摘要

随着市场经济的迅猛发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本报告根据对嘉善百伟锌业有限公司的应收账款管理工作的调查，对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析，在分析应收账款的利弊的基础上，提出了解决该企业应收账款管理工作的相应措施。

关键词：应收账款  赊销  管理与控制  完善  坏账  措施

目录

引  言................................................................................................................................ - 4 -

1  嘉善百伟锌业有限公司的现状.................................................................................. - 4 -

1.1  销量增加，竞争力增强................................................................................... - 4 -

1.2  减少库存，降低库存成本............................................................................... - 4 -

1.3  有良好的客户关系........................................................................................... - 5 -

2  该企业应收账款存在问题及原因.............................................................................. - 5 -

2.1 应收账款绝对数增长过快................................................................................. - 5 -

2.2  签订合同时内容不够严谨............................................................................... - 6 -

2.3  企业应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款....................................... - 6 -

3  完善企业应收账款风险管理与控制的途径.............................................................. - 6 -

3.1  实行严格的货款回收责任制和清查制度....................................................... - 6 -

3.2  不断完善收账政策，制定必要的激励措施................................................... - 7 -

3.2.1   科学确定应收账款的最高额度.......................................................... - 7 -

3.2.2  认真建立客户信用等级评定制度........................................................ - 7 -

        3.2.3  加强销售（服务）合同的管理……………………………………….- 7 -

3.2.4  建立统一的审批监督制度.................................................................... - 8 -

3.3  要做好应收账款坏账损失的管理控制........................................................... - 8 -

3.3.1  建立坏账准备的计提制度.................................................................... - 8 -

        3.3.2  确定坏账准备的计提比例…………………………………………….- 8 -

3.3.3  建立已核销坏账的备案制度................................................................ - 8 -

3.4  对应收账款的账龄进行分析........................................................................... - 8 -

3.5  健全企业应收账款的考核体系....................................................................... - 9 -

3.6  建立催收制度................................................................................................... - 9 -

参考文献........................................................................................................................... - 11 -

致   谢............................................................................................................................ - 12 -

 

引  言

调查目的：应收账款主要是指在销售商品、提供劳务等服务时应向客户收取的期限在一个营收周期内的货款及代垫款项。企业管理者深知：“应收账款是企业的神经中枢”。企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接决定于流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，如何加强对应收账款的控制和管理，已经成为企业管理中不容回避的一大难题。 本文将针对应收账款整体现状问题，对企业应收账款日常管理和控制进行剖析，并进一步提出完善企业应收账款风险管理与控制的措施，使企业建立更加完善的应账款管理体系，从而使企业赢取目标利润的最大化。

1  嘉善百伟锌业有限公司的现状

随着经济的不断发展，市场竞争的日益激烈，企业应收账款的发生额也越来越大。在目前，有许多企业未对应收账款进行有效的管理，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机以及信用危机。我于对嘉善百伟锌业有限公司的应收账款管理工作进行了调查，了解到该公司是一家经营锌粉为主的具有专业水平，集生产、批发、销售为一体的企业。企业员工100多人，注册资本一千五百万，经营了二十年了。虽然企业发展到了一定的规模，在我们嘉善本地也颇有口碑，但是在应收账款方面还是有一定的缺陷的。具体的有以下几个方面。

1.1  销量增加，竞争力增强

由于在这个市场竞争日渐激烈的情况下，市场需求量不断地增加，企业为了谋生，赊销占据了一部分的市场份额，从而促进了企业销售的增加。该公司就本着这一想法，一方面向客户销售产品；另一方面在一个有限的时期内向客户提供免费的资金支付，而且客户除了可以现金支付，还可以用承兑汇票支付，又为客户带来了很大的便利。这种促销方式起到了很大的促进作用，为该企业争取到了更多的客户订单，扩大了销售量，增强了竞争力。

1.2  减少库存，降低库存成本

面对金融危机，针对企业实际。日前，公司决定开展以“降低库存”为主攻目标的劳动竞赛活动。
    在“降低库存”劳动竞赛动员会上，总经理柏志荣就如何减少库存，降低成本，节约资金，减少生产支出和如何做到准时投入，准时生产，缩短资金周转速度，减少资金占用，增加资金流动等提出了五点建议：一是，为减少资金占用，要做到准时投入，准时生产。虽然我们目前准时生产的概念是有了，但是没有细化，因此生产环节的管理人员一定要注意到这一点。二是，要盘活存量，降低库存，澄清家底，减少重复资金投入。其中，该企业的领导柏总以身作则，每天亲自仔细查看库存明细，使库存产品加快利用、善于修改利用。对付款、加工费必须具体到令号上。做到投入要有科学性，如：缺什么、投什么、何时投？都要有合理的安排。三是，要精打细算，严格支出，推进精确生产。其中管理一定要细化，预算要准确，杜绝重复投入，如有发现，将予重罚以至行政处分。四是，要做到准时出产，及时发货，及时挂帐，减少库房成品侵占。这一点无论生产与经销都同样重要，产成品积压才是最大的积压，是一个工厂里所有资源的积压，在中国法制未完全建立之前，要了解哪些需求为有效需求，要把落实工作做扎实，控制关键市场风险。五是，要尽量做到产品主机及随机备件同时发货（即：按同一合同一次性同时发货），形成有效资金资源。该项工作要列入考核。总之，降低库存是一项非常重要的工作，通过开展劳动竞赛，降低资金占用，解决生产运行中的主要矛盾，从而切实提高企业的经济运行质量。该企业老总通过劳动竞赛使自己的员工不断的进步，企业不断的往好的方向发展，给员工和企业带来了双赢。

1.3  有良好的客户关系

该公司自创建以来一直遵循着“用户至上，诚信经营，品质第一，持续发展”的方针，为新老客户提供了最优质的产品和最佳的服务。如何维持良好的客户关系 和客户搞好关系，其实就是 "诚"、"信" 二个字。 有句话讲的是"商道即人道。"其实这句话就告诉了我们全部的生意经。 就此服务，得到了广大客户的接受与支持，目前该公司已拥有了大量的客户资源，扩大了市场范围，与客户之间建立了良好的贸易关系。

2  该企业应收账款存在问题及原因

虽然该企业获得了较好的业绩以及好评，但在此次调查中发现，该类企业还是在应收账款绝对数、签订合同、日常管理上存在诸多的问题。

2.1 应收账款绝对数增长过快

应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而增加了管理的范围和难度。嘉善百伟锌业有限公司的下游客户就存在这一问题，故意拖欠迟迟不给导致应收账款绝对数有点偏大，要尽快制定一系列措施改善这一问题。

2.2  签订合同时内容不够严谨

签订合同内容不够谨慎，使得在订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极的影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。所以在签订合同时要多注意以上现象，这样合同才能充分发挥其作用而不对合同当事人造成经济上的损失。

2.3  企业应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

该公司的应收账款的日常管理没有专人负责。没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是有产品销售人员负责催收，但销售人员的精力往往顾不过来，从而使得催收工作无法及时完成；另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，这样一来就不能及时发现问题，也就不能对一些问题的提取采取对策，从而造成了坏账损失。

3  完善企业应收账款风险管理与控制的途径

我认为该公司在进行生产经营的同时，应严格加强对公司应收账款的管理工作，从而减少企业损失。完善企业应收账款风险管理与控制的途径，主要应从以下几个方面入手。

3.1  实行严格的货款回收责任制和清查制度

在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任，而且每笔应收账款都要有专人负责。除此之外，还应做到：

1、该公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。

2、要发挥内部审计的监督作用。首先要不断完善监控体系，改善内部控制，检查内部控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

3.2  不断完善收账政策，制定必要的激励措施

3.2.1   科学确定应收账款的最高额度

应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资是要发生成本的。因此，企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，应在收账赊款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡，只有应收账款所增加盈利超过应收账款的机会成本、管理成本、坏账损失成本之和时，才应当实施应收账款的赊销。应收账款的最高额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况和企业自身承受风险的能力合理确定。 该企业就是明确做到了这一点，根据自身的经营规模，承受能力来确定应收账款能赊销的额度，并一丝不苟的实施。

3.2.2  认真建立客户信用等级评定制度
    销售业务部门在与客户的业务交往过程中，对客户的情况比较了解，要着重对客户的信誉进行调查，了解客户的既往付款记录，及与其他供货商的关系是否良好，或通过商业代理机构提供的信息资料获取客户资料，财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展及存在的偿债风险、注重企业现金流量表分析。通过上述综合分析后，确定客户信用度的高低。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，如对于信用良好的长期客户，可放宽信用条件增加赊销量，在调查其现实经营情况下，可规定一个期限的赊销自动增长百分比，以体现企业对长期客户的优厚待遇；对信用较好的企业，可给予适当的现金折扣政策，确定适宜的信用期间，以促使其更快还款；对新客户或其他信用较差、信用状况有争议的客户必须要求提供相应的担保，如保证、抵押、质押、留置和定金等，对特定的担保物，必须要求向有关部门办理登记后，才能生效。 该企业对新客户和其他信用较差、信用状况有争议的客户没有要求其提供相应的保证措施，到时候会发生许多突发状况，造成损失。该企业应该加强保证制度，为自己保障权益。
3.2.3  加强销售（服务）合同的管理

与客户商谈业务时应及时以书面的合同、协议或备忘录形式记录下来，销售合同的签订必须遵守国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按《合同法》规定认真审查合同的签约双方是否都是有权签订销售合同的法人代表，审查合同条款，主要审查合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确，避免无效合同产生。该企业在这一方面非常谨慎，避免了很多不必要的麻烦，并未自己争取了最大的利益。

3.2.4  建立统一的审批监督制度
    企业应根据自身特点和管理需要，制定赊销审批制度，赊销批准权要高度集中，避免经销人员有意识赊销，从中牟取私利。同时，落实责任制，各经办人员对各自经办的业务应各负其责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回笼。 该企业还专门设立了事后监督岗位，加强了企业的内部管理，做到公平公正。

3.3  要做好应收账款坏账损失的管理控制

3.3.1  建立坏账准备的计提制度
    企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。 该企业主思维清晰，做事情脚踏实地，使企业稳步的发展。
3.3.2  确定坏账准备的计提比例
     根据新颁布的《企业会计制度》规定。企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。该企业根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

3.3.3  建立已核销坏账的备案制度
    企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

3.4  对应收账款的账龄进行分析

账龄分析法就是依据应收账款拖欠时间的长短来分析估计坏账损失的一种方法，具体来说就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过了信用期，把所有逾期的应收账款编入账龄分析表中，应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。这样就可以更好的清楚的获得关于应收账款的重要信息，从而更好的提出补救措施。

3.5  健全企业应收账款的考核体系

针对该公司应收账款的特点，该公司对业务部门的考核指标指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失减到最低点。在考核计算业务部门（或业务人员）的利润、奖金时，应对该业务部门（或业务人员）按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收帐款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。

3.6  建立催收制度 

指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过两年时效期。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉 讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。

综上所述，随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的为题。加强企业应收账款的管理，既是现代企业管理的重中之重，也是现代企业管理者更好地适应知识经济和有效的进行知识管理的必然选择，建立一套完整的应收账款管理体制，是企业管理好应收账款并降低其风险的有效途径，为企业流动资金健康地循环与周转保驾护航，从而提高企业的经济效益。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

参考文献

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[14]周培行.对企业应收账款内部控制的几点分析.财经界（学术版）.2012.02

致   谢

经过长时间的撰写，此篇毕业论文终于完成了。出于各种原因，这篇文章中还是有很多的不足之处。本文在撰写过程中参考了大量资料，也得到我的指导教师任坐田老师的精心指导。在此我要感谢在这篇论文的撰写过程当中给过我建议及帮助的老师和同学，特别是我的指导师任坐田老师，在她的帮助下，我才得已顺利完成此文，在此表示衷心感谢！