第六讲 审计计划、重要性和审计风险
【教学内容】
本章主要介绍审计计划、审计重要性和审计风险。 【教学目的与要求】
熟悉审计计划的编制；掌握审计重要性的概念、特征和计算方法；掌握审计风险的概念、构成。理解重要性、审计风险和审计证据数量之间的关系。 【教学重点与难点】
重点是掌握审计重要性的概念、特征和计算方法以及审计风险的概念、构成；难点是审计重要性和审计风险的计算、分析和实际运用。 【教学方法与时间分配】
以课堂教学为主，预计4学时。 【教学过程】
一、审计计划的概念、作用
1、概念 是根据审计任务和具体情况拟订的具体审计工作步骤，由审计项目负责人以书面形式编制。 2、作用 协调审计人员的工作；利于降低审计成本（防止遗漏或重复）；有助于提高审计工作的效率和效果；为监督检查审计工作的完成情况提供依据。
? 二、审计计划的内容及编制
1、全面审计计划
包括：客户概况、审计目的与范围、重要性限额设定和风险评估、重要的审计领域和账户、审计工作日程和时间安排、审计人员的指派。
三、审计重要性的概念
审计重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。——独立审计准则第10号
要点：（1）重要性概念针对会计报表而言；（2）重要性概念必须站在会计报表使用者的角度来考虑；（3）重要性水平判断和确定离不开特定的环境；（4）账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
说明：确定重要性水平是一个非常困难的专业判断过程，审计人员的经验显得尤为重要。综合考虑以下因素并结合审计经验可以对重要性水平做出初步判断，这些（环境）因素包括：相关法规对财务会计的要求、企业经营规模及业务性质、对内控及风险的评估、报表各项目的性质及相互关系、表内项目的金额及波动幅度等。 四、重要性水平的确定
1
重要性具有数量和质量两个方面的原因，重要性水平包括“会计报表”层次的重要性水平以及“账户或交易”层次的重要性水平。
1、金额和性质的考虑
（1）金额大的错漏报比金额小的更重要。
（2）金额小的错漏报从性质方面考察也可能是重要的。例如以下错漏报：涉及舞弊、违法；可能引起履行合同义务；影响收益趋势；不期望出现的错漏报。
（3）小金额错漏报的累计可能会对会计报表产生重大影响，审计人员应对此充分关注。 2、会计报表层次重要性水平的确定 固定比率法：总资产或营业收入的0.5％~1%，净资产的1%，（税前）净利润的5％~10%（利润较小时用10％，较大时用5％）。
注意：净资产/总资产≈0.5，净利润/营业收入≈0.1
? 变动比率法：规模越大的企业，允许的错漏报的金额比率就越小，采用“金额累进，比率递减”的方法来计算会计报表的重要性水平。一般是根据资产总额或营业收入较大的一项确定一个变动百分比。
3、账户或交易层次重要性水平的确定
可将会计报表层次的重要性水平分配到各个账户或各类交易；也可以单独确定各个账户或各类交易的重要性水平。
五、重要性水平的应用
1、重要性水平在制定审计计划时的应用
重要性初步判断的主要目的是确定所需审计证据的数量，计划审计工作时，审计人员必须初步判断重要性水平，也称为“计划重要性”。该水平可能最终不同于审计结束阶段评价审计结果时所运用的重要性水平，审计人员往往需使用修正的重要性水平。
2、重要性水平在审计实施和终结阶段的应用 （1）确定并汇总各项目的实际错漏报
审计人员在汇总尚未调整的错漏报时，应当包括已发现的和推断的错漏报，并考虑期后事项、或有事项是否已进行适当处理。
已发现错漏报是指通过对账户或交易实施实质性测试所确认的未调整错漏报；推断的错漏报是指通过审计抽样或执行分析性复核程序所估计的未调整错漏报。
（2）确定评价审计结果时所运用的重要性水平
有如下情况之一时，应使用修正的重要性水平。被审单位出现影响审计人员重要性水平判断的重要事项（有时编制计划在会计期间结束前，计划日到外勤工作结束日之间发生的重大变动事项对审计重要性判断产生影响，必要时调整计划重要性水平）；审计人员发现计划重要性水平存在重大偏差。
（3）将错漏报汇总数与重要性水平进行对比并做出相应处理
if未调整错漏报汇总数超过重要性水平，审计人员应扩大实质性测试范围or提请被审单位调整会计报表。 If接近，该汇总数连同尚未发现的错漏报可能超过重要性水平，审计人员应追加审计程序or提请被审单位进一步调整已发现的错漏报。
If未达到，对会计报表做出肯定评价。
案例分析：
注册会计师A和B对XYZ股份有限公司20xx年度的会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额见下表（单位：万元）
已知注XYZ公司审段初步确定要性水平为后，A、B两计过程中发
师A、B在对计的计划阶会计报表重300万元，此人已将在审现但被审单
2
位尚未调整的错、漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审单位拒绝对此加以调整。要求：
1、 以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定以上项目各自的固定百
分比分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代注册会计师A和B计算确定XYZ公司20xx年度会计报表层次的重要性水平。（列示计算过程）
2、 若汇总数在350万至400万之间，A和B能否据此确定审计意见类型？为什么？
3、 分别考虑汇总数为350万元和400万元两种情形，注师是否应继续实施审计程序？如果应继续实施审计，是扩
大实质性测试的范围还是追加实质性测试的程序？为什么？
解析：
（1）根据各报表项目计算报表层次的重要性水平如下：
根据资产总额：72 000×0.5％＝360（万元），根据净资产（所有者权益）：39 200×1％＝392（万元），根据主营业务收入：96 000×0.5％＝480（万元），根据净利润：9 648×5％＝482.4（万元），取最小值，所以该公司20xx年度会计报表层次的重要性水平为360万元。
（2）仅依据汇总数，注师A和B无法确定实际意见的类型。因为审计意见是对会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错漏报，并不包括未审部分中可能存在的错漏报、由前期延续而来并仍影响本期报表反应的错漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等等。应将上述各方面的错漏报加以汇总，得到对会计报表错漏报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。
（3）若汇总数为350万元，虽未超过360万元的重要性水平，注册会计师仍应追加审计程序。因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多错漏报的可能性；汇总数达到400万元时，超过360万元的重要性水平，注册会计师应扩大实质性测试的范围。因为事实表明原程序在发现错漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。
六、审计风险的概念
风险（≠损失）是一种概率，是发生损失的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，在数值上等于它们的乘积。其中（固有风险*控制风险）也称为重大错报风险。
审计风险水平+合理保证程度=100%
审计风险（Audit Risk，简称 AR）
定义：会计报表存在重大错、漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
固有风险（Inherent Risk，简称IR）
定义：假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生重大错、漏报的可能性。
控制风险（Control Risk，简称CR）
定义：某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生重大错、漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
检查风险（Detection Risk，简称DR）
定义：某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生重大错、漏报，而未能被实质性测试所发现的可能性。
七、审计风险组成要素间的关系
定量：AR＝（IR*CR）*DR
定性：一定的审计风险条件下，审计人员通常可接受的DR＝AR/（IR*CR）
Case：审计人员对某企业的现金进行审计，对该企业有关现金内部控制的评审结果为中信赖程度，那么在审计风险水平一定的情况下，检查风险（ ）。 A低 B较低 C中 D较高 E高 解析：现金的IR为高，CR为中，所以，现金的检查风险为“较低”，选B。本题也可以运用赋值法。
3
余额测试就是测试各账户的余额，交易测试就是测试各账户的发生额。
? ? ? ? 法表示意见”。
? 思考题
1、评估的CR越低，所需的环境证据的数量就越多（√）
2、固有风险和控制风险的综合水平决定了审计人员的实施的（BC）
A实施的控测程序 B实施的实测程序 C可接受的检查风险水平 D发表审计意见的类型
3、如果实质性测试表明，CR高于其初步评估水平，CPA应考虑发表保留意见或无法表示意见。（×）解析：应考虑是否追加相应的审计程序。
八、初步审计策略
运用主要证实法的几种情况（or）：相关内控不存在或无效，控制测试工作量可能大于由于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量，初次审计。
运用较低的控制风险估计水平法的条件（and）：相关的内控的设计健全、执行有效，控测工作量可能小于由于进行控测所减少的实测的工作量，连续审计。
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第二篇：第三章 审计计划、重要性、审计风险
第三章 计划审计工作
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。 ( )
2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。 ( )
3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( )
4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )
5．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。 ( )
6．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( )
7．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。 （ ）
8．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。 （ ）
9．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。 （ ）
10．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。 （ ）
11．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。 （ ）
12．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。 （ ）
13．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。 （ ）
14．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（ ）
15．如果银行存款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平。 ( )
16．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。 ( )
17．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( )
18．检查风险的可接受水平只有在审计总风险的可接受水平及重大错报风险水平评估后才能确定。 ( )
19．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。 （ ）
二、单项选择题
1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标之一是( )。
A．对被审计单位财务报表的真实性、合法性、公允性表示意见
B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为
C．判断被审计单位财务状况合偿债能力
D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。
A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的
D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算
B．构建固定资产的入账价值是否正确
C．所有已记录的销货业务是否确实发生
D．存货的抵押是否已做披露
4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量
B．确认已发生的交易确实已经记录
C．有无将下年度的收入计入报告期利润表
D．资产负债表日，已记录的交易均存在
5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。
A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中
B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。
A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至
7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。
A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊
8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性
9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．制定总体审计策略
C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
D．签订审计业务约定书
10．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。
A．计价和分摊 B．完整性 C．截止 D．存在
11．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 800万元，那么，管理层的
( )认定存在问题。
A．发生 B.完整性 C．准确性 D．权利和义务
12．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。
A．将未曾发生的销售入账 B．将已发生的销售业务不登记入账的
C．未将已抵押的存货披露 D．无形资产摊销期限不恰当
13．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。
A.存在 B完整性 C．权利 D．分类与可理解性
14．关于审计风险的表述中错误的是( )。
A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C．重要性水平越高，审计风险越低
D．重要性水平越高，审计风险越高
15．以下关于重要性概念的错误理解是( )。
A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报的临界值
B．重要性的确定离不开具体环境
C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑
D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质
16．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据
( )。
A．越多 B．越少 C．质量越高 D．质量越低
17．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。
A．存在 B．权利和义务 C．分类与可理解性 D．计价和分摊
18．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。
A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务
19．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。
A．发生 B．完整性 C．准确性 D．计价和分摊
20．对重大错报风险的理解错误的是( )。
A．重大错报风险是指考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险
C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
D．注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平
21．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。
A．发生同向 B．发生反向 C．发生相同数额 D．不发生
三、多项选择题
1．被审计单位管理层的责任具体包括( )。
A．选择适用的财务报告编制基础编制财务报表
B．设计、执行和维护必要的内部控制
C．向注册会计师提供必要的工作条件 D．对财务报表发表审计意见
2.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
3.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
4.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。
A.被审计单位情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
5.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
6．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。
A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标
B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标
C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标
D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标
7．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。
A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊
8．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。
A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关
B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关
D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
9．下列账户中侧重检查完整性认定的是( )。
A.短期借款 B．管理费用 C．应付利息 D．营业收入
10．下列账户中侧重检查存在认定的是( )。
A．投资收益 B．营业外收入 C．预收账款 D．营业收入
11．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。
A．存在 B．权利 C．分类 D．计价和分摊
12．审计约定书中应包括下列主要内容( )。
A．管理层的责任
B．注册会计师的责任
C．财务报表审计的目标及范围
D．适用的财务报告编制基础
13．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中主要责任有( )。
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性
14．制定总体审计策略需要考虑如下事项( ）
A．界定审计范围
B．明确审计业务的报告目标
C．考虑指导项目组工作的方向的重要因素
D．确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
15.具体审计计划包括的内容有( )。
A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B．在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C．计划其他审计程序
D．向具体审计领域调配的资源、数量、时间
16.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价和分摊”的认定推论得出的 ( )。
A.存货的入账成本正确
B.当期计提的存货跌价准备正确
C.期末所有存货真实存在
D.存货有关账户的总账与有关明细账相符
17.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。
A.流动负债是否有所隐瞒
B.固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数与总账数是否相符
D．已贴现的票据是否在附注中单独列示
18．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。
A．审计风险的高低取决于重要性的判断
B．重要性水平越低，审计风险也越低
C．重要性水平偏高会影响审计的效果
D．重要性水平偏低会影响审计的效率
19．下列( )与所需的证据数量成反向关系。
A．可接受的审计风险 B．重大错报风险 C．检查风险 D．重要性
20．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。
A．从数量和性质两个方面考虑重要性
B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平
C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整
D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加
21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（ )。
A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。
A.被审计单位系上市公司
B．被审计单位资产总额为30亿元
C．重大错报风险评估结果为低风险
D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度
23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。
A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B．重要性概念是就财务信息使用者的角度来考虑
C．重要性主要是指数量上的大小
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
24．注册会计师在评价结果时，累计识别错报的汇总数的构成包括( )。
A．事实错报
B．判断错报
C．推断错报
D．明显微小错报
25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。
A．可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
B．可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量越少
C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少
D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多
26．注册会计师应当合理选用基准确定报表层次重要性水平，其中包括( )。
A．资产总额 B．净资产C．营业收入 D．税前净利润
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；
(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”；
(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。
2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。
3．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：
（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？
（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。
5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。
6．简述管理层认定与具体审计目标的关系。
五．综合题
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?
财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊
审计程序
(6)检查现行销售价目表
(7)审阅财务报表
(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和#5@p
(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
