前信用环境比较恶劣的情况下，加强应收账款的事前控制显得尤为重要。加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后，有效地减少坏账发生的概率。本文采用定量分析与定性分析相结合的分析方法，对应收账款的发生进行事前(如信用调查、应收账款总额控制、赊销对象确定等)、事中(应收账款日常监督与分析等)和事后(应收账款回收策略、应收账款纠纷的特点及产生原因以及解决这些纠纷的方式和方法)的综合、立体分析研究，力图通过这些深入、细致的分析研究，找到一种解决企业应收账款管理中长期存在的一种两难抉择问题。通过对应收账款管理对策的研究，运用PDCA循环的方法为企业进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失，提供一条切实可行的、具有很强的可操作性的思路与解决问题的方法和途径。

关键词

应收账款；信用管理；收账政策

ABSTRACT

In the modern economy society, the most tsade is based on credit. The trade credit is the most efficient means of settlement in enlarging the market, reducing the whole cost of the business, strengthening the power of the competition, and etc. However, with the development of the trade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. Because of selling on trust blindly, many corporations have got excessive accounts receivable, among which many are bad and can not be reclaimed. As a result, these corporations are lack of sufficient cash, and can not survive, in the end, they go bankruptcy. Many cases from home and overseas corporations indicate that the power of the risk of accounts receivable is startling in destroying the vitality of the corporations.

Under current circumstances of bad credit, it is more important to strengthen beforehand control of receivable accounts. Strengthening the daily supervisory of receivable accounts can reduce the probabilities of bad debts efficiently after offering the business on credit. The reason of credit receivable beforehand (for example credit investigating, the control of total credit receivable, the object of sell on credit the course of it), in due course (the daily supervision and analysis of credit receivable) and afterwards (the recovery of strategy of credit receivable, the reasons and the methods and ways of credit receivable) disputes have been exhaustively discussed in this paper. And from the deep, exhaustive study, we can find out a good way to solve these problems. From the study of credit receivable countermeasure, the enterprises can get ways and methods to the problems. The enterprises can manage the credit receivable better, get a higher level of credit receivable management, and reduce the loss of bad debt.

KEY WORDS

Accounts receivable; credit management; collection policy

对H企业应收账款管理与核算现状的调查报告

绪论

（一）选题背景与目的

在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力、进而实现规模经营等方面，有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而，企业采取赊销的销售方式，虽然在账面上能够形成大量的收入，但这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度，而是实际上能够收回的额度。在应收账款收回之前，企业的这部分由应收账款代表的资产价值是存在不确定性的。

因此对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是包含一定风险的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题呢，本文将通过对H公司的应收账款管理中存在问题及其原因的分析，为企业的应收账款管理提出改进建议，为H公司进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失，提供一条切实可行的、具有很强的可操作性的思路与解决问题的方法和途径。

（二）国内外研究现状

应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。

在国外，在市场经济发达的国家，经济学界已经形成一套较为完整的体系。金融机构、债务管理公司等中介务机构都会对企业的信用进行跟踪调杳，对应收账款信用质量按等级进行分类，对小同信用等级的应收账款给子小同市场价格与信贷政策。James c. 为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是小可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成木。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的。Ben J. Sopranzetti教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量。而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。

在国内，我国学者也进行了一系列的研究，如吴蓬生从法律的角度，把应收账款看作债权人与债务人的一种契约，解决手段(远期的应收账款)主要是通过法律法规。应收账款是以信用为基础才得以存在，其价值的实现程度山当事人双方的博弈决定，张维迎先生从博弈论的角度研究应收账款形成的原因，解决的方法是通过建立健全有效的信用制度，进行信用调杳，信息跟踪，把握事前，事中，事后三道关，进行控制管理应收账款总是发生在销售之后，并且遵循一定的交易程序。门培金先生从企业内部管理规则与制度，则一务会计准则的角度进行了详细的研究，阐述了对应收账款的产生进行事前预防以及日常的管理。黄群慧则通过对国有企业进行调杳，以数据来加以论证，“造成企业之间账款拖欠的原因主要是，因债务人亏损严重导致的拖欠占39.5%；因债权人为保住市场份额而赊欠导致的拖欠占13.7%；因债务人破产被兼；或改制而导致的拖欠占9.9%；因债务人进行基建、技改而导致的拖欠占7.7%；因销售合同之间的纠纷导致的拖欠占3.3%债务人恶意拖欠的占3%；其他原因占21%。这表明经营状况不好，债务人严重亏损是企业之间相互拖欠货款的主要原因；市场竟争激烈，企业产品缺乏市场竟争力也是导致货款拖欠的重要原因：因企业改制战略转型和结构调整而造成的货款拖欠比例也不小，但真正不讲信誉恶意拖欠所占的比例；不像人们预想或想象的那么大。因此可以通过提供良好的宏观经济环境，强化企业内部管理机制来解决。市场经济在我国只有十多年的发展历史，发展还不成熟，对应收账款这种“债权”的问题进行研究的理论较少，较为零散，大部分是引进国外的理论与方法。

本文在总结国内外前人研究成果的基础上，提出自己的研究重点，并进行了相关的探索性研究。

（三）研究方法

本论文主要是应用规范研究方法，对H公司现有应收账款管理方面存在的不足及其产生的原因进行充分的分析、归纳，并在此基础上通过一系列比较严密的论证和推理，理论与联系相结合，引入全面质量管理中比较成形的PDCA循环法，针对H公司的应收账款管理和核销现状提出改进策略。

我国企业以往对应收账款的管理常常只停留在事后追债的状态。其主要表现是在交易的过程中，财务会计部门和销售部门各行其是，缺乏对应收账款的回收负责，这是计划经济体制下沿袭下来的管理机制。在传统的企业管理模式中，企业不是自主经营、自负盈亏的经济主体，行为主要在政府的计划调拨和行政约束之外。企业产权制度不明晰，缺乏责任感，企业无须考虑货款拖欠风险和信用风险，信用问题并不突出，应收账款仅仅作为一个会计科目进行简单的记账式管理。从管理的部门来看，不管是销售部门，还是财务会计部门，没有具体的责任主体对应收账款的管理负责。从赊销活动的业务流程看，企业仅仅注重交易后的应收账款追讨，而忽略交易前的客户审查和交易过程中的跟踪管理，其结果是事倍功半，不仅不能合理的控制应收账款的质量，而且花费了更大的成本，损失的更多。如果企业或社会中的应收账款居高不下，就必然形成恶性循环，不利于整个市场经济的运作。而如果企业面临大量的逾期货款，就不得不耗费大量的人力、物力、财力追讨债务，结果是花费大、效果差。故针对我国企业的应收账款管理和核销现状提出改进措施非常有必要。

一、H公司应收账款管理与核销现状分析

（一）H公司概况及应收账款管理介绍

H股份有限公司(以下简称公司)是中原地区一家以生产医科内外用药品的制造型企业，公司从乡镇企业起步，经过几次公司体制的改革，逐步成长为一个股份制有限公司。

公司始建于1995年，现占地面积3. 5万平方米，建筑面积7万余平方米，公司现有固定资产近4000万元，现有员工近340人，其中大专、木科以上学历的各类专业人才80余人，是个以中西药制剂为主的现代化中型制药企业。现己能生产了7个剂型，近60余个品种的中西药制剂，并建有年加工中药材2000吨的多功能提取车间。公司产品坚持走“中西药结合，中药为主”的路线，先后生产了系列产品:“特制狗皮膏”(国家中药保护品种)、“新血宝胶囊”(国家中药保护品种)、“小青龙胶囊”、“护肝片”“叶金胶囊”等，并以其独到的特色、优良的品质、显著的疗效赢得了全国广大医患的信赖和好评。在产品的市场营销运作上，公司以其优质的产品、优良的服务，立足中原、面向全国，逐步建立起遍及全国的营销网络，并积极地开拓海外市场，出口创汇额逐年提高。公司一次性投资3000余万元，建设了符合GMP要求的制剂大楼((1万平方米)、改造中药提取车间(3000平方米)。几年来公司曾先后荣获省、市小型巨人企业、科技先导企业、星火示范企业和先进单位等称号，20##年又被省科学技术厅评为“高新技术企业”，公司现正不断完善硬件、软件设施，以谋求更大的发展。

公司还设有研究所，是公司的技术开发及新药研究部门，成立于1991年。研究所下设有新药开发、药物制剂、药物分析等研究室，配备了药学专业的研究生、本科生、大专毕业生等各层次的科技人员，己形成了一支有一定实力的科研队伍。为了保证新药开发顺利进行，公司每年用于新药开发的资金占销售收入的396以上;此外，公司还制定了一整套激励科技人员的政策，最大限度的调动科技人员的积极性。

药品制造行业本身极具发展潜质，而公司义以特制狗皮膏、及壮骨膏等在当前同类产品市场中占据主导地位，同时兼制其他药品。此外，20##年又有一座新厂区建成投入使用，说明了公司的经营规模正在逐步扩大。但是，随着公司规模的不断扩张，公司现存的管理工作水平函待提高，而作为企业管理工作核心的财务管理工作自然成为公司在提升管理水平中的一个重要的环节。

（二）H公司应收账款状况分析

1．H公司应收账款财务指标分析

20##年12月31日，公司应收账款达到1331万元，占流动资产的5596，占总资产的2196。在20##年，公司当年实现销售收入2837万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且出现逐年递增的趋势，与此同时应收账款周转率不断下降，影响公司健康发展。公司20##-20##年与应收账款有关的主要财务指标如表1. 1所示：

表1.1 H公司20##-20##年应收账款有关财务指标

由表1. 1可以看出，20##年公司产品销售收入比20##年下降了9. 6%，但净利润降幅却高达39. 5%。固然，由于这两年厂家之间竞争加剧，利润空间下降是导致利润大幅下降的主要原因外，应收账款在收入、利润都下降的前提下，却以17. 9%的增幅在增长。可以看出，应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。

2．H公司应收账款的账龄分析

应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。逾期应收账款的产生通常是由于客户己没有能力偿付或是不愿意偿付。所以应收账款逾期，其形成坏账的可能性就大增。应收账款逾期的时间越长，形成坏账的可能性也就越大。从流动性来说，应收账款存续的时间越长，它的流动性就越差。严格地说，那些存续时间超过企业的一个经营周期(通常是一年)的应收账款己经不能算是流动资产。在考虑企业短期偿债能力时，应通过账龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除。

应收账款的账龄分析有两种方法：一是分析应收账款是否过期及过期天数；一是直接分析应收账款存续的时间，而不论应收账款是否过期。国外的企业通常是采用前一种方法，而我国的企业目前通常采用后一种方法。表1. 2是LY公司20##年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析。

表1.2 H公司20##年应收账款账龄分析表 (单位：万元)

从以上账龄分析，我们可以看出公司的应收账款质量不佳。公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%，而其中三年以上的应收账款就占到了总额的13%。换句话说，公司的很大一部分的应收账款都己经失去流动性了，变现能力很差，己经不能称其为流动资产了。所以公司营运资金紧张，回收的风险很高，也就不足为奇了。

如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善而对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。

二、H公司应收账款管理存在的问题及原因

不良应收账款的存在，会极大程度地影响公司的经营，进而影响公司的绩效，严重时甚至会危及公司的生存。那么，H公司应收账款管理存在哪些问题，其存在的原因又是什么呢?有必要进行进一步的分析，进而找出解决问题的关键。

（一）公司应收账款管理存在的问题

1．应收账款管理职能设置上的缺陷

公司设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。

在应收账款拖欠的案例中，有80%是由于销售部门承担应收账款的管理和收账任务造成的。实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能，原因是：

①从管理目标上看，片区销售部门是以销售业绩为导向的，而应收账款管理目标是为追求经营利润。

②从职能上看，片区销售人员的主要任务是争取订单，卖出产品，而不是控制呆账、坏账。当前公司各片区销售人员中普遍存在“重合同，轻回款”的现象，一旦销售任务与回款任务冲突时，销售人员就会对回款置之不理。这一方面使得应收账款不能及时收回，另一方面，助长了客户故意拖欠应收账款的倾向。同时，客户会认为该公司管理不善而降低对公司的信任度，从而反过来影响公司的销售业绩。

③从专业性看，应收账款管理是一项技术性很强的工作，例如，客户信用分析、信用信息管理、账龄控制、收账等工作，这一般都不是销售人员所能胜任的，由于管理目标的偏差以及销售人员应收账款管理能力欠缺等诸多因素，使得销售人员在选择客户、签订合同及催收货款等环节中，都无法真正做到对应收账款回收风险的有效控制。另外，财务部也承担着部分应收账款的管理职能，通过财务部辅助管理应收账款，能否解决市场部在应收账款管理和催收方面遇到的问题，答案同样是否定的。

虽然从管理目标上看，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润。然而实际上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成与市场部的激励冲突。原因在于，财务部门并不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断，也无力承担收账工作。同时财务人员日常工作以会计核算为主，在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验。

2．公司对销售风险控制滞后

目前药品行业市场竞争十分激烈，销售人员对于任何客户都不会轻易舍弃。真正的风险控制是在销售员与客户签订合同后才开始的，公司也希望通过对签订的销售合同的严格把关来达到控制风险的目的。而这种把关本身只是对合同文本本身的一种控制，真正风险来源是客户，即客户违约的概率而决不仅仅是合同条款本身。同时，各部门在参加合同把关时，也只是从本部门的角度考虑合同情况，不能对销售合同进行总体评估和把握。

3．合同执行上的缺陷

由于相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠，按照规定公司只有在至少收到货款时才能开增值税专用发票，然而落实到实际上，有些片区为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题，同时反映片区销售过程中在对合同执行缺乏严肃性。

4．公司应收账款流失严重

通过对公司几个销售片区应收账款的调查结果显示，应收账款流失严重，有的销售片区账面应收账款占实际发生应收账款的75%,账面平均应收账款为实际发生应收账款的82%，造成公司应收账款流失除上面谈到的外主要表现为以下几个方面：

①业务员违反财务和销售制度，直接从购货方提走货款，不交回公司。这种情况有几种操作方法。一种是进行现金交易，收取的货款直接纳入业务员的腰包；另一种是业务员采取向购货单位借款，购货单位直接在应付账款中扣除借款冲抵货款。

②走货。走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方未收货，由业务员提取货物后销给乙方。比如业务员找一家没有直接业务关系的单位，货和发票都发往此单位，但该单位并不收货和发票，业务员再提走货物以低价直接在市场上销售或销售给另外的客户以获取现金。

③一部分业务员违规兼职，同时兼做其他药厂的业务，为了某种利益或原因与购货单位串通一气，将应付甲企业的货款付往乙企业，而所附发票又为甲企业发票。

④应收账款中包含销售折让，而财务部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实。业务员在进行交易时承诺给购货方一定的让利，而业务员又未通知财务做折让处理，直接挂在应收账款上。购货单位在付货款时，直接在应付货款中扣除让利部分。如某些单位甚至只按货款的85%付款，折让幅度最高达到15%，低的5%。

⑤有一些购货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付账款挂账，往往是要求厂方先发货，等销货完后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。这样发票长期压在购货方业务员或有关人员手中，时间一长，造成部分发票遗失而拒付款，或者重复开发票虚增应收账款。

⑥因债务人不存在或无法找到，形成坏账。有几种情况：a、一些购货单位利用破产、重组来逃废债务，再加上公司对应收账款没做定期催收、清理，造成一部分应收账款无法收回，成为坏账。b、有些购货单位实为个体挂靠在某些医药公司，找到该医药公司却称没有此人、此单位。c、业务员为了急于扩大销售，在对购货单位的经营情况以及财务状况未作充分了解的情况下，盲目将货物发往要货单位。如某地区第一次与之打交道便贸然发了十几万元的货物，几个月过后去催收货款已是人去楼空，货也不知去向。

⑦企业销售管理松懈，业务人员经济责任落实不够。虽然每月对业务员的应收账款也进行核对、催收，但力度不大。随着业务员的频繁更换，不作交接处理，老业务员一走了之，后来接任的人员对前面的应收账款不进行催收，大量增加了货款的流失。

5．仅在财务系统中设置应收账款辅助明细账

虽然有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，该公司也是如此。

这种方式存在较大问题：

①事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。

②数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。

③信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。

④数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。

（二）H公司应收账款居高不下的原因

通过对公司应收账款管理存在问题的分类、整理，归纳出以下导致公司应收账款居高不下的原因。

1．公司及产品的竞争力不足

当前几乎都是买方市场，公司在规模、技术、成本的某一方面都不具备绝对优势，无法与其它企业进行抗衡，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其市场占有份额，这样就产生了供大于求的局面，造成药品积压。为了解决药品积压问题，公司在销售过程中又不得不做出了相应的让步，如药品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使药品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之公司应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。

2．忽视信用管理，缺乏风险防范意识

由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加卜地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。公司也存在经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但反而不会多赚钱，就是因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。

3．内部控制存在缺陷

①基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双力一的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。

②考核制度不合理，约束机制不健全。目前公司的是实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度卜升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

③内部会计控制不严。《企业会计准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，己提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，如前所述应收账款流失严重。如人事发生调动时，造成资产大量流失，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，公司片区的相关销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。

4．应收账款信息化管理手段落后

对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。但对规模稍大一些的如H公司来说，组织机构复杂，客户多，业务量大，如果管理手段落后，应收账款的管理水平将大打折扣。

用手工方式进行的应收账款记录和分析工作，不可避免的存在数据量大、计算繁琐、实效性差等弱点，经常是由于时间和工作量的关系而不能作进一步的细化分析工作。企业是否有能力及时判断每个客户的欠款是否超过了信用期或信用额度、企业能否对每个客户的付款行为进行统计、分析?信用部门、财务部门及各个业务部门之间信息传递能否及时、准确，这些都迫切需要一种更科学的方法来及时、准确、有效的完成企业的应收账款管理工作。会计核算系统的各个功能组成部分中应收账款管理系统软件是很重要的部分之一，它担负着管理客户、出库单、发票和收账过程的任务。可以开发出一套较好的与公司业务紧密集成的管理信息系统来帮助公司进行应收账款的管理，利用计算机的特点，结合该公司的实际业务流程编制系统，可以有效的避免手工操作的诸多弱点，以达到科学性、高效性、准确性的目的，更圆满的进行企业应收账款的管理工作。

三、H公司加强应收账款有效管理的措施

传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体东应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。因此，作者针对在公司应收账款管理甲发现的问题及对其原因的分析，建议按照PDCA循环的工作方法，从事前控制(Plan)、事中控制(Do)、事后控制(Check)及反馈控制(Action)4个环节来动态地进行应收账款的管理，建立公司应收账款管理系统，希望能全面提高应收账款管理上作质量。

（一）事前控制

应收账款的事前控制也就是在销售环节的控制。应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本公司具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。而应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，也就是说应收账款是由于企业的销售行为产生的，因此要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即企业的销售行为抓起。事前控制是应收账款管理的基础和根本，建议公司开展五个环节的工作：

1．设置独立的资信管理部门

在公司中，虽然设有市场部，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得己而为之的行为，防患于未然才一是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，建议公司也设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人刁‘相当溃乏，所以公司要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，可以借助于外力，也可以聘请有经验人员。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。资信管理部门负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门的职责具体如下：

(1)汇集、整理市场部提供的客户调研情况、销售部提供的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余额情况；

(2)根据市场部、销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规事件；

(3)及时分析客户信用度变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。对个别重大或突发事件，应及时做出分析报告，以避免给企业造成损失。

2．科学选择客户

随着我国市场经济的进一步发展和完善，商品极大丰富，已经由卖方市场走向了买方市场，公司也存在同样的问题，为了在激烈的竞争环境下求得生存和发展，往往利用赊销扩大销售量和市场占有率。但赊销的存在，给公司带来了极大的信用风险，其中赊销对象的错误选择便是造成坏账损失的首要因素。因此，建议公司要端正思想，不能盲目赊销，一定要选择信用良好的客户。具体可通过联系沟通，实地考察和资信调查三个环节逐步地筛选出符合本企业信用标准的客户企业。

(1)建立客户档案

建立客户档案，就是资信管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所调查、掌握的静态情况。包括:客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是与客户开展购销业务后销售部、财务部以及通过其它渠道得到的动态情况。包括:客户履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款等项担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过欠款警戒线、有无违规违纪现象等。

(2)分析客户信用状况

资信管理部门要根据所掌握的信息定期对客户进行信用分析，评定客户的信用度。一般说来，客户的资信程度通常取决于s个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“sc0’系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：

①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表二通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于公司提高应收账款投资的决策效果。但是和公司打交道的不少客户财务信息没有公开，这就需要从其它渠道来了解了。

②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

③商业交往信息。公司的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。再有就是可以通过与该客户以往的交易信息来做判断。

对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A，B，C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业，如一些大型医院、药店及批发网点等；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业，如一些规模中等的医院或药店等；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业，如一些私人诊所或个体药店等。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。

(3)利用客户信用度，制定销售策略

对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A，B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据医药行业惯例进行，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。具体的，对A类客户，应加大销售倾斜力度。可根据与客户协商的意见，采用滚动结算办法，并适当放宽支付期限。但要做到一年一认证，保证应收账款的准确无误。对B类客户，可采用滚动结算办法，但要尽量缩短支付期限，并按一次或两次的购销额制定欠款警戒线，限制欠款额度。对于C类客户，应本着先交款后发货的原则开展销售业务，严禁赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。公司在规定信用期限的同时，还可以附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

3．确立信用管理制度

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

(1)信用标准

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。建议公司以预期的坏账损失率作为判别标准。如果制定的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。

(2)信用条件

信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一个信用良好的客户并不意味着没有信用风险，任何企业都存在着一定的信用风险，所以建议公司有必要进一步对所选定的客户企业确定包括信用期限、折扣期限和现金折扣在内的信用条件，记录于赊销审批表中和客户信用档案中，并根据反馈信息及时进行动态修改，以使公司随时掌握客户的动态信用信息，保证应收账款的管理质量。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

信用条件确定的最终责任在于赊销审批人员(此种方式下，销售业务人员也就是赊销审批人员)，以做到每笔应收账款都有专人负责。因此建议公司由赊销审批人员负责应收账款的全程管理工作，并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门交纳一定的风险抵押金，以减少应收账款收不回的损失。如果赊销人员个人没有足够的资金来交纳应收账款风险抵押金，则可由销售部门以其周转金代垫，以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回，企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员，并且还要按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金，做到责权利一致，奖罚分明，使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化，实现双赢。

(3)收账政策

收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。因此建议公司在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

4．健全内部控制制度

应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，应收账款管理的内部控制对于保证信用制度的贯彻执行，对于保证应收账款的有序管理都有及其重要的意义。笔者认为，企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。而应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。根据公司自身具体情况，对其应收账款管理的内部控制制度做如下设想：

(1)在业务交易上，实行交易审批程序，防止销售片区经理或业务员单独控制业务的情形。交易审批程序执行的主体为各片区经营单位。公司要对交易审批程序执行情况定期地进行监督检查。在一个片区内，如果有不合格记录的业务员人数过半，则建议对该片区实行整体培训并建议人事部门调整其片区经理。如为执行交易审批程序并产生逾期应收账款或已经造成公司经济损失的，将对有关人员和片区的领导进行处罚，给予相应的行政处分或移交司法机关处理。交易审批程序必须以书面的形式进行。对于数额比较的的交易，公司可以设计出固定的交易审批报告格式，交易审批报告的内容应包括:销售部门对交易盈亏情况的预算，客户申请账期的期限，拟同意的收付款条件，信用管理部门对客户交易资格的认定，财务部门对客户信用控制限额的确认等内容。各部门的经办人员或负责人应在交易审批报告上签字并对此负责。在交易审批报告没有完成之前不允许业务员或销售部门对外成交和签订合同。

(2)在付款程序上，可以采取本部实行总经理和财务双签制度，销售片区实行销售经理和财务的双签制度，片区定期向总公司汇总报告，这样层层把关，保证公司的每一笔支出都正常和有记录的。

(3)在结算方式上，考虑两个方面：既从自身角度出发，安全、及时地收回全部货款，保证公司的资金周转和应收账款的周转率;又从客户的角度出发，选择的结算方式应具有竞争力，目标是在二者之间权衡。

(4)对于非销售性“应收账款”，要强化内部专业监督，如财务管理、内部审计等，加强企业自我约束和监督机制。

5．履约保障

履约保障是应收账款事前控制的重要环节，特别是对那些新客户和洁息资料不太准确可靠财务风险和经营风险较大的潜在客户企业来说，更是一种必不可少的债权保障措施，具体来说可采用保证、担保、保险、保理或留置商品所有权等几种方式，公司可以注意审查债权保障方式的有效性和合法性，并明确列示于销售合同中或单一独订立保证合同。

（二）应收账款的事中控制

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。首先为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付，建议公司由资信管理部门人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单证齐全。赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查，以便于事后控制，具体来说可进行如下控制。

1．应收账款的事中控制

公司要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

如客户要求延期付款时，各片区销售部门经办人员就须填制赊销申报单报总部资信管理部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，资信管理部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

2．注重合同管理

前面提到公司合同管理混乱，如何更好的解决这个问题是十分重要的。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回资金。因此，应收账款的事后控制就是企业实现销售业务利润的最后一个环节也是必不可少的。

1．应收账款的动态跟踪管理

根据前面对应收账款的分类，我们要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制策略。

(1)应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。建议公司赊销人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款的回收率。资信管理部门要及时跟踪监控发货、货款结算情况和客户的经营状况、支付能力、财务政策等有关事项变化情况，定期将这些情况报告给公司经理并通报给销售部。销售片区经理要根据报告的情况，及时调整销售策略，以保证发货、收款环节的良性循环。

(2)应收账款到期后，可能会因种种原因而没有及时付款，建议此时赊销人员应采取早期催收策略。首先要分析拖欠的原因，对于非恶意客户继续保持业务往来，力争以最低的或最满意的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果属于经营困难类，即短期资余周转暂时出现困难等原因，赊销人员不应过多的干扰，可以适当延长信用期，考虑长期的合作关系，以最大限度的争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础；但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段，将应收账款的损失降到最低。公司可以通过设计和填报各种表格随时掌握公司应收账款的动态情况。如表3.1为逾期账款情况表。

表3.1 逾期账款情况表

(3)经过早期催收工作，仍然收不回的应收账款，即为收款失败应收账款。对于此类应收账款，建议赊销人员应及时向有关部门报告和反映，采用危机处理方案，结合影响客户偿还应收账款的因素，运用账龄分析法或债务分析技术，确定应收账款收回的可能性，进而选择自行追讨，诉讼追讨或申请破产追讨等手段，确保最大限度地保护应收账款债权，减少坏账损失。建议财务部门定期汇总编制拖欠款月报表，见表3.2。

表3.2 拖欠款月报汇总表

财务部门根据各片区的拖欠款月报进行汇总，然后写出分析报告，送公司总经理或主管经理，对收回欠款较好和逾期款减少的销售片区，给予通报表扬;对逾期款没有收回的销售片区给予扣发奖金等。同时财务部门协助有关部门制度回收欠款的奖惩制度，加速逾期账款回收。由于公司的逾期账款占用的银行利息已远远超过其经营创造的利润，所以应收账款的专项管理成为公司的当务之急。

2．应收账款的催收

另外，建议公司在收到全额货款之前，一定要把所有的销售资料保管好，以做为催收乃至诉讼的依据。这些资料包括:销售合同、信用申请表、订单、发票、往来传真和信件、货运单据等一切能够证明公司对应收账款的权利的文件。

(1)催收应收账款的方式

公司向客户催收货款必须讲究方式才能达到目的，因此提出儿种催收应收账款的方式以供公司参考。

①由公司内部业务员直接出面。因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉，一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通;另外，由其他人催收，如果没有征得业务员得同意，业务员可能故意设置其他人员追收的阶得。

②由公司内部专职机构出面。优点是是可以集中多人的智慧采取最佳方法与客户接触和谈判，避免可能的极端行为给催收造成的不必要的麻烦。当然，在这种情况下，也需要直接业务员的配合和支持。

③委托社会追账机构出面。一般在对客户不太了解的情况下或客户态度强硬故意欺诈时，可以采用这种方式。

(2)应收账款的催收程序

公司应收账款的催收比较被动，原因是有关监控机制没有建立和实施。那么真正有效的催收程序应该如何昵 ？一般逾期应收账款的催收程序从逾期之日开始，先通过电话、函件、电报等较礼貌的方式提醒客户。如果提醒没有结果，应通过客户的现有资料进行分析，了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素，寻找解决的方案。经过多次的催收未果后，对客户的催收压力应逐步增强。执行催收的每一步应形成文字记录，因为坏帐损失报损需要文字依据。表3.3是一个典型的收账程序表，可供公司参考。

表3.3 12步骤收账程序示意图

当然就一笔业务的催收效果来说，及时和不停地追讨是成功收回欠款的关键。以法律为准绳，有足够的耐心和责任心，客户的欠款收回还是有希望的。

3．应收账款的保理业务

保理业务即保付代理业务的简称，通俗地说，就是企业将应收账款按一定折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼周期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

(1)保理业务的作用

①减少坏账损失。专业保理公司有一批专业技术人员和专门的业务运行机制，它会详细地对客户的信用状况进行调查，建立一套有效地收款政策，及时收回账款，减少坏账损失。

②获取融资便利。公司属于中小企业，向银行贷款会受到种种限制，但保理公司可将中小企业的应收账单买下并代为收款和提供融资。这种便利的融资方式，使企业可以及时从保理公司得到预付款项，确保了企业的资金顺利运转，提高公司在市场中的竞争力。总之，保理业务是市场分工思想的运用，面对激烈的市场竞争，应收账款保理业务的应用会起到事半功倍的效果。

(2)公司对应收账款进行保理的程序

①选择保理的种类。首先，应根据公司自身的经营情况、筹资能力和承担风险的能力，选择不同的保理业务将应收账款让与他人管理。无追索权的保理适合销售企业对买方的信誉不是很丁解，或者是面对信誉较差的客户，但是，保理商也会就保理业务的风险来收取保理费用，所以，公司应充分考虑成本和收益的原则；相反，有追索权保理对销售企业来说风险转移的力度不明显，但是，成本相对较低。折扣保理比较适合于资金不是很宽余，资金周转速度快的企业，可以使企业提前获得资金，以投入新一轮的生产。这种保理与应收账款的贴现相似，唯一不同的是应收账款的贴现到期不能收回全部账款，销售企业必须承担应有的风险，而保理则可以把风险转移给保理商，分散企业的风险。但是这种保理所付出的代价也比较高，需企业权衡风险和收益。对应的到期保理只承担不能收回应收账款的风险，不提前融资。在选择这两种保理业务时，主要考虑企业的筹资能力。其次，选择保理商也是公司必须考虑的问题。一般来说，大型的或老牌的保理商能够提供很好的服务，除了提供保理业务外，也可以为企业信用管理提供咨询服务。

②签订合适的保理合同方式。首先，应该明确保理合同的内容。为了保证保理业务能够在客户拒付时收回账款，公司和保理商在合同中必须注明应收账款的支付方式和期限。一般支付方式有两种：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式由保理商与公司约定自发票日、自债权让与日或自发票提交保理商日等，保理商向公司支付价款。收款日方式即在买方债务人向保理商支付货款后，保理商再向公司支付债权价款，或自应收账款到期日一定期限后，买方未付款时，保理商担保付款等。

③公正保理合同。为保理合同提供公正业务，能够更好地保证当事人的权利，公证人可以为买卖双方签订保理合同提供提供法律咨询，规范保理业务市场。同时，公证也可以加强保理合同的效力，保障合同的有效性。

最后就可以签订合同、转让应收账款的债权了。此时，公司就可以比较放心地把应收账款让与保理商管理了。

保理业务在我国还是一门新兴的业务，对企业应收账款的质量要求比较高。对于H公司来说，在加强自身应收账款质量的基础上，一方面要充分利用保理业务进行应收账款委托管理，另一方面要认真学习保理业务的各项法规，在保护自己的基础上，保证企业有充裕的资金，减少企业的风险。

（四）应收账款的反馈控制

反馈控制是桥梁，是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正，如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等，以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

结论

(1)介绍了H公司应收账款的现状，以及应收账款对公司经营产生的影响，分析归纳出目前公司应收账款管理中存在的问题，并针对存在的问题进行了成因分析。

(2)通过对H公司应收账款管理状况存在问题、产生原因的研究，为公司目前存在的应收账款管理问题提出了新的改进意见和建议。

(3)根据H公司的实际情况和具体要求，在对公司进行了详细调查和系统分析的基础上，应用PDCA循环方法为其加强应收账款的有效管理提供了措施中，这也对应收账款的管理以及公司的财务管理都起到了推进的作用。

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致谢