“营改增”对物流企业冲击最大

“营改增”对物流企业冲击最大。为了合理避税，不少交通运输企业或许将转变经营方向，由运输业务转向仓储、货代等贸易方向，促使产业升级。今天，让广州物流公司、广州货运公司（中北物流）和大家谈谈：“营改增”对物流企业的冲击按照规定，自身有运输业务的物流企业，按交通运输业适用11%的税率。自身没有运输业务的物流公司，包括仓储、货代等，按物流辅助业适用6%的税率。 广州物流公司、广州货运公司（中北物流）从目前外省市试点情况了解到，由于交通运输行业税负增加较大，与为企业减负的税收改革初衷背道而驰，各地普遍设立了“营业税改增值税改革试点财政扶持资金”，对试点企业根据税制改革前后比较，实际税负确实有所增加的，可以向财税部门申请专项资金扶持，增加部分以退税形式返还企业。

有专业人士认为，税收政策的变化，将促使企业自身调整，在新税改的推动下，一些大型企业内部的物流公司为了合理避税，将加速独立出来，壮大第三方方物流力量，令物流业分工更加合理。

第二篇：“营改增”对交通运输业的影响

“营改增”对交通运输业的影响

摘要：为支持第三产业发展，实现合理且不重复的征税，国务院进行税改并推行了“营改增”政策，于20xx年初率先在上海进行税改试点，当年x月又扩大到北京、天津等10个省市。文章从交通运输业入手，分析“营改增”对其影响的利弊，并对其弊提出相应建议。正文：

一、营业税与增值税的概念

营业税，是以在我国过境内提供应税劳务、转让无形资产（转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、商誉除外）或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税 。现行营业税征税范围较广，其税率总体较低，各行各业有税率差异。

增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税 。增值税以增值额作为计税依据，以进项税额抵扣销项税额（小规模纳税人除外），可避免重复征税。

当前，大多数国家开征了增值税，而我国于20xx年初进行了“营改增”政策并率先在上海进行税改试点，其中包括将交通运输业、邮政业和部分现代服务业由以前的征收营业税改为征收增值税，税率也由3%、3%、5%改为11%、11%和6%。此举很大程度上缓解了重复征税，体现了增值税的中性特征。

二、“营改增”的作用和意义

（一）缓解和改善了重复征税

营业税和增值税皆为流转税。“营改增”之前，营业税是以整个营业额作为计税依据，企业之前购入的固定资产产生的增值税是不能抵扣的，只能计入成本然后逐月折旧。“营改增”之后，增值税可以实行进项税额与销项税额相抵扣（小规模纳税人除外），因此避免了每个流转环节的重复征税。

（二）促进第三产业发展

第三产业，即交通运输业、电信业和服务业。当前大部分国家对第三产业实行的是增值税，而我国在“营改增”之前对第三产业实行的是营业税。增值税是价外税，营业税是价内税，因此我国在出口方面没有优势，大大降低了企业的国际竞争力。“营改增”以后，我国税负体系与国际接轨，提高了我国企业的在国际中的竞争力，并且对整个第三产业的经济运行也是有帮助的。

（三）有利于税务征收管理

与营业税相比，增值税专用#5@p的开具和监管更为严格。实行“营改增”以后，无论是开票方还是收票方都对开票金额谨慎，不多开不虚开，因为涉及增值税进项税额与销项税额相抵扣的问题。而对于小规模纳税人来说，其本身是不可以开具增值税专用#5@p的，但可以申请有税务机关代为开具，这就规范了#5@p的来去，这些都是营业税不具备的优势，有利于税务机关开展税收征管工作。

三、交通运输业在“营改增”后税负变化

交通运输业在“营改增”后纳税变化挺大。表面上看营业税改为增值税后，可以实行销项税和进项税相抵扣，税负减少了，但实则是税负是增加了。假设甲运输公司（一般纳税人）营业收入为100万，营业成本为70万，其中20万是可抵扣的，50万是其他费用。增值税税率为11%，进项税以17%抵扣，营业税税率为5%，企业所得税为25%，城建税和教育费附加分别为7%、3%。

“营改增”前（营业税5%） “营改增”后（增值税11%）

营业收入 100.00 90.09

营业成本 70.00 67.09

销项税额 \ 9.91

进项税额 \ 2.91

应交增值税 \ 7.00

营业税金及附加 3.30 0.70

利润总额 26.70 22.30

所得税 6.68 5.58

净利润 20.02 16.72

总税负 9.98 13.28

“营改增”前后甲运输公司税负变化表

上表不难看出，“营改增”后会使营业收入和营业成本降低，流转税、城建税及教育费附加、所得税都有所变化，且总税负由9.98万元变为13.28万元，增加了3.3万元。这就出现了尴尬局面，税负是上升的而不是降低的，违背了“营改增”的最初目的。

四、“营改增”后交通运输业税负上升的原因分析

（一）税改后税率过高

交通运输业“营改增”后税率由原来的3%变为11%，增长幅度太大，即使增值税的进销项税额可以相互抵扣，也不足以与税率的大幅度提高相比。而一起改革的部分现代服务业的税率由5%变为6%，增长幅度较小，增值税的进项税额抵扣可以弥补税率的提高。

（二）可抵扣的进项税额项目过少

交运企发生的成本主要是固定资产和成本费用。交运企业的固定资产（比如运输车辆）使用年限较长，因此一年中能抵扣的进项税不多，导致整体税负比较高。而其他的成本费用，比如路桥费、人工费等又不是增值税可扣的范围。燃油费等增值税专用#5@p的取得和开具也不规范。

（三）增值税的征管范围太狭窄

“营改增”后，增值税的征收范围为销售和进口货物（有形动产）、提供应税劳务和应税服务 。而交通运输业的平常业务还是会涉及到一些是营业税的征收范围。比如运输公司的房屋建设、码头建设、房屋租赁等。这些即使有正规#5@p也不可以抵扣，不利于行业经济发展。

五、针对不利影响提出的建议

（一）增加交通运输业可抵扣进项税额的项目

适当增加交通运输业的可抵扣进项税额的项目。针对固定资产可以采取加速折旧等方法，针对路桥费、人工费等可以采取按一定比例抵扣，针对燃油费等可以加强增值税专用#5@p的监督和管理。这样就降低了增值税整体税负。

（二）扩展增值税的征收范围

若更多的行业都实行增值税，那么交通运输业可抵扣的进项税额也更多，整个行业的抵扣链条更加完善，从而提高国民经济。因此，应尽快将营业税的某些征税项目改为增值税。

（三）加强会税人员的税务处理业务水平

“营改增”以后，税务操作也有变动，应加强企业会税人员的业务水平，培训实时税务知识并进行继续教育，使其熟练掌握“营改增”处理技巧，同时对于增值税#5@p的开具和收取也要谨慎和合法，可加大违规使用增值税专用#5@p处罚力度。

参考文献：

[1]王善平，营改增对交通运输业的影响及对策研究[D].北京：首都经贸大学，20xx-3

[2]朱姝，交通运输业“营改增”的影响分析及应对策略[J]，会计之友，20xx-5

[3]刘颖，税法[M].北京：北京大学出版社，20xx-3