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第二篇：消费税总结
消费税总结：
1.消费税的税目（具体征税范围）
2.计税依据的特殊规定
3.自产自用、委托加工、进口环节消费税的计算，尤其是组价公式
4.消费税扣税的计算
5.生产企业生产的卷烟
应纳税额=卷烟销售额（组价）×税率＋销售数量×单位税额－烟丝已纳的消费税
特别注意点：
（1） 消费税的税率：根据每标准条的调拨价（核定计税价
格，不含VAT）确定，
不是标准条的要换算成标准条。标准条=200支，1标准箱=50000支=250条
实际售价低于计税价格的，要按计税价格确定适用税率
（2）增值税和消费税计税依据
增值税均按实际售价征收
消费税：实际售价＞计税价格，按实际售价征税
实际售价＜计税价格（核定价格），按计税价格
（核定价）征税
（3）从联营企业购进与自产卷烟同牌号规格的卷烟直接销售
的
符合条件的——不再征消费税
不符合条件的——要征消费税
不管如何，均要征收增值税
（4）生产卷烟企业出口卷烟：
①出口计划内卷烟：增值税和消费税均实行免税不退税政策： 增值税：出口卷烟耗用的原材料等支付的进项税额不能从内销销项中抵扣，计入出口产品成本。不准抵扣的进项的确定，可用出口销售额占比来确定。
【 出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格
当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：出口卷烟含税金额=（出口销售额＋出口销售数量×消费税定额税率）÷(1－消费税比例税率)】
消费税：出口卷烟耗用的烟丝已纳的消费税不能在内销应纳消费税中抵扣
②出口计划外的卷烟（经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟）：照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。（与内销一样处理）
（5）进口卷烟海关代征增值税和消费税：
代征消费税；先计算出进口每条的组价，以确定适用税率 其次计算税额=从价的+从量的
注意：组价中分子上要加入从量消费税，每
条卷烟的从量消费税为0.6元
代征增值税：按与消费税一样的组价计税
（6）收购烟叶进项税额的确定
6.生产企业生产的酒及酒精：
（1） 消费税的计算，一律不得采用扣税计算方法，不能扣
除外购或委托加工收回已税酒及酒精的消费税。（但进口葡萄酒为原料生产葡萄酒的，可以扣税）
（2） 消费税税率的确定
（3） 包装物押金，除了啤酒、黄酒，收取时就要征增值税
和消费税，没收时就不要征了
（4） 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，
要并入销售额征两税
（5） 进口白酒海关代征：
消费税：组价×税率＋进口征税数量×单位税额（组价公式中不包括从量消费税）
增值税：按与消费税一样的组价计税
（6）进项税额的确定：
农产品——一律按“实耗扣税法”核定
其他货物及劳务——按扣税凭证的购进扣税法