中国税收期末论文 中国的税收制度经过数十年的发展已经逐渐趋于完善和健全，但其中仍不乏很多问题亟待解决，总税率过高就是其中的一个。（总税率：税占商业利润的百分比，是企业减免掉法律允许部分之后必须缴纳的税额占商业利润的比例。）总税率旨在对企业负担的所有的纳税成本进行全面测量。总税率不同于法定税率，后者只不过是提供一个税基适用系数。总税率是用实际应纳税额除以商业利润计算出来的。
根据20xx年世界银行公布的数据，中国的总税率在世界上排在第19位（64.6%）亚洲位居第一，而瑞士(29%)、丹麦(26%)、加拿大(21%)等高福利国家的总税率居然远低于中国，有的人甚至说，如果把那些天价的土地出让金算进去，中国就是世界第一了吧！而且最近的海外购物潮也是一波高过一波，有的旅游团更是组织了专门的国外购物游，部分舆论认为这是税收的缘故：国内沉重的税负使国内商品过于昂贵。确实如此。同一商品在不同市场微弱的价格区别，还可以用消费者偏好、商家定价策略来解释，但当同一商品在国内售价是国外售价的两倍还要多时，税负差别必然在其中起着决定性的作用。我们不妨来看一看那些深受中国游客喜爱的购物圣地的总税率情况：香港、新加坡、日本、韩国、美国的总税率则分别为22.8%、18.4%、51.3%、32.4%、43.8%，排名分别位居165、174、38、126、64。在全球主要经济体中，只有法国（66.6%）的总税率略高于中国，其它主要经济体均远远低于中国。
中国经济近些年来发展势头减弱，也不能说和较高的总税率没有关系。因此，中国需要一场大幅减税。简政放权，刺激经济，应从税收问题上开始解决。中国需要一场全面大幅的减税改革，刺激私营企业恢复活力。
8月份财政数据公布，媒体用“收支增速逆差”予以概括，初看时不明就里。什么意思呢？8月份全国财政增速降至6.2%，支出增速则高达25.9%，而在6月份时，财政收入增速还是13.9%，支出增速则是13.9%。
增速都是去年同比，换句话说，财政收入还在增长，只是增长幅度降低，这是经济增长放慢的印证。财政支出还在大幅扩张，这个趋势的结果是财政赤字持续扩大。钱不够花能怎么办？无非是两条：大印钞票，制造通胀；继续加税，用以弥补亏空。加税的代价是经济更加缺乏活力，税越收越少。经济放缓很大程度是税负过重的结果。
20xx年全国社保基金理事会理事长谢旭人发表文章称，过去10年全国财政年均增长20.82%，而同期中国GDP增长平均速度只有10.7%，政府收入远高于经济增长。去年以来中国经济不景气，财政收入增长速度仍然远高于经济发展本身。政府并不具有造血能力，其收入增长代价是资本减少，损害经济长远发展，通过财政支出刺激经济增长，这是剜肉补疮的短视行为。可惜这种观念并不占主流。每遇经济疲软，政府第一项应对是货币宽松，第二项就是积极的财政政策。
无论财政部门还是被供养部门，他们都有共同倾向：年底有节余就努力花掉，以免第二年预算减少。财政支出增速远远高于收入增速，这符合花钱部门的逻辑。谁会想到为别人省钱呢？
中国的企业税负处于偏高水平，加上隐性税收，社保支出，企业负担非常沉重。税收和支出持续增长，这已成为经济发展的沉重负担。企业扛不住高税负，这不代表它就缺乏效率。长期竞争的行业环境下，存活下来的企业竞争力都差不多，平均利润率也不太高。重税只是一阵胡乱通杀，逃税漏税者生存，本分守法的商人被赶出市场。税收往往起到逆淘汰作用，很多国企缺乏市场竞争力，常年负债，却能经常性获得补贴和贷款，它们对税收增长并没有深刻痛感。私营企业则很容易被税收逼死。
这种静悄悄的国进民退一旦成为大势，整个经济环境势必恶化。
目前中国需要一场全面大幅的减税改革，刺激私营企业恢复活力。一些不必要的政府项目应该停止，冗余人员裁撤，通过减少财政支出来缓和赤字压力。即便一些支出暂时无法削减，也不应谋求增税解决。增加城市土地出让，售卖低效国企，减少对企业补贴，削减一些过度的社会福利，这些都是维持收支平衡的正确手段。政府开支若是无底洞，其代价是税收不断攀升。这些弊病在欧洲已经上演。
“小政府，大市场”是19xx年代被广泛宣传的口号，现在却在饱经批判，很多人开始拥抱“强政府”。强政府是有代价的，高税收就是第一个不可承受的后果。 再看一个20xx年的数据：中国大陆总税率为63.5%，年缴税项目7个，年缴税耗时398小时，高于全球平均277小时。在台湾，这三个数字分别为35.6%，15和245。香港高居全球企业纳税最省心地区第三位，年缴税项目3个，耗时80小时，总负税率仅为23.0%。20xx年中国税收为89720亿元，同比增长22.6%。在过去7年中，183个国家中有123个国家对监管制度进行大幅改革以减轻中小企业税收负担，60%的经济体通过244项改革让纳税变得更加容易。发达国家平均每年报税15.2次，平均耗时168.7小时，平均总负税率为37.4%。相比之下，低收入国家平均年报税38.3次，平均耗时271小时，平均总税负率67.8%。总体而言，经合组织（OECD）成员国纳税最容易（平均195小时），而拉美国家则最难（平均382小时），其次是非洲。越富的国家商业税就越低，且税务管理也相对简单。
税负重、融资难一直是中小企业被拿捏的命脉。缴税成本过高对中小企业而言无疑打击最大。目前我国中小企业要缴纳的税种就包括增值税、营业税、所得税等。而增值税、营业税等流转税更是占税收比重超过60%。
繁琐的税务系统成为偷税漏税的一个主要原因。在90%被调查的国家中，各公司一致认为税务管理是其在商业运营中的障碍。其主要因素包括大量的商业税种、税务管理的时间长且繁杂、复杂的税法和高税率等。（数据来源：普华永道） 还是20xx年的数据：2012 年4月12日，世界银行发布了一季度经济季报，20xx年中国劳动者平均税率为45%，远远高于经合组织国家的平均水平，甚至要稍高于欧盟15国的平均水平，高出澳大利亚、美国的平均税率近一倍。
财经专栏作家廖仕明说，按照现在中国目前白领的收入和消费水平，一个人一生缴税100万元绝不是危言耸听。问题是，中国人一生平均下来未必能够赚100万，其税费之重可想而知。这也是为什么不少评估组织把中国列为税负最重的国家之一的原因。因此世界银行在当时也给出建议，下一步要大幅降低劳动者税率，比如政府应该大幅降低个人所得税的税率，同时将社保缴纳占工资的比例下调。 目前经济进入新常态，经济增速放缓，财政收入增速也呈下降趋势，政府"钱袋子"变紧，其根源在于企业盈利能力差。应对这种情况，其实，我们老祖宗已经给出了方法，在《论语·颜渊》中早有记载：鲁哀公问孔子的门生有若：“荒年收成不好，国库里钱不够，应该怎么办？”有若回答说：“能不能将老百姓的税从百分之二十减到百分之十呢 ”哀公说：“收百分之二十的税，国库里的钱都不够，如果减到百分之十，那不更惨了吗？”有若再回答道：“如果百姓手中没有钱，国库里又怎么能有钱呢 如果老百姓手中有了足够的钱，你又何必为国库里没有钱发愁呢 ？”这其实反映了儒家的“富民”思想：对百姓施加仁政，实现轻徭薄役，坚持藏富于民，税收总量才会增加。
所以中国该下壮士断腕的决心减税了！
第二篇：经济论文税收论文 中国与泰国税收制度总体比较及启示
中国与泰国税收制度总体比较及启示
【摘要】 本文从税制结构、税收权限、整体宏观税负水平及税收管理机构设置等方面对中国与泰国的税收制度作了比较并得出有益启示，以促进我国税收制度的进一步完善和优化，推动两国乃至东盟各国间经贸关系的不断发展。
【关键词】税收制度 税制结构 税收权限 宏观税负
2010 年 1 月 1 日，中国—东盟自由贸易区如期建成，标志着这个拥有19 亿人口、接近 6 万亿美元国民生产总值、4.5万亿美元贸易额的区域将有90%的产品享受零关税待遇。
2010 年 1 ～ 5 月，中国与东盟双边贸易总值达 1 118 亿美元，增长近58％，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。中国和泰国的贸易往来也逐年增长，据泰国海关统计，2007 年泰中两国双边贸易增长迅速，进出口贸易总额 310.6 亿美元，增长22.6%。其中泰国对中国出口额 148.4 亿美元，增长 26.5%，泰国从中国进口 162.2 亿美元，增长 19.3%。中国首次超过美国，成为泰国第二大贸易伙伴。随着两国之间的贸易、投资不断扩大，两国税收制度的差异将会引发重复征税和国际偷税、避税等税收冲突，必将会影响两国经贸关系的发展。因此，对中国与泰国税收制度进行比较研究具有重要意义。
一、中泰税收制度比较
1. 税制结构比较。泰国一直奉行以所得税为主体的复合型税制结构。泰国的经济具有较高的商品化和社会化水平，个人收入水平较高，税源丰厚，税基牢靠。以所得税为主体的复合型税制结构有利于资源的合理配置，调节收入的分配，促进经济的稳定增长。
目前我国基本上是间接税和直接税双主体税制结构，间接税占税收总收入的 60%左右，直接税占税收总收入的 25%左右，其他辅助税种数量较多，但单项税收收入比重不大。比较而言，在税制结构上，中国和泰国均采用复合税制，两国基本建立了以增值税和消费税为中心的间接税、以个人和公司（企业）所得税为主的直接税两者相结合的现代税制。相对而言，中国的税种多达 19 种，结构较为复杂，泰国的税种在 10 个左右，两国税种设置差异较大。即使是同一税种，其性质、税率、征收范围和减免细则也不一样。从税收收入结构来看，泰国的直接税和间接税比重大体相当；中国以间接税为主体，直接税比重较低。
2.中泰税收权限比较。税收权限的核心是税收立法权。我国的税权高度集中，税收立法权统一归中央。从目前我国宪法的有关规定看，地方政府可以拥有一定的税收立法权限。但实际上，我国的税收权限却高度地集中于中央。
几乎所有的地方税的税法、条例以及大多数税种的实施细则，都由中央制定和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具体的征管办法和补充措施的权限。这样一种高度集中的税收权限划分模式，既有确保国家税法统一方面的合理性，同时也存在着难以使税收的征管与各地复杂的经济情况及千差万别的税源情况充分协调、无法使地方政府充分利用税收杠杆调节地
方经济运行的问题。迄今为止，关于我国现行税收立法权的划分问题，尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律法规中。
泰国实行中央和地方两级课税制度，但税收立法权和征收权也主要集中在中央。从 1992 年开始，泰国政府特别是泰国财政部就积极着手讨论财税的地方分权问题。但是，直到1997 年新的宪法颁布之时，泰国的财税体制才真正进入由中央向地方分权的阶段。泰国政府于 1999 年正式颁布了《地方分权法案》，该法案明确指出地方政府在政策制定和财税管理上享有充分的自治权。这标志着东亚金融危机后，泰国财税地方分权改革正式开始。
3. 中泰宏观税负比较。中国与泰国在资源禀赋、经济发展水平等方面差异较大，但总体上都属于发展中国家，宏观税负水平较为接近，宏观税负水平都不高。东亚金融危机爆发前的 1992～1996 年，泰国的税收收入一直处于持续增长阶段，1996 年税收收入占到泰国GDP 的 18.2%。东亚金融危机使得代写论文这一数字在2000 年下滑到 14.5%。2001 年泰国经济进入恢复期，税收收入在 2005 年恢复到危机前的水平，2006 年泰国税收收入占 GDP 的比重为16.2%；中国宏观税负从 2000～20xx年一直处于稳步提高的态势，2005～2007 年平均为 16.6％，与泰国大体相当。
在税率上，中国与泰国相比税率各有高低、总体水平有一定差别。中泰两国均实行消费型增值税制，泰国增值税的基本税率为 7%，中国 17%的增值税基本税率相对较高。企业所得税的税率，泰国为30％；从20xx年1月1日起我国实行两税合并，内外资企业统一实行25％的税率。在个人所得税方面，泰国实行从5% ～ 37%的五级超额累进税率，最高边际税率为37％；我国实行九级超额累进税率，最高边际税率为45%。
4. 中泰两国税收管理机构比较。泰国财政部是泰国负责财政和税收管理的主管部门，下辖财政政策办公室、总审计长厅、财政厅、海关厅、国货税厅、税务厅、国债管理办公室等 7个厅，其中负责税收征收管理的主要是税务厅、国货税厅及海关厅。
泰国税务厅主要负责所得税、增值税、特种行业税及印花税的征收，是泰国财政部负责税收征管的最高管理机关；税务厅实行厅长负责制，其组织机构在全国分为两个部分，即中央税收管理和各府税收管理机构。
国货税厅负责对汽油及汽油制品、非酒精饮料、空调等电器、汽车、摩托车、游艇、香水、羊毛地毯、电池、赛马场和高尔夫球场等某些商品或服务征收特定商品消费税；国货税厅也实行厅长负责制。海关厅是财政部直属的政府机构，主要负责进出口关税的征收，代征进出口环节的增值税、消费税等，并负责海关监管工作，打击走私、偷逃税等违法行为及国际贸易便利化。
我国现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。国家税务局系统包括省、地区、县国家税务局、征收分局及税务所，主要负责增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，以增值税为主的中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，证券印花税，境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税，中央税的滞补罚收入等的征收
和管理工作。地方税务局系统包括省、地区、县地方税务局、征收分局及税务所，主要负责营业税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船使用税，房产税，屠宰税，资源税，城镇土地使用税，地方国有、集体、私营企业所得税，印花税，筵席税，地方税的滞补罚收入及地方营业税附征的教育费附加等的征收和管理工作。海关系统负责关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费税的代征工作。地方财政部门负责征收和管理地方附加、契税、耕地占用税。
总体来看，中泰两国均在统一的领导机构下分设下级税收管理机构，中国分设有税务、财政和海关三大机构，泰国分为税务厅、国货税厅及海关厅，机构设置基本相同。但中国除在中央设置国家税务总局外，省以下税务系统还分设国家税务局和地方税务局两套税收征管机构，分别履行中央税、地方税以及中央地方共享税的管理职责。
二、我国税收制度的完善建议
1． 优化税制结构。经济发展水平较高的国家，直接税所占的比重较高，而经济发展水平较低国家，主要以间接税为主。我国现有税制结构存在的问题日益突出，表现在：第一，间接税比重过大（约 60％，仅增值税一项就占 40％左右），负担过重。第二，直接税特别是个人所得税所占比重偏低，个人所得税偷逃现象较为严重。第三，在具体税种的设置方面也存在不少问题：有些税种重复设置，如车船税；有些税种性质相近、征收有交叉，如印花税和契税；有些国际上通行中国也应当开征的税种没有开征，如社会保障税、财产税、遗产税等。此外，地方税制不完善，中央税与地方税的划分不够合理。因此，我国应建立适应社会发展需要的税制结构，适当降低流转税的比重，提高所得税的比重，开征社会保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体的税制结构，通过增值税体现税收的组织收入功能，所得税实现经济调控功能，社会保障税起到稳定社会的功能。
2．赋予地方部分税收立法权。我国地域辽阔，地区间经济发展水平很不平衡，经济资源包括税源都存在较大差异，采取“适度分权”的模式，在不违背国家统一税法的前提下，有前提地、适当地给地方下放一些税收立法权，由省级人大及其常委会根据本行政区域内地方税税源分布情况和基本财政需要，可选择或调整某些地方税收的税种、税率、税基，减免、开停征及征收管理等事宜；自行制定发布地方性税收法规并报国务院、全国人民代表大会及其常委会备案。
3． 优化税制结构，适当降低税率，以保持宏观税负水平的基本稳定。目前，我国宏观税负仍处世界较低水平，但近年来宏观税负水平呈现较快的增长趋势，如果这种增长趋势继续下去，必然会有过高之时，它将会影响我国经济健康发展。
我们应在加强税收征管、提高征管效率后，适当降低税率，使得纳税人的税收负担增长得不致过快。增值税方面，泰国实行7%的低税率，易于实现出口退税，有利于企业资金周转，提高出口的积极性。我国由于增值税税率较高，退税率变动频繁，且拖欠退税款的情况比较普遍，不利于发挥增值税的中性作用。另外，我国的个人所得税采取的是 9 级超额累进税率，许多新生的所得项目未列入个税的征税范畴。因此，应逐步扩大个税征税范围，实行适度的超额累进税率，减少累进税率级次，降低个人所得税最高边际税率，建立规范、严密的个人收入监控和纳税人自行申报纳税体系，完善代扣代缴制度。优化税制结构，使宏观税负水平保持基本稳定；公平税收负担，促使国民经济的快速增长。
4． 实现“国地”机构合并，降低纳税成本。我国是一个中央集权的国家，税权集中在中央政府。将现有的国家税务局和地方税务局两套机构进行合并，组建新的单一的国家税务机构，统一税收征管职能、实行垂直领导，既能保证国家集中税权，划分收入级次，明确各级事权，加强宏观调控，以便国家集中财力办大事，又能有效克服现行税务机构过于庞大、行政效率低下的弊端。这种税务机构设置有利于税收管理向专业化分工发展，有利于提高管理效率，降低纳税人的纳税成本。
主要参考文献
1. 中国注册会计师协会编.2010 年度注册会计师全国统一考试辅导教材———税法.北京：经济科学出版社，2010
2. 米良 ，陈志波.泰国经济法研究.北京 ：中国社会科学出版社，2008
3. 边明社，赵仁平.中国与东盟各国税收制度比较.东南亚南亚研究，2010；
出自