依法推进征管规范化

近期，市国税局在进一步做好前台服务工作，将纳税服务规范升级为2.0版的同时，着力在各级税务机关内部，使前后台有机衔接、相互咬合、互促互进，制定了《税收征管规范（1.0）》并于5月1日起试行，以最大限度规范税务人、最大限度便利纳税人。

《全市税收征管规范（1.0）》对11大类152小类612个具体税收征管事项的操作标准、处理流程、办理时限以及1087张表证单书等税收征管基础性和事务性工作进行了规范，涉及税收政策法规与规范性文件1125份，形成了税收征管业务的基本体系架构，并实现了三个涵盖、三个规范、三个对接。三个涵盖，即涵盖税收征管各项法律法规、涵盖税收征管各项业务、涵盖国地税各级机关。三个规范，即规范税收征管基本流程、规范税收征管基本行为、规范税收征管基本资料。三个对接，即对接前后台业务、对接征管各环节实务、对接内部管理机制与应用信息系统。

推行新的税收征管规范，将通过规范税务人，给纳税人带来新的纳税体验。一是税务人按规范明确的事项，严格依法依规行政，让纳税人体验更稳定的办税预期。二是税务人按规范要求的时限，快速响应和及时办理涉税业务，让纳税人体验更快捷的办税过程。三是税务人按规范统一的标准，开展税收管理服务，让纳税人体验更公平的办税结果。四是税务人按规范设定的环节，利用信息技术，将需要纳税人跑多次的事项简化为即办事项，简并优化相关涉税文书资料，让纳税人体验更经济的办税成本。

第二篇：积极创新征管模式 不断推进依法治税

积极创新征管模式 不断推进依法治税

信息来源： 添加日期：2005-09-05 【阅读：67次】 〖字体：大 中 小〗〖打印本稿〗〖关闭〗

为了进一步加强重点行业、企业的税收监控，全力堵塞税收流失现象，大新县地方税务局根据《征管法》的相关规定，按照国家税务总局关于实施科学化、精细化管理的要求，在充分调查、论证基础上，积极探索、勇于实践，强化重点税源监控，果断实施税收管理关口前移，自20xx年4月起，对重点行业的重点企业推行了税务驻厂管理，取得了良好成效。20xx年，该局组织各项地方税收达6204.7万元，其中锰品加工、制糖行业地方税收入达2933.3万元，占全部收入47.28%，同比增收1306万元，增长80.26%.今年以来，该局以先教活动为动力，深入调研，认真总结，进一步规范、完善税务驻厂管理各项措施，1?6月，共完成组织收入3581万元，同比增收841万元，增长30.69%，其中锰业企业税收1376万元、制糖企业税收710万元，两个行业的税收收入占全部收入58.25%，得到了崇左市地方税务局和大新县委、县政府领导的一致肯定，自治区地方税务局将此征管模式做为经验材料印发20xx年全区地

税征管工作会议。

一、实施税收管理关口前移，推行税务驻厂管理背景

（一）多数企业会计核算混乱，造假账偷逃税款。制糖、锰品加工行业是大新县的支柱产业，全县共有制糖企业2户，锰品加工企业25户，20xx年，两个行业地方税收达1627万元，占全年地方税收收入的35.84%，从这两个行业的税收占整个税收的比例看，只要管好了重点行业、企业的税收，完成税收收入任务就有保证。但由于这些企业大多属于独资经营性质，企业财务管理混乱，会计核算失真，其反映的经营成果、实现的效益与实际情况严重不符。20xx年，25家锰品企业仅三家企业反映盈利，其余亏损，存在造假账偷逃所得税行为；2003/2004榨季，两家糖厂一家榨了60多万吨甘蔗，实现利润1400多万元；而另一家榨了30多万吨，实现利润11万元。两家糖厂规模效益比对，相差悬殊，假账乱账的嫌疑很大。

（二）税收管理工作相对滞后，管理粗放。按照传

统的管理方式，对企业原材料、生产成本的投入、产品产出及销售等各个生产、经营环节无法实行事前监督管理，而税务稽查作为税收管理的最后环节，其对企业的“产、供、销”等环节的检查属事后检查，材料证据很难采集，而且真实性大打折扣，最后只能顺着企业的路子走下去，根本查不出东西来，税务稽查没能发挥出应有的作用，税收征管工作相对滞后。

综上所述，为克服这些企业税收流失问题，必须改变传统的管理理念和方式，推行税务驻厂管理，实施税收管理关口前移，把对纳税人的税后管理提前到采购、生产、经营环节，切实强化税收征管。

二、推行税务驻厂管理，强化重点税源监控

（一）建立制度，规范运作。推行管理员驻厂管理，是强化重点税源监控的一种有效方式。过去的专管员是“一人进厂，各税统管，征、管、查集于一身”，权力过大，缺乏有效的监督制约机制。推行驻厂管理员管理，实际上是通过对企业“供、产、销”各个环节的数据采集，掌握企业产品实际产量和生产成本，进而掌握企业的经

营成果。它不对企业财务检查，而是对实物、动力的购、用、存情况，用工情况及经营场所检查核实，纠正企业财务核算不真实行为，最终要求企业建立健全财务制度、规范财务核算和实行税收规范化管理。为此，该局采取了一系列措施，明确职责，对税源进行有效的监控。

一是指定管理人员，确定监管对象。选定具有较强的工作责任心、业务水平较高的人员作为税收监管员，同时，做好驻厂监管人员的业务培训工作，主要讲解驻厂管理的重要性、必要性以及驻厂管理的法律依据，针对制糖、冶炼产品的制造工序、产品构成要素及各个生产流程应采集的数据进行重点辅导。选定生产规模大、财务混乱，不能真实反映经营成果的企业作为监管对象。

二是制定方案，规范工作流程和执法行为。该局在充分调查研究的基础上，制定了《大新县地方税务局驻厂管理办法》，并要求各单位根据不同的监管对象，在总体方案框架内制定具体的监管方案。实施驻厂管理以来，该局多次召开了经验交流会，对开展驻厂管理取得的经验、存在的问题和碰到的困难及时进行分析总结，

并对下一步完善管理办法和措施及时作出部署。该局还编制《原材料耗用情况表》、《企业生产耗电情况表》、《原材料过磅旬报表》、《产成品过磅登记表》、《产成品销售情况表》、《生产成本耗用对比表》等相关表格，规范工作流程，规范税务人员的执法行为。

三是做好数据采集工作。首先加强对产前源头控管，掌握企业生产经营耗用的原材料数量、生产成本和产成品数量。由驻厂管理人员定期到企业采集原材料耗用数据；定期到各电炉配电房抄录炉前电表读数、产品出炉前电表读数，定期到企业总配电房抄录上期电表读数、本期电表读数，掌握企业耗电情况；定期到地磅抄录每炉产成品出炉过磅数据及统计数据，掌握产成品数量。

其次加强对产后监督，密切掌握企业的销售、财务核算情况，通过到供销部门采集各种产品的名称、销售地点、数量、价格等，掌握产品的销售情况，并通过到财务部门了解企业的采购、生产、经营环节情况，收集相关数据，进行财会数据的采集。

四是及时比对评估。完成原材料、生产成本、产成品数量、产品销售情况及其他财务数据的收集后，及时校正比对，初步计算出当期的产量及成本、费用、毛利，掌握企业的生产能力从而推算出本月、本年度的盈利情况，做出税源评估。

五是定期约谈。根据比对评估情况，与纳税人进行定期约谈。通过约谈，了解、确定纳税人的相关情况，分析、判断纳税异常产生的原因，必要时要求纳税人提供材料说明，并针对主管税务机关提出的疑点问题，经约谈无法解决的，及时提请稽查介入。

（二）加强宣传，强化协作，形成合力。为了使社会各界对驻厂管理有一个全新的认识和全面了解，争取社会各界的理解和支持，确保工作的顺利开展，该局多次向当地党委、政府汇报，得到了大力支持。该局通过报刊、电视、广播、张贴宣传资料、通告等多种形式，加大宣传力度。同时，通过加强与部门的协作，加强信息传递、简化纳税人报送资料、联合开展税收大检查等，形成了税源管理合力。该局联合国税实施制糖企业2004/20xx年榨季的驻厂管理，收效明显。截止榨季结

束，全县两家糖厂已缴纳地方税收1526万元；平均产糖率由上榨季的11.2%上升到12.1%，产糖率上升了0.9个百分点，达到同行业的正常值。雷平永鑫糖业有限公司2004/20xx年榨季共购进原料蔗80多万吨，产糖10.5万吨，与企业提供的产糖率12.6%基本符合。

（三）优化纳税服务，促进征纳关系和谐发展。该局在实行驻厂管理，强化税源监控的同时，更注重优化纳税服务，改善征纳双方关系。一是通过驻厂管理，为纳税人提供零距离服务、贴近式服务和警示服务。该局以“贡献大新、为民办事”为出发点，制作了内容全面、简便实用、式样精美的办税指南手册，在实行驻厂管理时向纳税人分送散发；二是进一步加强对纳税人的税收法规宣传辅导，提高纳税人的办税能力，减少纳税人的纳税成本和纳税风险；三是根据管理过程中发现的问题，对纳税人提出合理化建议，帮助企业解决生产经营过程中存在的问题，提高市场竞争能力。如通过驻厂管理员税收辅导，广西大新锰矿了解到本企业生产硫酸盐、电解金属符合享受高新产业税收优惠政策的条件后，向税务机关申请减免了20xx年度企业所得税共计87万元；直属分局驻厂管理员在对大新县桂丰糖厂管理

过程中，发现其购进的原料蔗价格比别的企业高出每吨3元，经驻厂管理员提醒后，企业与销售方重新商定了购进价格，节约了成本。

三、创新税收征管模式，依法治税成效显著

（一）企业管理方面。

1.提高了企业的办税能力。通过实行驻厂管理，实现了税务人员与企业零距离接触、零距离服务，针对发现的问题，企业可以及时得到相应的税法辅导，获知整改措施和方法，不断提高办税能力；税务人员如发现可能导致纳税人产生违法行为的，可以通过定期约谈，对纳税人及时提供警示服务，促使其及时纠正整改。如冶炼企业采购原材料取得白条的问题，通过约谈，企业认识到采购原材料获得合法#5@p才能进入成本，提高了企业在采购环节依法索票意识。20xx年，该局认真组织驻厂管理员开展行政、企事业单位个人所得税自查纳税辅导工作，各行政、企事业单位自查应补扣税款612，240.66元（其中红利应补代扣代缴个税445，927.8元）。下雷税务分局及时辅导企业执行出口免抵退增值随征

税费政策，使广西大新锰矿自查补报1至2月出口免抵退应征税费达52万元。

2.减少企业会计核算的随意性。通过实行驻厂管理，加强企业法制教育，严格财务核算监督，杜绝企业随意造假现象的发生。实行驻厂管理后，被列为驻厂管理对象的25家锰产品加工企业，从20xx年的90%企业亏损，变为20xx年的80%企业盈利。新锰公司20xx年度报表反映的利润，不仅弥补了以前年度亏损400多万元，还有5800万元的利润，缴纳企业所得税1900万元。

3.公平税负，营造良好的税收环境。实行驻厂管理前，相同类型的企业税负差距较大，实行驻厂管理后，强化了行业的税收管理，企业造假现象得到了控制，同类企业的税负渐趋平衡。如实行驻厂管理前，大新县两家制糖企业出糖率相差2%；实行驻厂管理后，两家制糖企业20xx年/20xx年榨季的出糖率基本一致。

（二）税收管理方面。

1. 通过驻厂管理，堵塞税收漏洞，税收收入增长显

著。通过实行驻厂管理，对企业经营进行动态、全过程监控，有效地监控税源，最大限度地防止税款流失。据统计，20xx年度全县锰品加工、制糖行业地方税收入达2933.3万元，占全部收入47.28%，同比增收1306万元，增长80.26%.20xx年1?6月企业所得税入库1624万元，同比增收802万元，增长97.5%.

2.通过驻厂管理，有效实施重点税源的监控。开展此项工作、该局探索出了一条较为实用的对重点税源的监管路子，解决了深化税收改革中“疏于管理，淡化责任”的问题。

3.通过驻厂管理，对税源分析评估能力得到提高。通过对数据的采集、整理、利用、提升，税务人员对税源的分析评估能力得到锻炼、提高，为做好纳税评估工作打下基础。

4.通过驻厂管理，税务人员依法履行职责能力得到提高，确保了税务机关依法履行职责。

5.通过驻厂管理，优化了纳税服务，促进征纳关系

和谐发展。

实施税务驻厂管理是大新县地方税务局加强重点税源管理一个有益的尝试，取得了一定的效果。目前，该局以驻厂管理为基础，把国家税务总局制定的《税收管理员制度》、《纳税评估管理办法》融入驻厂管理之中，不断提高驻厂管理水平。同时，进一步完善税源监控指标，积极推进信息化建设，以20xx年版地税信息系统作为技术支撑，将获取的征管信息及时输入计算机，定期采集和分析税源管理数据，并通过网络实现与稽查、征收部门的实时连接，相互支持、密切协作，确保驻厂管理取得更大成效，不断提升税收征管的科技含量。