中港银行监管评级体系差异及完善对策（2007以前文章）

骆驼评级法(CAMEL Rating) 是美国联邦储备署、美国货币监理署、联邦储蓄保险公司三大联邦金融机构监管部门用来评价金融机构整体运营状况的分析工具。该体系制自19xx年形成以来，经历多次修订和完善，业已成为世界各国金融监管机构评级的实事标准。香港金融管理局在19xx年正式引入了CAMEL评级体系，对促进商业银行改进风险管理，加强监管机构的持续、审慎、有效监管发挥重要作用。在借鉴国际通行的骆驼评级法的基础上，结合我国商业银行和银行监管队伍的实际情况，银监会于20xx年末推出了《商业银行监管评级内部指引(试行)》，为更好地分析、判断和评价银行的风险状况提供依据。

一、我国银行评级体系的演变历程

19xx年开始，在世界银行的援助下，我国监管当局着手探索审慎性监管的新方法，此后几年在外资银行监管中，小范围地逐步推广使用了以CAMEL评级体系为基础的非现场评级和现场检查方法；19xx年出台了《商业银行资产负债比例管理办法》，隐约能看到CAMEL评级的影子；20xx年，中国人民银行参照CAMEL评级制定了只针对4家国有商业银行的《商业银行考核评价办法》，采用定量模式，按照资产质量、盈利能力、流动性及发展能力等4个方面12项定量指标进行考核。但总体上说，这一阶段推出的CAMEL评级还处在摸索阶段，而且侧重定量考核。银监会成立后，不断改进和完善评级办法，并于20xx年2月23日、4月4日和5月10日分别出台了《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》、《外资银行风险评价手册》和《农村合作金融机构风险评价和预警指标体系（试行）》等若干个风险评价体系。20xx年底，中国银监会在整合、修订、完善上述监管评级的办法的基础上，出台了《商业银行监管评级内部指引(试行)》(以下简称《内部指引》)，并于20xx年1月1日正式实施，该指引有利于监管机构进行同质同类银行比较和推行分类监管，有利于监管机构全面掌握商业银行的风险状况，有利于监管机构合理配置监管资源，提高监管效率

二、《内部指引》与CAMEL评级体系的相同点

（一）两种评级体系的作用和目的相同

监管机构利用评级体系对商业银行的风险表现形态和内在风险控制能力进行科学、审慎的评估和判断，都是为了准确反映各个机构风险状况及其管理水平，更好地引导商业银行加强和改进识别、度量、定价和转移风险工作。不论《内部指引》或骆驼评级法，都对

监管人员全面深入评价一家银行经营管理状况提供了规范统一的方法和标准，也使得同一机构不同时期经营表现的纵向和同类机构的横向比较变得更为直观。另外，监管人员可根据评级结果制定差别监管的策略，将监管资源合理地向风险较高的机构倾斜，更好地实施分类监管，合理配置监管源。

（二）两种评级体系的要素和流程是基本相同的

香港金管局在评级时，不仅依据强大数据指标体系作为评级的支持，还要获取现场检查情况、监管对象的公司治理、内部控制、内外部审计报告、向公众披露的信息等各方面的信息，在此基础上，对商业银行的资本充足、资产质量、管理、盈利、流动性和市场风险状况等六个单项进行要素评级，然后进行综合评级，再通过复评、审核和结果反馈，最终形成一个银行的风险评级。我国《内部指引》是借鉴这种体系和其他国际通用评价银行的良好做法基础上建立的，基本内容也是上述六个要素。从评级流程看，二者也没有根本的区别。

（三）两种评级体系均强调综合评级与要素评级之间的约束关系

香港金管局在实施综合评级时，强调要素之间的相关性，并且规定了一些明确“限制性条款”，进而强化综合评级与要素评级之间的约束关系，如管理评级是3，管理要素的评级通常也不能好于3；当综合评级是3时，流动性会成为决定性因素，综合评级一般不应高于流动性的要素评级。《内部指引》中也有类似的规定，如资本充足率低于8%的银行，其综合评级结果不应高于3级；如果资本充足率低于8%，且呈下降趋势，对银行的综合评级结果不应高于4级。

（四）“资本”和“管理”都是影响评级结果的重要因素

由于资本在抵御不可预期风险中的重要作用，资本的多少和管理能力也被评级体系予以重点关注。香港金管局对资本充足水平提出了很高的要求，银行资本充足率达到15％，其资本要素才能评为1级；另外在做CAMEL评级时，通常先作出C、A、E、L四项要素的评级，最后依据这四项要素评级的结果，再来综合考虑M项的评级。《内部指引》更是把“管理”的权重提高到25%，资本的权重设为20%，高于流动性、市场风险和盈利状况三个评级要素的权重。

（五）两种评级体系都对评级结果披露做出明确规定

香港金管局规定，评级绝对机密，监管人员和被评机构都不得向外界透露，以防公众误解而引起不必要的混乱。《内部指引》第四章规定银监会可以以适当方式向国外监管机

构和国内有关职能部门披露商业银行的监管评级结果，但同时规定：为了防止监管评级结果的误用和滥用，各级监管机构参与评级工作的监管人员应当对商业银行的监管评级结果进行严格保密，严禁向第三方披露监管评级结果。商业银行董事会也应当对监管评级结果严格保密，不得向董事会以外的任何人披露，特别是新闻媒体和社会公众。香港金管局和银监会均规定不得向监管对象披露单项要素的评级结果和具体评分情况。

三、《内部指引》与CAMEL评级体系的不同点

（一）风险评级层次存在差异

《内部指引》在香港金管局CAMELS综合评级基础上，增加了对于银行风险可能产生重大影响的其他事项的考虑，监管评级人员将依据这些事项的性质和对银行风险的影响程度，对综合评级结果做出更加细微的正向或负向调整，以增强监管评级结果的准确性。其他要素一般不改变综合评级结果，但可以通过“十”、“一”符号标识出评级结果正向或负向的趋势。另外，香港金管局评级体系将各要素评级和综合评级都分为五个层次的级别，分别是从一级到五级，数字越大，级别越低，风险越大。而《内部指引》充分考虑我国银行业的实际情况，将金管局的第五级划分为两个层级，使得要素评级和综合评级成为六个层次，结合其他要素，最终的综合评级分为六个层次18个级别。

（二）确定评级结果的模式不同

香港金管局在确定要素评级和综合评级时，采用了定性判断评级模式，在这种模式下，虽然多数要素也都包含定量指标和定性因素，但对每个定量指标和定性因素最多只规定了一定的指标值或特征所对应的等级，并没有确定的公式或分值可用以计算出要素的评级；同样地，从要素评级得出综合评级也没有计算公式可循，只能依靠监管人员的自主判断。而《内部指引》主要采用了定性因素量化的评级模式，即各要素（管理除外）中既有定量指标又有定性因素，但除对定量指标按指标值确定得分外，对定性因素也尽量细分并按程度好坏分配分值，即所谓的定性因素量化；将定量指标和定性因素的得分相加得出要素的得分和评级，再通过要素评级加权平均得出综合评级。

（三）对六大要素的定量指标和定性因素的选取不同

香港金管局评级体系对资本充足性选用2项7个定量指标和12项定性因素，对资产质量选用2项6个定量指标和13项定性因素，对管理选用18项定性因素，对盈利性选用1项4个定量指标和8项定性因素，对流动性选用3项5个定量指标和11项定性因素，对市场风险敏感度选用7项定性因素。而《内部指引》评级体系对资本充足性选用了2个不同

的定量指标和7项定性因素，对资产质量选用了7个定量指标和6项定性因素，对管理选用2项10个定性因素，对盈利性选用了4个定量指标和3项定性因素，对流动性选用了5个定量指标和5项定性因素，对市场风险状况选用了2个定量指标和4项定性因素。两者选用的具体定量指标和定性内容也不尽相同。

（四）对量化指标的处理模式不同

金管局评级体系对各要素定量指标或定性因素进行分析，得出要素评级级别，注意监管人员的主观判断。从要素评级得出综合评级时，不是简单的算术平均，而是需要监管人员根据各要素的重要性，运用自己的判断来确定合理的评级结果。《内部指引》对各要素定量指标或定性因素都给出了明确的权重和分值标准，监管人员只需对照标准进行打分即可，再根据加权汇总分值，对照各级别标准分值既能确定要素级别。同样，从要素评级得出综合评级时，只需将要素得分进行加权汇总得出综合得分，对照综合评级级别标准分值确定综合级别。

（五）两种评级体系的适用范围有所不同

香港金管局的骆驼评级体系的适用于所有存款类银行业金融机构。而《内部指引》规定仅适用境内依法设立的所有商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行和中外合作银行，但考虑到农村信用社的特殊性，明确不适用该指引，单独制定了评级体系。

四、完善我国银行监管评级的建议

我国商业银行评级体系已从单一、静态的量化考核转变到较为全面、动态的定量定性相结合的评级模式，但是考虑到我国银行监管现状和银行业发展水平，我国商业银行评级与国际先进水平还存在一定的差异，为了完善我国银行监管评级体系，还需从以下几个方面加以努力：

（一）逐步实现以定性判断为主的评级模式过渡

在我国监管人员的监管经验和水平不足的现阶段，采用定量与定性相结合并将定性指标尽量细化和量化的模式对被监管机构进行评价，以减少监管人员主观判断上的较大误差。鉴于操作的机械性难以适应银行复杂多变的局势，监管评级不应是若干要素的简单加总，我们应定期检讨现行方法的实际效果，并随着监管人员经验水平的不断提高，逐步实现向以定性判断为主的评级模式过渡。

（二）注重基础数据的积累和分析

监管评级是一个动态、持续的过程，要素评级中定量指标的分析、计量均需要准确的数据予以支持。另外，评级要素中的指标标准值、权重的合理性，也需要有长期完备的历史数据进行检验。因此，在日常监管过程中，需要有意识地积累和分析经验数据，为设定科学合理的指标及标准打好基础。

（三）评级结果的运用还需要完善相关政策 通过骆驼评级体系确定评级结果后，会有很多政策支持监管措施，特别是对综合评级结果较高的银行，采取接管、重组、限制业务等监管措施的相应法规比较明确，而国内还缺少类似的政策和法规。

（四）提高监管评级结果的权威性和约束力

要充分发挥评级结果的指导性，对于评级结果较高的银行要实施紧盯式监管，重点配置监管力量，限制业务准入，增强现场检查和非现场监管频率，加大整改处罚力度，提高资本充足率要求。另外，在推出实施存款保险制度和差别化监管收费政策时，要参考各行的评级结果，进而提高评级的权威性和约束力。

（五）不断提高监管人员自身素质

发达国家的CAMLE评级更多强调监管人员自身的素质，在要素评级时，要求在分析各要素的基础上，根据重要性和相关性等原则，并对照要素评级标准的描述做出合理判断；在综合评级时，更加强调监管人员在一定的原则指导下，依靠经验自行判断。为适应银行监管水平的不断提高，就要求监管人员不断积累经验和提高监管业务素质。

（六）进一步完善银行分支机构评级办法

《内部指引》主要是在法人监管框架制定的，研究法人所在地监管部门与分支机构所在地监管部门的分工配合模式，并探讨对银行分支机构评级的必要性，长远来看，分支机构监管的有效信息应传递给法人监管部门统一进行评级

第二篇：银行监管新指标体系

近年来，李金华审计长向全国人大常委会提交的年度审计报告中，多次提及金融领域存在的违法违纪问题，在去年“金融风暴”中，李金华审计长提到的工商银行存在诸多违规问题及交通银行锦州分行虚假核销案均表明，金融审计作为审计监督的一项重要工作，对促进加强金融管理，防范和化解金融风险方面发挥了重要作用。笔者结合近年来从事的金融审计实践，就当前如何开展金融审计中的重要一环-商业银行审计谈谈自己的一些看法。

一、信贷资金风险审计是商业银行审计的根本

（一）当前银行贷款存在的主要问题及原因

近几年来，对四大国有商业银行的审计表明，商业银行贷款业务存在的主要问题集中反映为贷款质量差，不良贷款比率居高不下。目前，几大国有商业银行这一比例平均高达两位数，严重影响了商业银行的正常运行，造成这种局面的原因是多方面的：

1.商业银行内部控制制度不完善，管理薄弱。如，银行信贷管理不善导致违规发放贷款；违规向无资本金或不具备贷款条件的企业发放贷款；违法向关系人发放信用贷款；违规向银行“三产”发放贷款；贷款担保出现漏洞导致贷款被诈骗；贷款抵押不规范；贷前审查不严，贷后管理松懈等等问题。

2.贷款过度集中，结构不合理。如，银行对单一客户授信额度过高，未能有效控制关联企业的信贷风险等，这一点信用社尤为突出。

3.借款企业经营管理不善等因素导致贷款难以收回。

4.宏观政策调整和市场环境变化因素导致贷款损失。

5.社会信用制度不健全，借贷人逃废银行债务比较严重，更有违法犯罪分子利用银行贷款管理中存在的漏洞，与银行内部人员相勾结，恶意骗取贷款资金，侵吞国有资产。如，近年出现的“虚假按揭”贷款、虚假贷款、弄虚作假违规票据贴现等问题。

6.受经济体制和金融会计制度的影响产生不良贷款。

上述6种原因，从审计实践看，主要是1、2、5三项，尤其1和5是需要重点揭示的问题，近年来我办在审计中查出的大量问题都与这两项有关。

（二）审计方法

1.审计思路

首先对银行内部控制进行评估和测试，以判断内部控制的可靠性（如信贷员每笔贷款发放是否按规定执行等）。其次，应设计和实施符合性和实质性测试，其主要做法是测试贷款余额和收入确认。对测试样本的选择应具有代表性，可以采用常用的各种抽样方法。实质性测试的内容取决于不同的贷款种类、银行本身的特点，以及所采用的审计方法。具体过程涉及核对交易记录、计算机数据、与贷款合约和借款人确认书的一致性，同时还应检查相应的贷款文件记录。第三，对信贷资金舞弊事项的审计，重点是对贷款去向的跟踪调查，这是查处挪用信贷资金、诈骗银行贷款等违法问题的重要手段之一。审计人员在检查每笔贷款时，根据

资金的划转，追踪贷款的去向，并将之与银行贷款台账、贷款合同等记录进行核对，确定贷款的真实性。此外，在验证资产负债表报告日的贷款真实性过程中，最好的办法是延伸审计调查或直接向借款人发函，从而确定样本贷款的真实性。

2.审计内容

（1）检查各种资金支付、利息收入及应计利息记录进行核对。

（2）验证报告日资产负债中的信贷资产的真实性。在验证资产负债表报告日的贷款真实性程序中，实施延伸审计调查，从而确定样本贷款的真实性。

（3）核对报告日资产负债表中的信贷资产的价值与可靠性。

（4）确认财务报表中的有关披露符合相关法规要求，并真实和公允地予以表达。

3.审计重点

除通过以上提到的审计思路和内容，核实贷款的真实性、完整性、合法性外，在对商业银行贷款进行审计时，还应从每笔贷款的管理入手，重点关注以下几个方面：

（1）在审计正常贷款获取并审阅其余额积数表时，审计人员应关注重复出现的借款人及相关联的借款人。为完成某些经济指标或出于种种目的，有些商业银行采用借新还旧形式，造成虚假还贷还息现象；有些商业银行通过多次更换借据，将不良贷款从形式上变成正常贷款。

由于商业银行贷款内控制度的制约，商业银行对同一贷款户的贷款受金额的限制。为避开各种限制，有的商业银行对同一借款人采用分次形式发放贷款，或通过借款人的关联企业分户发放贷款。更有甚者为了获取贷款，弄虚作假，利用虚假会计资料，应付银行内控制度的要求，这些做法，不仅违反了商业银行内部控制和国家的有关规定，而且严重影响信贷资产的质量，甚至导致道德风险的发生，因此，审计人员在对正常贷款进行审计时，应高度重视重复出现的借款人和与其相关联的借款人，除获取并审阅其相关法律性文件外，还应采取延伸相关单位，通过对工商、税务、法院、以及会计师事务所等中介机构进行询问、调查等形式了解情况，取得证据，从而发现正常贷款中存在的风险和违法违纪问题。

（2）重点关注损失贷款的金额、结构以及形成的原因和责任。查清确已流失、无望收回的损失贷款的金额；查清损失贷款造成的应收利息坏账金额。对损失类贷款的审核，要延伸到贷款企业逐笔调查核实。重点核实企业经营状况和还贷能力。要查明损失贷款形成的主要原因，区分银行贷款管理不善责任、银行人员以贷谋私责任、企业经营不善责任、企业故意逃废债责任、政府决策失误责任等不同情况，对损失数额较大的贷款，要追查落实责任人。确保银行内控制度得到完善和改进。

（3）重点关注不良贷款，在查清不良贷款数量的基础上，查清次级、可疑类不良贷款在各行业的分布结构及其所占比重。对形成不良贷款比重较高的行业，尤其是 19xx年以后发放的贷款形成不良的，通过调查了解和分析，总结其不良贷款形成的原因及盘活信贷资产的有效途径，查处违法违纪问题。

（4）重点关注票据贴现、承兑汇票垫款、信用证垫款的金额和原因。从台账入手，可采用书面审阅、前后核对、口头查询、延伸审计等多种审计方法，审查票据法定要件和商品交易行为的真实性，揭示其中的违

规贴现、骗贷行为。

总而言之，对商业银行贷款业务的审计，是整个商业银行审计中极其重要的一个环节。充分掌握商业银行贷款业务的特点和发展方向，通过各种手段的对外延伸和印证，来发现和查处商业银行信贷资金中存在的违法违纪问题和大案要案线索，以实现揭露问题、规范管理、防范风险、促进改革的目的，同时审计中应不断改进审计方式和方法，充分利用计算机等现代技术的优势，不断加大审计监督力度，提高商业银行自身的管理水平和防范金融风险的能力，适应激烈的国际竞争需要。

二、财务收支审计是商业银行审计的基础

（一）目前商业银行损益核算存在的主要问题

目前我国商业银行损益核算过程中存在的主要问题，大致可分为以下几种类型：少计或多计营业收入；少计各项费用支出或多计费用支出；保留帐外资产、设置小金库在职工工资科目外发放奖金、补贴，主要是在办公费、会议费等科目违规列支奖金、补贴；少提或多提各项准备金，主要是利用多计或少计各项准备金来调节利润。

（二）审计技术与方法

审计经验是审计人员在实践中不断摸索、总结出来的审计人员所特有的综合识别和判断能力。它是审计人员工作积累的财富，因此，在审计中审计人员应该充分运用审计经验来发现和判断、评价问题。

1.审计人员在审计安排上应当注意突出重点，对可能或容易产生问题的领域应当列为首要关注对象，并进行重点审计，其方法主要是分析被审单位报表财务收支的主要项目增减变化情况（特别是要注意年底或节假日的时间段），并从中找出审计重点和疑点线索。

2.审计人员在确定重点和疑点线索后，应当对重点认真研究，拓展思路；对疑点线索跟踪追击，不能放过一丝蛛丝马迹；要善于从群众的举报中选出有价值的线索，以提高工作效率。

3.从账户入手，由于银行账户的开设虽然由人民银行审批，但银行自身的特点决定自行即可办理，这就为银行截留收入、虚列费用形成帐外资金等创造条件，因此，通过查处银行的账户发现和查处商业银行违法违纪问题是商业银行财务收支审计的重要方法。一是利用计算机检索银行的全部开户单位。如有“银行”或“所在行”字样。二是通过银行分户帐查阅户名。三是查阅开户登记簿和预留印鉴。四是注意与银行有频繁资金划转的账户及自办实体和呆死户。目前银行小金库有向虚列套取费用一笔一清的形态发展的趋势。

三、计算机等现代审计技术的应用是商业银行审计的保障。

近年来，商业银行审计的一个突出特点，就是日新月异的现代信息技术在银行业充分运用和飞速发展。从国有四大银行看，截至20xx年末，已有2家基本建立了全国性的数据集中，而另2家预计近期也将实现全国统一。商业银行全国性的数据集中对提高银行业的效率、强化管理、应对国际银行业的挑战具有重要的意义，但对审计监督而言，客观上要求审计机关跟上被审计单位技术发展的步伐，大力开展计算机审计，否则将不能对应现代银行电子数据集中的需要。例如，我办对某商业银行审计中需转换其下属一分行的信贷数据，审计人员利用3台DELL台式机（主频1.6G，内存256M）连续3个工作日才完成。并且在转换过程中个别数据库过大，不能做分割，高端笔记本也无法处理。而审计组一台P4，内存256M的笔记本电脑用通审软件转建

行一个文件，工作了一天（24小时）没有完成。 因此，在商业银行审计运用和推广计算机审计势在必行，而计算机技术水平和硬件设施都是目前审计商业银行所面临的迫切问题。

近年来，我办通过几年的摸索、实践，在金融计算机审计方面，逐步探索出一套行之有效的方式与方法：

（一）审前数据采集、整理务必求深、求细、求全。“凡事预则立，不预则废”，做好审前准备的数据采集、整理环节对于提高审计项目的效率和效果意义重大，数据采集过程中大量利用ODBC接口或使用SQL软件以及自编数据接口等技术，努力提高数据转换的效率和使用性。

（二）财务收支环节全面应用计算机审计。针对各金融企业全部实现了会计电算化，且电子数据比较完善的情况，在这一领域应加大计算机力量的投入。从被审单位收入、支出科目对应的相关账户入手，在查处收入不实、支出不实、“小金库”等违规问题过程中，充分发挥出了计算机审计的优势。如：我办在某单位审计中，对财务环节全部实施计算机审计，通过编写工资、费用等一系列小模块，快速查出该单位工资空额，费用虚列，乱发钱物等大量问题。

（三）业务管理环节广泛开展计算机审计。业务管理环节是各种违法违规问题的高发区，也是审计的重中之重。因此在这一环节开展计算机审计对于提高审计效率，提升质量和成果水平尤为重要，因此，在银行信贷经营领域中应用计算机审计是当前的一项重要工作。

1.利用计算机通过对各种贷款余额类账户、贷款发生额类账户电子数据中相关内容的对比，编制相应的审计模块，查出银行违规发放贷款、违规签发银行承兑汇票等多种违规问题。如在对某银行进行审计时，我办计算机审计人员从电子数据中发现某行银行承兑汇票业务量在短时间内增幅较大，并进一步确定其中部分可疑业务，经对有关单位进行进一步核查后查出了震惊全国的“沈阳票据案”。

2.通过对信贷数据的整理与分析，编制计算机程序筛选有效数据，并对数据进行排列、检索。起到了合理确定审计重点，快速发现疑点和查处关联企业骗贷的作用，在对建设银行某支行进行审计过程中，最终查出该支行为3家公司违规发放贷款8310万元，用于支付银行承兑汇票产生的垫款、违规办理转贷、掩盖不良贷款的违规经营问题。

3.针对目前银行住房贷款等个贷业务金额小笔数多的情况，我办充分利用计算机功能，查处违规住房贷款问题。

（四）大力开发和编制适用商业银行审计的审计软件。针对目前商业银行的状况，集中力量研制开发有针对性的各类审计软件，努力做到运用计算机技术对被审计商业银行总体及风险情况进行评价，并最终达到实时监控的目的，实现审计监督的事后向事前审计的转化。