财务及审计培训资料

一、 尽职调查中运用财务及审计知识的目的和作用：

1、掌握企业资产、负债及收益情况。

2、通过财务信息了解企业其他有关信息。

3、通过管理当局对报表的处理手段判断企业实际控制人诚信程度。

二、

三、 准备工作：争取到现场之前获取到末级科目余额表及各科目明细表。 具体操作（按报表组成部分）：

1、货币资金

1常见问题：货币资金不实、隐藏亏损。 ○

2对策：i对账单并与科目余额表核对，验证银行存款是否属实； ○

ii检查未达账项是否正常，是否有以发生大额费用长期挂账以确定是否有前期 亏损存在。

2、应收账款

1常见问题：虚增收入、坏账。 ○

2对策：i分析应收账款明细表，检查是否有异常项目挂账，包括客户、金额、期限等○

是否异常。

ii打开明细账，抽查大额、重要客户凭证，验证应收账款属实，同时验证销售

是否有虚假收入。

iii工程施工企业应收账款要仔细分析，质量保证金以及甲方销售困难情况下发

生坏账的可能性极大。

3、其他应收款、预付账款

1常见问题：抽离注册资本、隐藏亏损、拆借资金等高风险行为。 ○

2对策：取得其他应收款和预付账款明细表，检查相关交易合同、协议及银行回单等，○

确认交易的实质。

4、存货

1常见问题：虚增资产、潜亏。 ○

2对策：i索取存货明细表，抽点部分重要存货，确认存货存在。 ○

ii存货价值核算复杂，主要采取分析、比较等间接手段，比较产成品单价与价格表，确定是否有潜亏；注意在产品在年度间是否大幅度变动。

iii工程施工类行业存货一般按施工进度结转，若金额较大需重点关注。 iv电子类产品生产企业取得bom表，验算产成品计价是否准确。

v农业企业要仔细分析资产性支出与费用性支出是否合理，是否有应计入费用而故意未计入而提高企业利润率。

5、固定资产、在建工程

1常见问题：虚增资产、潜亏。 ○

2对策i一定要实地抽盘，索取固定资产及在建工程明细表，重点抽取重要、金额较大○

部分进行盘点，并关注资产状态，侧面了解企业生产是否正常，产能是否饱和。

ii抽取大额资产#5@p及相关合同、竣工决算文件，验证固定资产及在建工程形成过程，确认资产过程中是否有刻意夸大资产金额行为，是否有为融资而故意评估虚增资产。

iii索取资产权属证明，产权证、#5@p、报关单等，以确认资产权属及抵押状态。 iv匡算折旧，确定企业是否有为提高利润率水平而少计提折旧。

v对于项目建设形成的固定资产，索取工程决算资料，关注其待摊投资分摊是否

合理，是否利用工程决算可以夸大资产行为。

6、无形资产

1常见问题：权属、价值不清，潜亏。 ○

2对策：i索取无形资产明细，辨析无形资产属性，确认是否有价值。 ○

ii土地类无形资产取得土地证、合同等，辨认权属、价值依据、款项是否结清、是否有故意评估增值行为，同时关注资产是否已被抵押。

iii实地巡视土地类无形资产，确认面积与权证一致，关注土地周围环境，客观确认资产变现价值。

7、其他长期资产

1常见问题：虚增资产、潜亏 ○

2对策：索取其他长期资产明细，抽查大额资产凭证，辨析其他长期资产属性，如其○

他长期资产未来不能给企业带来利益，则不能确认为资产。

8、对外投资（短期、长期）

1常见问题，抽离注册资本。 ○

2对策：i首先验证对外投资是否存在及价值，索取对外投资明细、投资协议合同、银○

行回单，被投资企业验资报告、章程。

ii短期投资要取得投资账户对账单，长期投资要取得被投资企业财务报表，对重要子公司，要扩大尽职调查范围，确认被投资企业的资产和财务状况。

iii仔细分析对外投资，确认是否有抽离注册资本、明为企业投资实为代垫资企业对外投资行为。

iv比较短期投资账面价值与公开市场价格及比较长期投资账面价值与所拥有被投资企业所有权益金额，确认是否有亏损而企业未记账。

9、负债

1常见问题：少计负债、高成本资金拆借 ○

2对策：i银行类负债 ○

a取得贷款卡查询记录，检查是否与企业报表是否一致，找出不一致原因；检查企业是否有互保等高风险行为

b检查借款合同，确认资金成本并与利润表财务费用进行钩稽关系比对；掌握企业取得银行借款的信用方式及企业已经对外的反担保。

c对企业开出大额长期信用证要积极关注，分析是否与企业生产周期匹配，是否存在挪用资金风险。

ii经营性负债

a检查相关合同及#5@p，确认负债金额是否合理，是否有故意少计负责行为。 b取得负债明细表，检查是否有其他方式了解的重要原料供应商未列入，了解未列入原因，确认企业是否刻意少计负债行为。

c对大额暂估应付账款要积极关注，建成企业是否有利用暂估应付账款调节利润行为。

d对于项目建设刚完成企业，适当关注是否有大额表外负债。

iii其他应付款

a取得其他应付款明细表，检查其中金额较大、期限较长应付款的合同、收款凭证等，分析企业是否有像其他企业高息拆借行为，是否是企业转移资金渠道。 b关注挂账企业实际控制人及其亲属借款，确认是否是企业抽离企业资金流回体内，确认是否是实际控制人对外高息拆借款项又借予企业。

10、所有者权益

1常见问题：虚增、抽离 ○

2对策：i前面资产类部分已讲述； ○

ii仔细阅读分析验资报告、评估报告、股权转让协议等，确认企业所有者权益是否属实。

iii关注实际控制人投入资金来源，确认资本金是否是拆借而来。

iv检查企业是否有异常负债挂账所有者权益科目行为。

11、收入、利润

1常见问题：虚增收入、利润率。 ○

2对策：i分析多个期间收入利润率变动情况，找出变动的原因是否合理。 ○

ii生产型企业，检查合同、实地登陆纳税申报系统，并与企业生产能力、价格、银行流水等进行钩稽关系比对。

iii工程施工企业及大型设备生产企业要核对付款申请单（粮单）是否与确认收入一致，实地巡视施工进程，确认企业收入是否与工程进度保持一致，是否有收入已完结而生产成本继续挂账行为。

iv与存货结合分析，确认是否有潜亏。

v对于生产过程较简单企业，可匡算其成产成本确定利润率。

12、关于现金收入及不开票收入

1常见问题：中小企业此类行为常见，不易分析确认。 ○

2对策：i检查个人卡对账单； ○

ii企业记录确认无依据情况下，采取替代手段，验证记录形成过程，如经分析，企业记录的形成过程可信，则采信企业记录。

iii与企业其他信息比对分析。

四、 总结：

具体情况具体分析，不同行业、不同企业的具体情况千变万化，要仔细分析企业生产经营及核算过程，灵活主动，快速抓住关键点，尽快完成尽职调查工作。

第二篇：财务知识培训

财务知识培训 （初级）

开单:

? 业务部门填写销售计划单：八大要素

? 客户全称、销售日期、收款日期、商品规格及型号、数量、单价、金额、是否一或二级。

? 公司一般不允计开收据，如特殊情况，经过公司审批允许，需开收据的客户，销售计划单“收据”

地方要打勾备注。

? 财务打完单后，一共五联销售单，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库联，第四联回执联，

第五联客户联；第一、二联留开单处，仓库凭盖有业务专用章的第三联(黄色)仓库联发货。

? 开单后经办人签名且必须核对各项目是否无误,否则因单据错误引起仓库发错货,经手人负责收回

货物,并捐款10元.

注意事项:

? 即收时，第四、五联直接交客户;赊销时，客户在回执联（即红单）签名（具法律效力之人签名或

盖公章）之后交财务。外地客户传真签收 ，并保管好发运单，外省客户一定要款到账才发货。客户联随货交客户。

? 开具销售单 (含领单和续领单）的第二天下午1：30必须交款或交回回执联（即红单），延迟一天

5元/单捐款，最高捐款20元。

? 如丢失回执联,经手人必须承担收回货款的责任,并捐款20元/张.

? 凡是员工收回货款不交回或挪用公司资金的,责令退回款项交回公司,且捐款该款项的30%,公司保

留追究法律责任的权利.

? 销售单作废：开出的销售发货单需要作废时，需要五联一齐作废。

? 修改出货数量与单价：出货数量发生或单价变化时，也必须五联一齐修改。

? 以上修改和作废必须登记，每月每部门限五张，含调单，退货不含在内，超过部分每张五元

退货流程:

? 业务部门填写退货申请表；

? 经部门主管审核；

? 技术部检测；

? 仓库验收；

? 供应部审批后方可交由财务打单 。

? 调价退货，需关总、财务批准（调低单价需客户盖章确认）。

? 退货需收取客户6%手续费

业务差价备案:

? 销售前若有差价，填写差价单，注明日期、单号、单位名称、产品规格型号、进价、数量、销售

价、实收价、差额、毛利、毛利率、客户与公司利润比例、收款人姓名、联系电话，付款方式:自提、电汇、与市场部一起支付(支付方式由审批者决定)，开票需扣除税金17%，由关总审批，交由财务备案。.未申请差价备案的,由业务员自己承担差价,特殊情况经相关审批人批准,财务才支付差价,且经手人捐款50元/次.

? 如帮客户代开#5@p，需收回税金20% 。

支出业务差价流程:

? 收完货款且款到账，填写支出证明单支出业务差价时，先交出纳查实款是否到账，(当月收款的可

交由出纳查实,以前月份已收款的不用交由出纳查实) ,由部门负责人签批，经财务经理审核即可.陪同支付要有指定的陪付人员签字）

赊销:

? 公司规定每半年将应收审批表重新审定；审定内容：客户的信用额度评估、信用期限评估。公司

规定只有经过公司批准并签定赊销合同且在财务部备案的客户才可赊销。

支票：分为现金支票和转账支票

? 支票：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给持票人的票据。

? 支票的有限期限为10天，超期无效。支票无真假之分，只有空头支票和有、无效支票。

? 签发“空头支票”，人行以票面金额5%，但不少于1000元的罚款。

? 转账支票：将款项从本公司的银行账户转向其他公司的银行账户，不能用于支取现金，只能转账。 ? 转账支票的左上角画两条斜线。

– 我公司要求收支票时用铅笔注明销售类型：一级或二级，（仅限于公司内部使用，不能对

外使用！）并注明部门。

– 如果是一级销售，开具发货单的客户名称、#5@p的客户名称及所收支票的客户名称必须要

一致。

如果是二级销售，公司不允许收银行承兑汇票．

现金支票:

? 现金支票是专门用于提取现金的，并且只能支取现金。

? 现金支票三要素：收款人名称（抬头）、印鉴的签章、背书人的名称三者必须一致。

? 地域不同有可能不完全相同。

支票的注意事项：

? 1、支票日期不能写错，必须大写。

? 2、支票上记载的金额的大写与阿拉伯数字的书写必须一致；

? 3、大写金额必须顶格写，大写无分必须加“整”字，小写必须用￥押码。

? 4、大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万

? 5、出票人印鉴：支票的出票人必须使用与其本名的签名式样和印鉴相一致的签章，否则该支票即

为无效；

? 6、印鉴必须清楚，不能模糊、重影、印鉴压边支票都无效；

? 如果客户是将其它单位的支票转付给我司，收款人如已写该客户名称，必须要背书盖章或委托书

款到账的时间

? 支票入账：0757范围内在我公司开户行入账2-3个工作日，0757之外支票到账3个工作日。（珠江

三角洲）.(外省及珠三角以外客户不能收支票,但可收银行汇票,其期限为三十天)

? 客户现金存款即时到账，现金电汇24小时内到账。（全国范围内）

? 客户公司账户的电汇一般24小时到账（全国范围内） 手续费见以下说明。

手续费:

? 对公电汇手续费：1万元以下（含1万）5.5元,1万以上-10万元（含10万元）10.5元,10万以上-50

万元（含50万元）15.5元,50万以上-100万元（含100万元）20.5元.

? 现金存款手续费:农行、中行、建行0.5%,工行1%,50元手续费封顶。交行0.4%,最低不低于1元,

最高50元。广发行0.01%,最低不低于1元,最高8元。

? 兴业银行，0757范围，同行免费，跨行1元/笔；0757外，按对公电汇手续费。

费用报销：

经济业务发生之日起三十天内必须到财务部办理报销手续。（借款出差回来七日之内必须办理报销

手续,超出七天未报销按月2%收取资金占有费)特殊情况有正当的理由经财务审核，总经理签名予以报销。过期报销每单捐款50元。每天下午5:00以后财务部停止一切费用的支出

? 报销金额低于200元，每星期六上午10:30-11:30报销，200元以上每日上午10:30-11:30报销。 ? 报销单据要清洁完整。小张须用粘贴单贴好，多张单用支出证明单合计金额。

报销程序：

? 费用的报销，由职能部门、业务部门提出申请，经关总审核，由财务经理签批后方可报销。

注意事项：

? 大额费用必须事先有计划、有合同（协议）。2-10万元提前2天，10万元以上提前3天申请方可审

批。

? 出纳支出一切开支时，必须严格按照审批制度执行,否则捐款50元/次

应收帐款：

? 应收帐款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。它是企业的一项债权。 ? 应收帐款是由于商业信用而产生的，即是由于赊销业务而产生的。

? 如:我公司的红单及期票及有客户签字盖章的单据收条都属应收账款。应收账款的差额必须及时申

请。例如:汇款手续费等，否则从工资或提成中扣。

超期货款处理

? 应收货款必须在审批的信用期限内结清，如果货款超出结算期，并且未经批准延期的货款为超期

货款。

? 超期货款处理：针对超期货款，按月1.5%收取资金占用费；若超出两个月仍不能追回，公司将按

欠款10%在提成或工资中扣回，直至货款全数扣回为止。

? 如当月既扣货款又扣资金占用费，首先按欠款的10%扣货款，再按扣后货款余1.5%计算资金占用

费。

? 若货款收回，则实行“还本扣资金占用费”的政策。非承包部门资金占用费在工资中扣除。

针对超过信用期限、超过信用额度的客户，财务有权停止开单，特殊情况找关总审批特价申请表、一次性延期申请表必须在开发货单的次日13:30前内交给财务.(如果为经手人忘记未交的,按迟交单处理,每单捐款5元,如未办特价申请及一次性延期申请需补办的,则,由审批人决定处理方式)

毛利的形成:

? 销售毛利：销售收入净额减销售成本。

? 销售收入净额：销售收入减差价。

? 销售收入是指销售商品中形成的经济利益的总收入，即开具销售单的金额。

? 销售成本反映企业销售商品主要经营业务发生的实际成本，即商品的进价。

? 采购费用计入商品的进价，若金额偏小公司忽略不计。

?

? 1、一级采购一级销售毛利＝销售价-销售价*税率3%-采购价-差价-差价*税率(17%-前已计算的税

率)-资金成本-业务费用-油费 (滞纳金单独核算,不计算在毛利内)

? 2、一级采购二级销售毛利=销售价-采购成本*折二级税率( 0.96)-差价-资金成本-业务费用-油费 ? 3、二级采购二级销售毛利=销售价-采购成本-差价-资金成本-滞纳金-业务费用-油费

? 4、二级采购一级销售毛利=销售价-销售价*对应税率(8%、10%、12%)-采购价-差价-差价*税率( 17%-

前已计算的税率)-资金成本-业务费用-油费

? 提成=（毛利--业务费用-油费）*提成比例 – 滞纳金。

? 提成方案:

部门销售 ＜ 50万 提成比例:20%

部门销售 ≥ 50万 ＜100万 提成比例:25%

部门销售 ≥100万 提成比例:30%

毛利的有关计算：

? 如购进变频器1台，购入二级成本价1000元/每台，采购共运费100元，每台二级销售收入20xx

元，业务差价共为100元，毛利为多少，毛利率为多少？

? 毛利率=毛利/销售净额*100%

答案：

? 销售净额：20xx-100=1900

? 销售成本：1000+100=1100

? 销售毛利：1900-1100=500

? 毛利率：500/1900=26.3%

提成有关计算：

? 例:6月1号销售富士变频器FRN2.2G11S-4CX 1台,售价为含税20xx元/台,业务差价为100/台,

成本价为含税1000元/台,应收款日期20号，此销售25号收回现金。计算业务员所得提成（计20%） ? 销售金额为20xx元

? 销售税金为20xx*0.03=60元

? 销售成本为1000元

? 应扣差价为100*1.14=114元

? 资金成本为 1000*(1.5%/30*20天)=10元

? 滞纳金为 20xx*(1.5%/30*5天)=5元

? 提成为(20xx-1000-60-114-10)*20%-5=158.2元

? 注意事项：如果销售价格低于成本价格又未经批准，要扣除销售价与成本价的差额，还要扣按销

售总额乘以公司费用率(6%)的金额。（如果是销售价格低于公司规定的销售限价又未经批准，要扣除销售价与限价之间的差额。如果是有赊数期限的客户，毛利率未达到公司规定的毛利率，一律按即收处理）

增值税专用\普通#5@p的要求

? 1、开票日期准确无误，全套#5@p必须按时填开，不得提前或推后时间填开#5@p。

? 2、项目填写齐全：购货方单位名称，开户银行和帐号、地址和电话、税务登记号。 （业务员提

供开票资料）

? 3、各项目的内容正确无误，包括货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，

缺一不可。

要求：

? 4、#5@p联和抵扣联加盖#5@p专用章。

? 5、密码区中打印的#5@p号码与#5@p本身的号码一致。

? 6、不能将#5@p弄脏及印有字迹。

? 7、#5@p不能丢失，丢失后必须公告遗失，承担税局罚款并承担17%的税金和附加税，并捐款50

元，客户汇款不能汇错账户，一旦汇错，应采取相应措施，并捐款50元/单。

? 8、密文打印不能超出密码区打印。

? 9、开票人必须用电脑打印，且不能与复核同为一人，收款人与复核人不能空缺。

注意事项：

? 各位业务员开#5@p一定要注意和小心，(如果是新客户要弄清客户是否具有一般纳税人资格,具有一

般纳税人资格的才可以开具增值税#5@p,否则只能开具普通#5@p,小规模纳税人只可以开普通#5@p,一般纳税人即可以开普通#5@p又可以开增值税#5@p）。若开出的#5@p要作废，要登记。

? 普通#5@p作废捐款5元/张

? 增值税#5@p作废捐款10元/张

死货处理 :

? 定义：特殊商品订货、炒货七天内没有销售出去、退货不批为仓库代为保管的商品。正常商品超

过六个月定义为死货.

? 处理：业务部门由超出期限或退货之日起每月按进货价10%(按1.5%计算资金占用费)在提成或工

资中扣除，直至扣至商品能售出或售价扣回止。

? 若销售时售价高于进货价，业务员提成照给，若低于进货价，其差价由业务员自己承担，销售出

去时公司按还本扣资金占用费政策月返还。