消费税会计分录总结【部分】
一、一般会计处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
二、特殊会计处理
(一)用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交消费税
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A. 借:长期股权投资
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
B. 同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
②用应税消费品用于在建工程(非生产经营用动产)时
借:在建工程
存货跌价准备
贷:库存商品(账面余额)
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额) ――应交消费税(按计税价计算消费税额)
(二)委托加工应税消费品
第二篇:消费税--会计分录
消费税作业会计分录答案
1.(1)购进材料
借:原材料 800000
应交税费—应交增值税(进项税额) 136000 贷:银行存款 936000
送到轮胎厂委托加工轮胎,发出材料:
借:委托加工物资 800000
贷:原材料 800000
支付加工费:
借:委托加工物资 250000
应交税费—应交增值税(进项税额) 42500 贷:银行存款 292500
支付加工厂代扣的消费税:
借:应交税费——应交消费税(待结转额) 32500 贷:银行存款 32500
加工收回轮胎:
借:原材料 1050000
贷:委托加工物资 1050000
(2)预收货款:
借:银行存款 819000
贷:预收账款 819000
发货90%:
借:预收账款 737100
贷:主营业务收入 630000
应交税费—应交增值税(销项税额) 107100 计算应缴纳的消费税:
借:营业税金及附加 18900
贷:应交税费——应交消费税 18900
(3)根据合同确认分期收款发出商品的收入: 借:应收账款 737100
贷:主营业务收入 630000
应交税费—应交增值税(销项税额) 107100 计算应缴纳的消费税:
借:营业税金及附加 18900
贷:应交税费——应交消费税 18900
(4)销售农机专用轮胎:
借:银行存款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000 销售农机专用轮胎不属于应交消费税的征税范围。
(5)领用70%加工收回的轮胎
借:生产成本 735000
贷:原材料 735000
借:应交税费——应交消费税 22750
贷:应交税费——应交消费税(待结转额) 22750
1.(2)借:银行存款 153800
贷:主营业务收入 140000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13800
借:销售费用 7510
应交税费—应交增值税(进项税额) 490
贷:银行存款 8000
注:为销售货物发生的运费支出计入“销售费用”,不应作为“主营业务成本”
(4)没收包装物押金60000元
借:其他应付款 60000
贷:其他业务收入 51282.05
应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95
2.(1)收购大麦
a借:原材料 17400
应交税费—应交增值税(进项税额) 2600
贷:银行存款 20000
b借:委托加工物资 17400
贷:原材料 17400
c借:委托加工物资 512.82
应交税费—应交增值税(进项税额) 87.18
贷:银行存款 600
(3)将1吨玉米渣无偿赠送客户
借:营业外支出 2303.33
贷:原材料 2000
应交税费—应交增值税(销项税额) 303.33
注:视同销售时,按照同类货物销售价格计税,成本按照原来进货成本结转。假设玉米渣原来的成本每吨2000元。
(5)小米霉烂
借:待处理资产损益---待处理流动资产损益 5200
贷:原材料:4536
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 664
借:管理费用 5200
贷:待处理资产损益---待处理流动资产损益 5200
(6) 转让小型设备
用“固定资产清理”科目
销售固定资产:
借:银行存款 8000
贷:固定资产清理 6837.61
应交税费—应交增值税(销项税额) 1162.39
支付清理时运费:
借:固定资产清理 465
应交税费—应交增值税(进项税额) 35
贷:银行存款 500
支付清理费:
借:固定资产清理 400
贷:银行存款 400
3.与出口相关的会计分录
出口产品:
借:应收账款 102200
贷:主营业务收入 102200
当期免抵退税不得免征和抵扣税额:
借:主营业务成本 2044
贷:应交税费---应交增值税(进项税额转出) 2044 当期应退税额:
借:其他应收款----应收补贴款 15330
贷:应交税费---应交增值税(出口退税) 15330
4.(2)粮食丢失:
借:待处理资产损益---待处理流动资产损益 6000 贷:原材料 5220
应交税费---应交增值税(进项税额转出)780 经批准处理损失:
借:管理费用 6000
贷:待处理资产损益---待处理流动资产损益 6000
(3)借:原材料 1305
应交税费—应交增值税(进项税额) 195 贷:银行存款 1500
(4)借:在途物资 30000
应交税费—应交增值税(进项税额) 900 贷:银行存款 30900
(5)借:在建工程—工程物资 23400
贷:银行存款 23400
(7)赠送库存布料
借:营业外支出 25100
贷:其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 5100
(8)
购入电脑:
借:库存商品 120000
应交税费—应交增值税(进项税额) 20400
贷:银行存款 140400
5台用于办公:
借:固定资产 30000
贷:库存商品 30000
5台捐赠希望小学:
借:营业外支出 36800
贷:库存商品 30000
应交税费—应交增值税(销项税额) 6800
销售10台会计分录(略)。