综合题：一道原题，一道类似

简答题1：重要性水平的确定、运用  P81

【确定】

1.数量方面：

财报层面的计划重要性水平=判断基础*百分比

选择判断基础时考虑的因素：

1)         【财报要素（ALE）、会计准则和制度定义的指标（财务状况、经营成果、现金量）、准则和指标提出的其他要求】

2)         【被审计单位是否存在使用者特别关注的报表项目（经营成果相关信息）】

3)         【被审性质、所在行业】

4)         【被审规模、所有权性质，融资方式】

各类交易、帐户余额、列报认定层次—可容忍错报【不导致重大错报的情况下，可接受的最大错报】

2.性质方面：

考虑的具体情况：

1)         【法律法规要求的影响程度】

2)         【债务契约、其他合同】

3)         【掩盖收益或其他趋势变化】

4)         【财经现比率影响程度】

5)         【部分信息影响程度】

6)         【管理层报酬】

7)         【余额之间错误分类的影响程度】

8)         【相对以前传达信息而言错报的重大程度】

9)         【特定方的项目相关】

10)     【信息漏报】

11)     【对已审报表一同披露的其他信息的影响程度，合理预期对财务报表使用者做出经济决策产生影响】

【运用】

审计风险增加，运用下列方法降低风险：

1.扩大控制测试范围，追加控制测试，降低评估的重大风险

2.修改实质性程序的性质、时间、范围，降低检查风险

错报类型：

1.已经识别的 对事实的（忽略误解舞弊）、主观决策的错报（估值政策判断）

2.推断误差  不能明确识别的，样本减已识别，实质性程序推断的

与重要性水平比较的三种情况：

未更正的汇总数

低于—对财报的影响影响—无保留意见

超过—扩大范围，调整报表—拒绝修改，非无保留意见

已识别未更正的

接近-考虑连同未发现的是否可能超过，追加审计程序、调整财报

证据多少的关系、财报计划

综合题：4\5章

掌握实质性程序、发现问题、设计适合程序控制风险

掌握截止测试的方法

Eg毛利率，流动性与同行业的水平差

做法有无不妥，如何账务调整

筹资与投资循环中常见的风险及内控账务调整处理

简答题：审计报告的类型、原因、判断Page400

【无保留意见】

1.按照准则和制度规定编制，所有重大方面公允反映了财经现

2.按照准则的规定计划和实施审计工作，未受到限制

术语：我们认为，XXX公司已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面，公允反映了XX公司年月日的财务状况以及X年度的经营成果和现金流量。

【保留意见】

1.政策选用、估计、披露不符合准则和制度规定编制，虽然影响重大，但不至于否定

2.范围受到限制、不能获取充分、适当的审计证据。虽然影响重大，但不至于否定

术语：我们认为，除……的影响外，XXX公司已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面，公允反映了XX公司年月日的财务状况以及X年度的经营成果和现金流量。

如果是审计范围问题，则在责任段提及

【否定意见】

1.FS没有按照准则制度规定，未能在所有重大方面公允反映财经现。

术语：我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，XXX公司已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面，公允反映XX公司年月日的财务状况以及X年度的经营成果和现金流量。

【无法表示意见】

1.受到限制的影响非常重大和广泛，不能获取充分的证据，无法出具意见

术语：删除责任段，加入“导致无法发表意见的事项”

由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述财务报表发表意见。

说明：非拒绝接受委托，实施了程序后的报告类型。非不愿意发表意见，表明了存在重大的无法查清楚的事项。非保留意见，取证收到限制，影响公允性。非否定，有不公允的证据才发表保否定意见。

【带强调事项段的】

1.可能产生重大影响，但恰当处理，充分披露

2.不影响审计意见

术语：在强调事项段指明，不影响已发表的审计意见。

不同情况下出具何种意见、理由

综合题：不同审计意见出具理由、写法

理由：影响重大？误导依赖财务报表进行投资决策的证券购买者？是否接受调整。

第二篇：审计学课程实习报告

福建农林大学经济与管理学院（旅游学院）

实 习 报 告

专业年级 会计学20xx级

姓 名

学 号

实习类型 审计学课程实习

实习单位 经济与管理学院实验室

实习时间

指导老师成 绩

20xx年x月x日

《审计学》课程实习报告

一、实习的目的和意义

课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。

二、实习的内容和过程

这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币性资金实质性测试、应收账款实质性测试、存货实质性测试、长期股权投资实质性测试、固定资产实质性测试、长期借款实质性测试、应付账款实质性测试、股本实质性测试、盈余公积实质性测试、未分配利润实质性测试、营业收入实质性测试、营业成本实质性测试审计这几个内容。

货币性资金实质性测试需要完成货币资金函证结果汇总表、其他货币资金明细表、银行存款函证结果汇总表、对银行存款余额调节表的调查、银行存款明细表、货币资金审计表和实质性程序这七个部分的内容。我们可以通过对货币资金明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

应收账款实质性程序需要完成坏账准备计算表、应收账款函证结果汇总表、应收账款明细表、应收账款审定表和应收账款实质性测试这五个部分的内容。我们可以通过对应收账款明细表以及其他相关资料的查询完成这些内容。

存货实质性测试需要完成存货明细表、存货审定表、和存货实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对原材料明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。 长期股权投资实质性测试需要完成长期股权投资明细表、长期股权投资审定表和长期股权投资实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对长期股权投资明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

固定资产实质性测试需要完成固定资产累计折旧及减值准备明细表、固定资产审定表和固定资产实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对固定字长明细账以及其他

相关资料的查询完成这些内容。

长期借款实质性测试需要完成长期借款明细表、长期借款审定表和应付账款实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对长期借款明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

应付账款实质性测试需要完成应付账款明细表、应付账款审定表和应付账款实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对应付账款明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

股本实质性测试需要完成股本明细表、股本审定表和股本实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对股本明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

盈余公积实质性测试需要完成盈余公积明细表、盈余公积审定表和盈余公积实质性测试这三个个部分的内容。我们可以通过对盈余公积明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

未分配利润实质性测试需要完成未分配利润明细表、未分配利润审定表和未分配利润实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对未分配利润明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

营业收入实质性测试需要完成营业收入明细表、营业收入审定表和营业收入实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对营业收入明细账以及其他相关资料的查询完成这些内容。

营业成本实质性测试需要完成营业成本明细表、营业成本审定表和营业成本实质性测试这三个部分的内容。我们可以通过对营业成本明细表以及其他相关资料的查询完成这些内容。

三、实习总结

（一）收获

审计实习的课程不知不觉就结束了，一个学期下来，我综合的掌握了审计工作的具体步骤、方法，并且结合实际的操作让我有了更多的收获。

首先通过这次实习，我体会到理论和实际之间紧密联系的重要性。平时《审计学》理论课程的学习，在老师的耐心教导下，我明白了“审计”绝不仅仅只是纸上谈兵，在实习课上，我们就将理论联系实际，模拟审计人员的身份通过编制各项工作底稿，执行企业各个科目的实质性测试，最后得出被审计单位的财务状况，起到经济监督、评价和

鉴证的职能，通过实际操练而收获的专业知识，使我更加具体地了解了“审计”的内涵。

其次，在审计实习的过程中，我学会了如何判断一项经济业务是否有纰漏，例如，在应收账款的实质性测试中，我通过抽样调查的方法抽查应收账款的总账、明细账、记账凭证、原始凭证，发现该业务的记账凭证没有原始#5@p，并且没有说明情况，因此判断出该业务很可能是虚假销售，企业为了虚增利润而伪造出这项业务。因此，我认为，审计并不是寻找企业的差错，而是为了能够使企业财务信息使用者得到真实、正确、完整和公允的信息而提供的监督保障工作。

最后，关于实质性测试的执行，我了解到由于课程的安排，每星期只能进行一到两个科目的实质性测试，然而真正的审计工作应该是连续工作，科目与科目之间是相关联的。例如，在执行固定资产的实质性测试时，发现一台办公设备应计入企业的“固定资产”而错误得计入“管理费用”，因此在审计工作底稿上，我做了调整分录。但在几周之后的实习课上，涉及一张“管理费用”的科目审定表时，才发现表上的数据与之前做的“固定资产”审计数据是相关联的。由此，加上老师的耐心讲解，我明白了，审计工作是一个连续的过程，在现实工作中，一项审计工作通常是由一个小组完成的，小组中有特定的分工，但小组成员之间的工作仍然有着紧密的联系。

(二)不足

1、基础知识不够夯实

由于《审计学》是一门实践性很强的课程，在执行各科目实质性测试的过程中，不仅要用到课堂上《审计学》的理论知识，还需要用到许多《中级财务会计》的内容，所以因为基础知识不够夯实的原因，实习的过程不够流畅，遇到许多细节问题，加上较少的实际操作，使停顿时间久，解决问题速度慢。

2、实习初期，过于依赖答案

鉴于对审计实习的操作系统的陌生和对《审计学》理论知识的缺乏，在实习初期，为了能在有限的时间内完成所有的实习任务，常常依赖答案，造成有些问题没有理解，就粗糙地完成了实习操练。

3、按部就班，缺乏独立思考

在实习的中期阶段，发现实习中一味遵从系统安排的顺序，按部就班，却没有考虑应该先填制科目检查情况表、科目审定表等，最后才填制审计程序表这样实习过程更加顺利。而在前期的实际实习过程中，自己缺乏独立思考，造成不利于思路清晰的结果。

实 习日记

20xx年x月x日

今天是我第一次进行审计课程的实习，心情有些许激动，对将要进行得审计工作充满了好奇，在未上机前，对实习的内容充满了构想。但是由于计算机的问题，基本都没怎么做。后来经过一系列的修复，做了一部分货币资金实质性测试。按照货币资金、应收账款的流程，先填制了科目审定表，即存货科目审定表，并且按照其他资料中已经给出的存货余额明细表查出，其中分期收款发出“商品出现”这一笔需要调整的分录，其余内容核对无误。今天我们所做的主要是对审计实习的软件进行初步的了解，让我们对实习的课程需要做的内容有了一定程度的掌握，减少了今后在实践过程中可能出现的失误和不必要的麻烦。

20xx年x月x日

今天审计课程学习的内容是长期股权投资实质性测试、长期股权投资明细表以及新月公司持股比例以及初始投资成本的由来。实习的内容主要是货币资金的审计和应收账款的审计，我们要做的主要是货币资金审计程序表等。各个表要填写的数据可以在系统上方的选择框中选择相应的资料，并进行分析，然后再填入相应的数值。其中有两笔需要调整的业务是要细心去审计的，还有关于还账准备的计提比率是要去查公司相关资料才能确定的。今天审计实习最大的收获就是对于表格的填写和数据处理的方面需要我们投入百分之百的专注才能确保资料的准确无误，不能有任何的马虎。

20xx年x月x日

今天审计实习的内容主要有未分配利润实质性测试、未分配利润明细表等。其中对所有者的分配本期数答案有误，应为3733633.78，但上期数具体数据不知从何而来。其次还做了有关于应付账款的审计，练习了包括应付账款审定表、应付账款余额明细表等的填制。其中审定表主要根据报表和总账的资料进行填写，余额明细表根据应付账款的余额明细资料填制。在这些表格的填制过程中，只需要我们认真细心的查找相关资料就能够顺利的完成，但在操作的过程中还是会由于自己的粗心和疏忽导致一些不该出现的错误，这是在今后的工作中绝对不能够出现的问题。

20xx年x月x日

今天做的主要是主营业务收入实质性测试。主营业务收入审计包括：主营业务收入审计程序表，主营业务收入审计表以及主营业务收入检查情况表。在主营业务收入明细表中，12月的合计数答案有误，应该是6805961.28。各项目对应的金额需要我们去查找明细账，但是有些项目又是需要调整的，在这种时候，就需要我们认真仔细地区查找相关资料，所以审计考察的不仅是我们对专业知识的掌握程度，在很大程度上是对我们做事态度的一种审视和考量。

20xx年x月x日

最后一次由于系统的问题，刚开始很卡，几乎不能动，后来经过调试后恢复正常。做了营业成本实质性测试。以及检查了一下之前做过的和补了一些还没做完的，包括长期借款的审计。长期借款的审计主要包括长期借款审计程序表，长期借款审定表和长期借款检查情况表，根据相关资料进行填写即可，并没有什么特别大的问题。其次也补充做了所得税费用审计。所得税费用审计包括：所得税审计程序表，所得税审定表。这方面的表格的填制也只需要我们耐心认真地查找相关的资料和数据即可。经过这么多天的实习，给我最大的感触就是任何数据、任何资料的处理都需要我们用心去对待，才能使我们的审计工作得以顺利圆满的完成。