行政审批权取消或下放以来，企业所得税减免税和税前扣除事项由基层税务机关进行备案或备查管理。为全面了解和掌握基层税务机关政策执行情况，提高所得税管理水平，2013年8月，锦州市地稅局所得税处对2012和2013年度申请备案的所得税减免税及税前扣除事项的管理情况进行了全面调查。

　　一、基本情况

　　2012年度减免税及税前扣除备案事项共计174户，其中监狱企业8户，从事农林牧渔业项目的所得优惠5户，弥补亏损91户，残疾人工资加计扣除29户，研发费加计扣除13户，高新技术企业11户，小型微利企业13户，综合资源利用2户，加速折旧1户，购置环保专用设备1户。

　　2013年减免税及税前扣除备案、备查事项共计195户，其中监狱企业8户，从事农林牧渔业项目的所得优惠5户，弥补亏损87户，残疾人工资加计扣除29户，资产损失15户，研发费加计扣除14户，高新技术企业12户，小型微利企业20户，技术转让1户，投资收益免税1户，购置环保、节能节水、安全生产等专用设备3户。

　　从总的情况来看，各单位对减免税和税前扣除备案工作比较重视，绝大多数能够做到备案资料准确完整、档案装订规范，但仍有个别单位存在备案资料不规范、档案装订不及时等问题。

　　二、存在的问题

　　(一)企业申报材料及税务机关审核材料上缺少签字和盖章。经调查，2012年有26户企业，2013年有17户企业报送材料中存在请示未盖章，企业声明未盖章等问题，税务机关审核材料中存在送达文书未签字，备案申请表未签署意见等问题。

　　(二)企业缺少相关备案资料或报送资料不规范。所得税减免税及税前扣除需按照省局相关文件中要求报送的备案资料进行备案。经调查，2012年有36户企业，2013年有27户企业缺少营业执照和税务登记复印件;2012年有4户企业，2013年有3户企业安置残疾人工资加计扣除企业缺少劳动合同，残疾人证不全，或者报送的劳动合同不是经劳动人事部门和社会保障部门认定的正规合同。缴纳社会保险费的资料和金融机构支付残疾人的工资凭证报送样式多种多样，有的不能证明是为残疾人缴纳的社会保险和工资证明;2012年有45户企业，2013年有36户弥补亏损企业缺少亏损年度申报表，企业年度申报表用中介机构的审核表代替;2012年有7户企业，2013年有5户企业研究开发费用加计扣除项目企业缺少市级以上经信、科技部门认定的立项书，研发费用归集表;2013年有6户企业资产损失中缺少资产形成时的会计凭证、账页和处理损失的会计凭证，不能证明资产来源及是否进行了会计处理;2012年有8户企业，2013年有6户高新技术企业缺少当年收入和研发费明细表。

　　(三)个别企业缺少减免税和税前扣除的有效证明。2012年有2户企业提供的残疾人工资加计扣除材料中，有个别人合同不足一年，没有续聘合同。2012年、2013年5户农产品初加工企业缺少企业减免税项目成本、费用分配情况说明。

　　(四)企业不符合备案或备查条件。2012年1户企业安置残疾人工资加计扣除企业中，残疾人伤残级别不符合要求;2013年1户技术开发企业不符合技术转让条件;2013年2户企业资产损失中会计处理在下一年度不应当年备案，2013年1户企业应属清单申报，而税务机关作为专项申报录入“金税三期”。

　　三、加强减免税及税前扣除管理的建议

　　(一)定期开展减免税和税前扣除检查，加强税收优惠后续管理。减免税和税前扣除项目由原来的市局审批转变为由主管税务机关进行备案管理以来，市级地税机关不再掌握本地区税收优惠情况，而主管税务机关的部分税务人员由于业务不精通，或对备案管理存在认识上的错误，认为减免税不实行审批，就放松了监管。因此市级地税机关应定期对基层税务机关优惠政策执行情况进行检查，检查纳税人申请备案资料的完整性、合法性，适用政策的准确性。对检查不符合减免条件的备案事项，应及时采取有效措施，追回已减免的税款，从而督促基层税务机关加强减免税和税前扣除事项管理，保证税收优惠政策在本地区能够正确执行。

　　(二)加强政策辅导，不断提高纳税人的依法减免意识。税收优惠是对企业的一种支持，但必须符合政策规定。作为减免税优惠主体的纳税人，应当在认真学习和掌握税收优惠政策的前提下，结合自身的实际经营情况，依照法律、行政法规规定提出减免税书面申请，合法获得减免税主体资格。

　　作为减免税优惠政策执法主体的税务机关，应当积极广泛地宣传税收法律、行政法规，普及税收优惠知识，有针对性地采取多种形式无偿地为纳税人提供咨询服务，将国家的税收优惠政策及时、准确地送到纳税人手中，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的应备案未备案现象。同时，税务机关更应加强对纳税人的辅导和管理服务力度，不断提高纳税人的遵从度，提升优惠事项财务管理水平，形成纳税人依法诚信享受税收优惠的良好社会氛围。

　　(三)加强税收优惠政策的管理，提高防范执法风险的意识。减免税管理事关国家政策能否正确贯彻落实到位，是一项政策性很强的工作。税务机关作为政策的执行者，面临着多重考验和压力，既是一项权力，更是一种执法责任和风险。因此，不断提高税务机关及其税务人员的政策执行力，成为减免税管理工作是否到位的关键。

　　一是要加强业务学习，提高税务人员认知水平和职业鉴证能力，把好政策业务关;二是要保证减免税管理人员相对稳定。税收优惠管理政策性、原则性很强，各级税务机关应当配备政治思想素质好、业务能力强、工作原则性和责任意识较高的人员。同时减免税管理人员要相对稳定，保证执行优惠政策具有连续性;三是要提高税务人员的法制意识。现行税收优惠政策都有具体的限制条件，只有符合法定条件的才可以享受减免税。税务机关应当加强对己申请减免税纳税人相关减免税事项的审核管理。要审核申请是否符合法定条件，材料是否齐全，只有减免税材料齐全、符合法定形式的才可以受理申请。对不符合减免税法定条件的或以隐瞒有关情况或提供虚假材料等手段企图骗取减免税的，一律不予受理备案，并按规定予以处理。

　　税务机关还应当加强对已享受减免税纳税人的监督管理，及时发现纳税人在减免税政策执行中存在的问题，对纳税人减免税条件变化后是否符合法定减免税条件等情况能及时加以正确处理，既减少了税收执法风险，又能及时提醒纳税人按规定恢复纳税，减少不必要的税收风险，避免给纳税人造成不应有的损失，切实保护纳税人的合法权益。

　　(四)进一步规范减免税及税前扣除备案资料，保证企业上报和税务机关审核有据可查。经过核查发现，企业资料不全面与税务机关资料要求存在问题有一定影响，由于各税务机关及企业理解不一致，从而使同一个优惠项目不同企业报送的资料不同，不同税务机关要求的备案资料不同。

　　一是税务机关要求备案的资料不规范，如残疾人工资加计扣除项目、社会保险缴纳情况各单位报送的资料多种多样。

　　二是税务机关备案要求的不具体，如高新技术企业未明确年初备案后，要在年度申报时进行续报备案资料。

　　三是税务机关要求的备案资料不全面，如农林牧渔业项目减免所得没有强调提供减免项目成本和费用分配情况说明等。

　　因此，税务机关应进一步规范减免税及税前扣除备案管理，使备案资料统一规范，消除政策歧义，减少政策执行阻力，防范税收执法风险。

　　我于暑假期间在xx有限公司进行了为期一个月的实践活动，在活动期间我对这家公司的经营和管理进行了较深入的调查，了解了其日常的运作状况及近几年的发展情况。这次调查以问卷、访谈、查阅资料等方式进行。共下发了35份问卷，回收有效问卷35份;采访了包括销售部经理在内的管理人员共5人;查阅了该公司最近三年产品开发与销售、人力资源管理等方面的档案资料。

　　南京xx公司成立于2005年，该公司系高科技民营企业专业从事制冷机电设备的研究与生产;各类冷库、暖通工程以及净化室的设计安装;中央空调及末端设备的维护保养。同时，可根据客户要求定制各种工作台、清洗箱、推车等不锈钢制品。

　　通过多年的经营，已建立了较为完善的供销体系，拥有了较为稳定的顾客群体，树立了良好的商业信誉。这些成功与其经营者的管理方式及理念是分不开的。根据该公司的管理情况，现将调查报告如下：

　　一、xx有限公司的基本情况

　　(一)产品开发情况

　　1、拥有自己的制冷产品。xx有限公司拥有自己独立的产品，品种有12大类，大小型号有25种。主要有医药冷库、恒温冷库、速冻冷库、冷藏冷库、冰冻冷库、低温冷库、等几大类。品种齐全，各种冷库设备体系完整。在开发和销售方面渠道流通大，消费者选择层面广，产品性能、价格合理。

　　2.开创、研发新产品。xx有限公司每三年更新研发新产品，在老产品的基础上开创、研发产品新的性能和使用价值。该公司在产品的开创和研发方面尤其重视，每年收益的40%会拿来研发新的制冷产品。这不仅提高了该公司产品的性能，更能跟进科技增长的步伐，增加公司产品销售的宽度，从而用研发的新产品赢得广大消费者的认可。

　　(二)产品销售情况

　　1、以优质的商品、专业的服务，提高销售。该公司具有领先的技术、先进的设备、专业的人才、严格的管理、良好的服务;公司产品在产品性能、细致精确、高效节能、灵活设计、环境保护等方面具有一定优势;奉行“恪守诚信、致 1

　　富思源;创造组织目标与人人目标双实现的企业文化”的企业宗旨。xx有限公司通过其专业人员队伍，根据不同的顾客需求，提供相应的商品，并给予详尽的使用方法的指导，在顾客中树立起了良好的企业形象，赢得了商家和厂家的好评。有的厂家直接要求xx有限公司作在南京的独家代理，全权负责其产品的销售及安装。而有长期业务关系的商家与xx有限公司签定了供销合同，由xx有限公司提供其所需的全部制冷商品。

　　2、供销一体化，由此减少了库存，较低了成本。xx有限公司在销售、安装、提供优质服务等方面也有显著的成功。该公司根据不同时期的销售情况及各商家的订单制定相应的采购计划，使库存量控制在一定的范围内。并将自己的采购区域缩小至省内，避免了远距离采购，减少了运输成本，即使临时有大量订单，也可以较快的完成顾客要求的安装。降低成本的同时，也使其商品价格具有更大的竞争力，使销售渠道拓宽，取得优秀的销售成果。

　　(三)人力资源管理情况

　　在xx有限公司人力资源情况，主要表现是人员结构方面合理。xx有限公司能根据企业自身的经营特点及业务需求，结合员工不同的素质和工作经验，合理的进行人员配置，使员工都能各司其职，在减少了劳动力成本的同时使该公司的人力资源发挥了最大的功效。负责销售安装方面的人员在接受业务后，会及时到指定的地点集合人员给顾客安装制冷设备。公司方面人员各司其职，负责各自负责的领域，互助互惠，使得公司运作正常，发展迅速。

　　(四)生产经营管理

　　1、产品的质量管理。xx有限公司在产品的质量管理方面做的也很完整。产品的质量决定了产品的生命力，一个公司的质量管理水平决定了公司在市场中的竞争力。为保证本公司质量管理工作的顺利开展，并能及时发现问题，迅速处理，以确保及提高产品质量，使之符合管理及市场的需要，所以，该公司在产品质量管理方面双面把关、面面俱到。公司还设立了一套齐全的质量管理程序，在产品的质量安全方面有充分保证。

　　2、 产品的经营管理。

　　在产品经营管理方面，该公司严格遵守在经营企业时，要顾及民主性、合理性、职能化的推进、公司全体与各个职员间是否协调、公司与社会是否协调等原2

　　则。现在大多企业，在初具规模时，想到的都是如何快速发展，如何快速壮大。企业实现国际化、企业实现现代化、企业实现信息化、企业实现多元化、企业上市等等陈词，已成为他们的发展目标或手段。企业发展有远大的理想与目标，固然可喜可贺，然，一着不慎，全盘皆输。企业在追求快速发展时，倒闭、破产、严重不景气的企业举不胜举。xx有限公司谨遵在经营企业时的种种上述心理，严格执行经营管理制度，在生产、销售、安装方面做到有有原则、有想法。

　　二、管理方面存在的问题

　　(一)、用人机制落后，用工形式任人唯亲

　　该公司三分之一以上的员工直接或间接的与业主存在着亲属关系。这种以血缘关系维系的劳动用工形式，使企业的核心职位都被业主自家的内部人员占据了，使外来人才感到难有用武之地，导致人才对企业缺乏认同感，企业内部关系紧张，外来人才易萌生去意，不利于企业的长期发展。

　　(二)、激励与约束机制不健全。

　　在对该公司的调查中发现，有些员工无法在工作上获得满足感或成就感，个别员工自身潜力有待发掘，有多大的本事用在多大的地方没有绝对体现，导致员工在完成工作的难易程度不具体。找不到在工作上的重心，以至于在工作上找不到满足感，久而久之造成了该公司人才的流失严重的现状。美国心理学家赫茨伯格通过对美国200多个工商机构的工作人员进行调查研究，发现影响人们工作情况和积极性的因素分为两类：保健因素和激励因素。保健因素是指与工作环境或工作条件有关的一些因素，它的缺乏可使职工产业较大的不满情绪甚至会引起怠工和辞职，激励因素是指与工作内容紧密联系的一些因素，如工作本身的挑战性，职业上的成长与发展，工作的责任与权限等，它可以使人对工作产生较大的满意感，并对人的积极性有很大的激励作用，使员工产生持久、充分的工作满意感，极大地调动员工的工作积极性。根据这些理论并结合该公司的现状表明了该公司在激励和约束机制上仍有待加强。

　　(三)、忽视劳动者的社会福利保障。

　　经过对该公司员工的调查，该公司仅给不到三分之一的员工办理了社会保险。业主只顾自身利益和短期利益，而没有考虑员工的利益和企业的长远发展，使企业员工缺乏安全感，容易造成企业人才流失，使企业的发展受到阻碍。 3

　　(四)、公司没有明确发展目标。

　　在xx有限公司实习过程中，发现其决策程序较粗糙，决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，决策信息、预测行情的准确度较差，且满足于现状，也使这家公司的发展目标不明确，导致自身发展受限。

　　(五)、产品样式过于单一、销售途径局限化。

　　该公司在生产产品方面只遵循以往的老式产品的样式，没有紧跟时代步伐开创新的、不同种类的样式的制冷产品。这样只会导致局限自己销售范围，达不到消费者的满意程度。在销售方面只局限于省内或在一个小范围内，达不到敢于走出去的思想，这种销售方式只会局限于公司发展的脚步，不利于公司大的、更好的发展。

　　三、管理建议

　　(一)、建立健全规范的管理制度。

　　企业管理制度是企业员工在企业生产经营活动中 共同须遵守的规定和准则的总称。管理制度的规范性能更好地发挥企业管理职能;能提高企业的工作效率;能增强企业在市场的竞争力。因而，要建立健全企业的管理制度才能更好的发展公司。

　　(二)、建立公平的用人制度。

　　要打破旧的用人方式，实行竞争上岗，同时完善激励制度与约束机制，才能在员工中营造一种学先进、争先进、弘扬正气的氛围，真正调动起员工的工作热情和积极性。还要鼓励员工学习钻研业务，诚实敬业工作，争取为企业建功立业。在这基础上还必须注意社会保障体系的建立，为员工解除后顾之忧。

　　(三)、制定适当的经营战略。

　　经营战略是企业面对激烈变化、严峻挑战的环境，为求得长期生存和不断发展而进行的总体性谋划。它可以为企业确定一项经营理念;提供特定的准则，使企业在探寻经营

　　机会时有所依据;弥补企业目标不足，为企业提供必要的决策规划。同时要树立风险意识，增强风险抵御能力，减少决策失误。

　　(四)、建立企业独特的企业文化。

　　企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。它包含了一个企业的4

　　经营哲学、价值观念、企业精神、企业道德、团体意识、企业形象和企业制度。企业文化可以使企业员工明确的价值取向和行动目标，同时可以增加团体的凝聚力，并为员工创造良好的环境。

　　(五)、改进产品单一化，增加产品销售渠道。

　　产品是一个公司的决胜关键，产品单一只会被社会淘汰，被消费者摈弃。因此改进产品使之多样化才会有利于公司的发展。而增加销售渠道，才真正给公司开了一扇大门。公司的发展离不开销售这一环节，销售渠道的局限只会使公司止步不前，因此增加产品销售渠道才会更好的发展公司。在激励与约束机制、劳动者的社会福利保障、发展目标明确、改进产品等方面确定良好的解决战略才能更好的发展公司，使公司在壮大自己方面更有把握和决胜因素。