我国探索大企业税收管理新模式

南京的218户大企业正在享受着ＶＩＰ式的纳税服务。南京市国家税务局在互联网上为本市每户大型企业开通了专属邮箱,这既方便了企业提出涉税需求,也方便了税务机关宣传税收政策。

根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的纳税户支撑着全国90％的税收收入,20xx年,3680户大企业的纳税额占全国税收收入的50％。如何搞好大企业税收管理成为4日税务总局举办的“大企业税收管理与服务的探索与创新”论坛上业内关注的共同话题。

“大企业税收集中度高,同时,大企业的税收管理也普遍具有经营范围广泛、涉税事项复杂、有良好遵从意愿但系统性风险大等特点,对税收管理与服务的要求较高。”税务总局相关负责人介绍。

目前,包括美国、英国、日本、俄罗斯等在内的世界上50多个国家均设立了专门的大企业税收管理机构。国际上的实践证明,对大企业实施分类管理,既提高了税收的征管质量和效率,又提升了企业的纳税遵从度和满意度。

税务总局这位负责人介绍,当前,我国大企业税收管理还存在诸多需要改进之处,即纳税服务意识不够强,服务内容针对性不够,企业自我税收遵从能力和遵从意愿得不到有效提升;征管模式和手段不适应大企业特点,处理复杂涉税事项的能力不强等。

发达国家思考大企业税收管理的根本出发点在于信任、理解和透明,税务机关通过和大企业签订遵从协议,和大企业保持着紧密的合作关系,引导纳税人自我遵从。这也为我国大企业税收管理提供了思路与借鉴。

20xx年,税务总局组建大企业税收管理司,正式启动有针对性的大企业税收管理,20xx年1月,税务总局确定了首批包括中国烟草总公司、中国石油(601857)天然气集团公司、中国石油化工集团公司等在内的45户定点联系企业。

税务总局大企业税收管理司相关负责人介绍,在定点联系企业范围内,我们探索创新大企业税收管理与服务的体系、内容、方法和手段,通过机制的建立和工作流程的固化,实现对定点联系企业税收管理与纳税服务的规范操作。

税务总局副局长王力介绍,我国大企业税收管理模式应该包括三项内容:

——引导企业自觉遵从。引导和帮助大企业建立健全涉税风险自我防控机制,有效提升其自我遵从意愿、能力和水平,降低遵从成本。

——构建和谐税收征纳关系。以企业需求为导向,提供快捷便利的办税服务和全面准确的专业指导,构建快速响应、高效运转的涉税诉求处理机制,增进税企之间的了解、信任和合作。

——有效提高税收管理能力。适应大企业特点,建立以风险为导向,以一体化信息平台为依托,以防范、控制和应对税收风险为目标的大企业税务风险管理体系,逐步实现管理的科学

化、专业化。

值得关注的一点是,大企业的税收管理的内容不仅包括税收的征与纳,还包括如何帮助大企业有效控制税务风险。

目前,税务风险已经越来越被企业特别是大型企业所关注。许多大企业由于经营领域涉及多个行业,内部业务部门众多,税务处理复杂,税务风险一直比其他小型企业要高得多。

企业税务风险主要包括两种表现形式,一种是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及刑罚处罚;另一种是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款。

20xx年5月,为了加强对大企业的事前税务管理,提高纳税服务水平,引导大企业合理控制税务风险,税务总局正式发布《大企业税务风险管理指引（试行）》。该《指引》虽然不具有强制执行性,但企业遵循《指引》去建立、优化自身税务内控体系是非常必要且有益的。

在谈到税务部门还在哪些方面围绕我国大企业税收管理模式的内容进一步探索,王力介绍,我们还创新纳税服务,加强对企业的税收政策辅导和培训,帮助企业正确理解和执行税收政策。“还在总局定点联系企业中按照行业实施管理,加强与行业主管部门的沟通和联系,全面收集行业涉税信息,制定分行业税收管理与服务办法。”王力说

第二篇：加强大企业税收管理的探索与思考

INTERNATIONAL59TAXATION IN CHINAINTERNATIONAL TAXATION IN CHINA2011-3刘卫明（湖北省国家税务局 湖北 武汉 430071）加强大企业税收管理的探索与思考内容提要:大企业是国民经济的支柱和国家税收的重要保障。如何进一步强化对大企业的税收征管，实现对大企业税收管理的科学化、精细化、专业化，是税务部门的当务之急。本文从征管实际出发，从大企业税收管理的起步与发展入手，分析了目前大企业税收管理存在的难点与问题，阐述了加强我国大企业税收管理的主要原则，就进一步改进大企业税收管理提出了若干措施和建议。关键词: 大企业 税收管理Abstract: Large-sized enterprises are not only the pillar of the national economy, butalso an important guarantee for national tax revenue. It is the immediate priority for taxauthorities to further strengthen the tax collection and administration concerning large-sized enterprises so as to fulfill the scientific, refined and specialized tax administration oflarge-sized enterprises. Taking into consideration the initial start-up and the developmentof tax administration of large-sized enterprises and based on the current situation, this pa-per analyzes the existing difficulties and problems in tax administration of large-sized en-terprises at present, and elaborates on the main principles of strengthening tax administra-tion concerning large-sized enterprises, and finally puts forward some ideas and sugges-tions on how to promote tax administration of large-sized enterprises.Key words: Large-sized enterprises Tax administration一、我国大企业税收管理的实践与成效在长期的税收征管实践中，我国对大企业的税收管理也经历了一个发展的过程。自20世纪50 年代始至80 年代中期，我国实行“征、管、查”集于一身的专管员管理模式，一人进厂，各税统管。20世纪80年代后期，随着我国经济体制改革的深入，国家税务总局于1988～1994 年实行了以“征、管、查”三分离为核心的税收征管改革，税收管理具备了一定的专业化管理的特征。19xx年，国家税务总局首次提出了“建立严密、有效的重点税源监控体系”的管理思路，制定了《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》，并开发了重点税源管理软件，并将第一批1 404 户大企业作为重点税源纳入监控视野。20xx年，国家税务总局在《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革试点工作方案》中，确立了构建大企业税收管理机制的思路。20xx年7月，国家税务总局组建了大企业税收管理司，并于20xx年1月确定了占我国税收20% 左右的45 户企业集团为国家税务总局定点联系企业。这是我国首次建立大企业专业化税收

管理机构，不仅60 INTERNATIONALTAXATION IN CHINA2011-3TAX PRACTICE提高了对大企业税收遵从和税收风险进行正确评价的能力，也有利于促进纳税人提高税法遵从度。二、我国大企业税收管理存在的困难与问题我国对大企业的税收管理虽已取得一定的成效，但也存在诸多的困难和问题，主要表现为以下几个方面：（一）管理理念亟需转变、更新由于多种因素的影响，目前基层税务机关对大企业的税收管理存在诸多误解，理念上有待转变。有的税务机关对加强大企业税收管理与服务工作的重要性认识不足，思想上不够重视；有的存在认识偏差，单一地从量上把大企业理解为收入规模大或资产总额大，而忽视其管理科学、运行规范、国际化经营、多行业经营等特质，对大企业税收管理的重要性和难度认识不足；有的认为大企业税收管理就是为了进行办税服务上的优化、深化、个性化，而忽视了应对复杂问题、防范税收风险、提高自觉遵从的作用；有的则认为大企业税收专业化管理就是以往分税种分行业管理的延伸，未能真正理解专业化管理的内涵。（二）管理职责有待界定、明晰大企业专门管理机构的职责定位问题一度成为税务部门的热点话题。目前，国家税务总局虽已明确总局和省一级大企业管理部门的职责，但在具体操作中，仍有诸多问题有待解决:一是与基层税源管理部门的关系。也即专业管理和属地管理的关系，两者应如何处理和操作，才能真正实现优势互补，形成管理合力。二是与同级征管、稽查、税政、纳税服务等部门的关系。由于管理对象的交叉，两者的具体职能和业务关系仍有待进一步的划分和梳理。三是大企业管理部门的职责履行问题。大企业管理部门虽已组建，但人数少，素质参差不齐，能否真正实现大企业税收专业化管理，达到优化服务、提高遵从、强化行业与风险分析的目的，还有待进一步努力。（三）管理手段有待完善、统一目前，征、管、查各系列都有众多的应用系统，但对大企业税收管理而言，这些系统在信息采集、运用分析等方面都远远不足。如各应用系统都没有对接纳税人财务管理系统，无法直接获取企业的财务数据，也无法充分运用企业的海量信息;一些大企业的财务报表达几百种，报送到税务部门的往往只有资产负债表、利润表、现金流量表等，其他信息残缺不全;由于我国实行属地管理，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，即使采集信息完整，也无法掌握整个企业财务核算的全部

情况。这些因素，导致税务机关难以全面真实地掌握大企业的纳税能力、获利能力和实体功能。国家税务总局虽开发建设了大企业简易信息平台，但该系统属过渡期平台，在信息的完整性、全面性、消除了过去层次过多、职责不清的管理弊端，也促进了大企业税收管理进一步向科学化、精细化、专业化迈进。（一）建立了专门的税收管理机构目前，在国家税务总局组建大企业税收管理司之后，各省、自治区、直辖市以及大部分地（市）税务机关也相继设立了大企业税收管理部门，大企业税收管理的组织保障得到强化。（二）积累了丰富的税收征管经验目前，大企业税收管理的内容包括分类分级管理、信用等级评定、专人专户管理等。税务机关也制定了《大企业管理制度》、《大企业税企联系制度》、《大企业税收统计分析制度》、《大企业税源管理办法》等，为强化大企业专业化管理奠定了实践基础。（三）开展了多种形式的纳税服务包括及时向大企业宣传税收法律法规，进行纳税咨询辅导，提供提醒告知、税务援助、预约服务，“一窗式”办税、VIP绿色通道、服务“直通车”、构建税企网络沟通平台等，纳税服务手段日益丰富，内容不断增多，有效降低了大企业的办税成本。（四）形成了较为完整的信息库通过多年对大企业的税源监控、信息采集以及信息化建设的推进，税务机关对大企业基本信息包括组织结构信息、生产经营流程信息、财务核算信息、历史数据信息等的掌握已较为完整，INTERNATIONAL61TAXATION IN CHINAINTERNATIONAL TAXATION IN CHINA2011-3分析和增值利用方面都有欠缺，仍需进一步的补充和完善。（四）管理模式有待调整、深化到目前为止，我国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，影响了大企业税收管理向深层次、多角度、专业化的方向发展。在管理格局上，大企业管理自身在体制、空间上愈来愈强的整体性、集中性与税务机关仍然相对固化的属地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越来越明显，造成税务机关与大企业之间在职能、信息、手段上的不对称、不平衡越来越突出。在管理方式上，大企业在经营战略转移调整前，往往都经过精心的税收筹划，对税收规模会产生一定的影响，而税务机关仍沿袭以事后评查为主要手段的税源控管方式，仅靠企业报送的有限财务资料进行分析评估和就账查账，不能完全适应新的形势变化。在管理内容上，大企业因其自身的特质和规律而对优化服务和强化企业风险内控有

着强烈要求，而在目前的征管格局下，由于大企业税收收入的特殊地位，对大企业的税收管理仍以管理监控、评估稽查、预测分析为主，未能真正满足企业需求。（五）管理队伍有待建立、整合大企业组织结构复杂，生产经营项目众多，信息化应用程度较高，技术创新、组织创新和管理创新的能力都很强，其税收征管涉及大量复杂的财务会计知识、税收政策问题和计算机应用技术。而我国目前对大企业的税收管理仍以基层税收管理员为主。由于职责所限，税收管理员大部分精力用于催报催缴、日常巡查、调查核实、资料整理等日常事务性工作，只有少量的时间和精力进行税收分析、纳税评估、日常检查等前置性风险排查工作，导致精细化管理与服务难以到位。对基层税务机关而言，由于级别和职责所限，其处理复杂事项的能力相对较弱，难以有效形成税收管理的合力，导致对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。这种以非专家型的干部为主、以管理员个体为主、以常规财税知识为主的大企业税收管理方式，很难真正实现对大企业的专业化管理与服务。三、我国大企业税收管理的基本原则按照国家税务总局有关大企业税收的工作要求，借鉴发达国家大企业税收管理的先进经验与做法，笔者认为，强化大企业税收管理必须牢牢把握以下四项原则：（一）专业化原则随着市场经济的发展，纳税主体个性化差异日益明显，大企业更有其特殊的性质和运作规律。应根据大企业的实际情况和不同特点，优化资源配置，科学分配职责，探索实施以分行业、分规模、分税种、分涉税事项管理等为重点的专业化管理模式，提升处理大企业复杂涉税事务的能力和效率，有效弥补现行大企业税收管理缺陷，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。（二）扁平化原则应通过组建大企业税收管理部门，深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况，减少管理层级，上收复杂管理事项，实施扁平化管理，以达到优化管理资源配置、及时破解大企业税收管理难题的目的。同时，应通过建立大企业税收管理信息平台，确保大企业税收信息数据共享，促进各级、各地税务机关之间在大企业税收管理上的协作，实现大企业税收管理的扁平化，不断提升税收专业化管理的水平。（三）个性化原则应以大企业的服务需求为导向，认真研究不同性质、不同行业的大企业的实际需求，按照共性与个性相结合的要求，使纳税服务在普遍化的基础上兼

顾个性化，增强服务的针对性、可行性和有效性，以构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系，不断提高大企业的自觉遵从意识和自我遵从能力。（四）差异化原则大企业税收风险通常并不来源于做假账或者简单账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念的不正确、相关内部控制机制的缺失或不健全、经营目标和经营环境的异常压力等诸多方面。因此，必须建立以风险管理为导向的大企业税收管理模式，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税收风险的自我防控，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥最大效益。62 INTERNATIONALTAXATION IN CHINA2011-3TAX PRACTICE四、加强我国大企业税收管理的实践路径选择（一）转变观念，树立专业化管理理念当前最主要的，是引导和教育税务干部转变管理理念，提升对大企业税收管理的认识，着力理解和了解大企业的商务环境、经营行为和遵从特征，认识大企业专业化管理的意义所在。要树立专业化管理理念，大企业特别是定点联系企业的纳税服务、税源分析、纳税评估、风险防控、日常检查、反避税调查等事项由大企业管理部门实行专业化管理。要树立税收风险理念，改变传统的以事后惩罚为主的管理方式，树立事前预防、事中发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风险管理理念，做到最大限度地预防风险的发生，最大程度地以非对抗手段解决遵从问题。要树立以大企业为中心的理念，以企业需求为导向，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的服务“套餐”，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升。（二）明确定位，进一步健全岗责体系明晰岗责是避免大企业管理部门和基层税源管理部门、同级相关部门职责交叉的最好方式。应对日常税源管理事项和重要的专业化管理事项在工作内容、涉及范围、流程操作上进行原则性的界定，凡专业化管理事项，由大企业管理部门负责组织实施；凡日常管理事项，由基层税源管理部门负责管理；凡政策法规事项，由归口税政部门负责解释，大企业管理部门具体组织协调。应建立联席会议制度，对一些特定事项或争议事项明确启动部门和工作时间、相互配合、优势互补。应进一步明晰大企业管理部门的管理职责，规范大企业管理的部门责任、岗位职责、工作流程、工作标准和考核监督等内容，形成大企业管理的长效机制。（三）统一平台，发挥信息管税作用应完善税收应用

软件，搭建大企业管理信息平台，深化信息管税。一是与大企业财务软件的数据对接，对采集的数据范围和质量进行明确，接受大企业的各类涉税报表和具有典型行业特征的相关数据。二是从企业集团的户籍管理入手，理清企业集团成员户数及其运营关系，充分运用信息技术，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易等方面的信息，建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库，逐步建立企业集团分级数据分析体系。三是建立外部信息资料库，拓宽采集渠道，建立与审计、工商、地税、海关、银行、证监会等相关部门的信息共享机制，利用相关部门的信息资源，丰富税源管理信息库。四是建立大企业税收分析预警指标库，完成大企业税收分析模型，加强对其生产经营规律、内部控制制度、财务指标和物流资金流等方面的分析，科学设置申报预警指标，及时发现纳税异常情况，提高大企业防范税收风险的能力。（四）调整方式，提升税源管理质量在大企业税收管理方式上，我们可以借鉴国外的经验和做法，试行以行业分析为主的管理模式。根据大企业组织形式固定、财务核算集中统一的特点，可以根据其主营业务进行分类，组织专业人员对具有典型性的一个或几个企业进行深入剖析，发现可能存在问题的关键环节，重点调查、审核分析，总结分析方法，建立分析模型，得出其行业信息特征和涉税关键环节，由总机构所在地主管税务机关建立行业大企业税收管理模式，从指导思想、纳税服务、风险防范、税源管理、税收监控等方面进行明确，进而统一和规范各分支机构所在地税务机关的日常管理模式，加强税收管理和执法的公正、统一。（五）创新机制，完善税收管理体系强化大企业税收管理，必须创新机制，提供制度保证。一是创建企业分级管理机制。参照国家税务总局选定 45 户定点联系企业的模式，由各地结合自身特点，制定相应标准，选择自己的定点联系企业，履行各级大企业专业化管理职责。二是创建税企沟通互动机制。定期或不定期以研讨会、论坛等形式加强税企沟通、宣传税收法规、掌握企业情况，促进税务机关、大企业以及主流中介机构之间的相互沟通了解。三是创建涉税事项协调机制。建立大企业涉税事项协调会议制度，统一及时受理、协调解INTERNATIONAL63TAXATION IN CHINAINTERNATIONAL TAXATION IN CHINA2011-3决大企业的涉税诉求。四是建立个性化服务机制。对重大税收政策问题，统一各地执行口径，按行业、分

企业及时举办政策宣讲和培训，为大企业提供更高层次的个性化服务。五是构建风险内控体系。通过开展风险测试、纳税评估以及税收检查，了解和掌握企业纳税状况，识别和评估税收风险，引导和帮助大企业建立健全税收风险内控体系。（六）提升素质，打造复合型管理队伍针对大企业行业特征明显，专业化、信息化程度较高的特点，税务机关应当在干部队伍的配备上给予高度重视。结合我国实际，首先要在人员配备上适当增加编制，通过调配、培养、引进等方式，建立一支高素质、复合型的专业人才队伍，提升管理队伍素质。同时，针对大企业的分布特点，要大力开展专业技能培训，重点培训一批行业性管理人才，提升对主要行业的管理和服务能力。在一定时期、一定条件下，可以借鉴国外经验，招收或聘用执业注册会计师、审计师、律师、计算机财务分析专家、金融证券专家等专业人员，提升管理的深度和层次。参考文献：（1）吴国平《大企业税收管理的国际实践及启示》，《税务研究》2010 年第2 期。（2）房建新《加强大企业税收管理的探索与思考》，《河北国税》2010 年第1 期。（3）姜涛《大型企业税收专业化管理的国际实践及其借鉴》，《上海经济研究》20xx年第9 期。　　责任编辑：陈双专内容提要:本文从企业经营模式的变化及我国传统税收管理存在的问题出发，阐述了对大企业施行专业化税收管理的必要性，并结合国际经验及我国大企业税收管理的实际情况，提出了强化大企业税收管理的建议。关键词: 大企业税收管理 企业经营模式专业化税收管理Abstract: Based on changes of business opera-tion modes and existing problems in traditional taxadministration in China, this paper elaborates on thenecessity for specialized tax administration concern-ing large-sized enterprises and puts forward somesuggestions about tax administration towards large-sized enterprises by considering international expe-riences and practical situations of tax administrationconcerning large-sized enterprises in China.Key words: Tax administration concerninglarge-sized enterprises Business operation modeSpecialized tax administration高淑娟（国家税务总局大企业管理司 北京 100038）对大企业税收服务和管理的探索