审计学练习题

1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。

A、发生

B、存在

C、完整性

D、计价和分摊

2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。

A、重要性和审计证据之间成反向变动关系

B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系

3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定

B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定

C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定

D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用

4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。

A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计

5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。

A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计

6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。

A．无形资产查证 B．固定资产查证 C．往来款项查证 D．流动资产查证

7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。

A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点

8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ）

A．法律服务 B．纳税申报

C．代编财务报表 D．IT系统服务

9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.基准的重大错报风险

C.基准的相对波动性

D.被审计单位的所有权结构和融资方式

10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在 （ B ）

A审计内容 B审计主体

C审计客体 D审计目的

11、下列各项审计中，独立性最强的是 （ B ） A国家审计 B民间审计

C内部审计 D政府审计

12、注册会计师审计的产生主要是由于 ( B )

A财产所有权与管理权分离 B财产所有权与经营权分离

C提高企业管理水平的需要 D遵守《公司法》的需要

13、关于明显微小的说法中，不正确的是（ A ）。

A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的

B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的

C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值

14、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（ B ）。

A、实际执行的重要性更高

B、实际执行的重要性更低

C、两者相等

D、实际执行的重要性略高

15、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注

16、关于错报，下列说法中正确的是（ D ）。

A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

17、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（ C ）。

A、连续审计

B、首次承接审计业务

C、连续审计，以前年度审计调整较少

D、以前年度审计调整较多

18、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（ B ）。

A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据

B、函证只能对账户余额进行询证

C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制

19、下列关于审计证据的说法中，正确的是（ B ）。

A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试

20、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（ B ）。

A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

21、会计师事务所于20xx年2月15日完成了对A公司20xx年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（ C ）。

A、至少保存至20xx年2月15日

B、至少保存至20xx年2月15日

C、至少保存至20xx年2月15日

D、长期保存

22、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（ B ）天内。

A、30

B、60

C、90

D、180

23、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（ C ）。

A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产

D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

24、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（ D ）。

A、检查付款凭单是否附有卖方#5@p 存在性

B、检查卖方#5@p连续编号的完整性 完整性

C、检查企业验收单是否有缺号 完整性

D、审核采购价格和折扣的标志

25、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（ D ）。

A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况

26、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（ B ）。

A、审计报告采用书面形式

B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章

C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。

D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。

27、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（ A ）。

A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B、我们接受委托对贵公司20xx年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计

C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的

D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果

28、A与B注册会计师于20xx年2月8日进驻甲公司审计其20xx年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署20xx年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（ C ）。

A、20xx年2月8日

B、20xx年3月10日

C、20xx年3月15日

D、20xx年3月20日

29、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具的审计意见类型是（ D ）。

A、无保留意见或否定意见

B、否定意见或无法表示意见

C、保留意见或否定意见

D、保留意见或无法表示意见

二、多选题

1、我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( AB )发表审计意见。

A. 合法性 B. 公允性

C. 真实性 D. 一贯性(会计处理方法）

2、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有（ BCD ）。

A、金额较小的项目

B、账龄较长的项目

C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易

D、重大或异常的交易

3、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（ BC ）。

A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序

C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

4、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有（ AC ）。

A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本

B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少

C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力

D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少

5、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（ AB ）。

A、检查企业验收单是否有缺号

B、检查应付凭单连续编号的完整性

C、检查付款凭单是否附有卖方#5@p 存在性

D、审核采购价格和折扣的标志 计价与分摊

6、采购与付款循环通常要经过的程序有（ ABCD ）。

A、请购 B、订货 C、验收 D、付款

7、注册会计师的职业道德包括（ ABCD ）。

A、诚信 B、独立性 C、保密 D、良好的职业行为

8、按审计是否通知被审计单位分类( AB )

A、预告审计 B、突击审计 C、社会审计 D、事前审计

9、审计的技术方法按证实客观事务的方法分为（ ABC ）。

A、盘点法 B、鉴定法 C、观察法 D、分析法 (调节法）

10、A注册会计师审计甲公司20xx年度财务报表，针对以下与货币资金相关的内部控制，应提出改进建议的有（ BC ）。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明

细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

三、判断题

1、注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。（ V ）

2、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。（ X ）

3、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平。 （ X ） 只能评估，不能降低

4、检查风险与重大错报风险的反向关系。（ V ）

5、审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（ V ）

6、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（ V ）

7、审计工作底稿的归档工作是事务性工作。（ V ）

8、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础。（ V ）

9、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（ V ）

10、被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。（ V ）

11、如果采用消极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（ X ）积极函证方式

12、如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标。（ X ）分类认定

13、职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受。（ V ）

14、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。（ V ）

15、支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。（ V ）

四、简单题

1、审计职能有哪些？

答： 1、经济监督职能（是否损害经济利益）

2、经济评价职能（可行性分析、效益分析等）

3、经济鉴证职能（可靠性）

审计方法按审查书面资料的方法分为哪些？

答：1.审阅法：审查阅读被审计单位一定时期的会计资料与其他有关材料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性的一种方法。

2.核对法：核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查的一种方法。

3.复算法：又称验算法或重算法。根据凭证、账簿和报表等会计资料中的有关数据进行重新计算，以验证其是否正确无误的一种方法。

4.分析法：分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的一种方法。

5.查询法：指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。

五、综合题

大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：

（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；查询及函证

（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题； 监盘

（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项； 查询

（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性； 分析性复核

（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； 计算

（6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； 检查

（7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； 观察

（8）盘点库存现金。 监盘

要求：

指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核；

第二篇：11级审计学原理习题答案

审计学原理习题答案 第一章总论习题 一、单项选择题： 1、B 2、B 3、B 4、B 5、A 6、C 7、A 8、A 9、D 10、A 11、D 12、A 13、C 14、A 15、A 16、B 17、A 18、C 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、BCD 5、AC 6、CD 三、判断并改错： 1、错，将“权威性”改为“独立性” 2、对 3、对 4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。 5、对 四、名词解释： 1、审计（P.3） 2、经济监督职能（P.20） 3、经济鉴证职能（P.21） 4、经济评价职能（P.21） 5、审计假设（P.27） 6、审计法律关系内容（P.40） 7、审计法律责任（P.42） 五、简答题： 1、简述会计与审计的联系与区别。 （P.3） 2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5） 3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立 性）？（P.5） 4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21） 5、谈谈你对审计作用的理解。 （P.22-25） 6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任 的成因有哪些？（P.48-51） 第二章审计对象目标和分类习题 一、单项选择题： 1、D、 2、A 3、C 二、多项选择题： 1、ABD 2、ABD 3、AB 4、AB 5、ABC 6、AB 三、判断题： 1、错，将“从现象上看” “从本质上看”互换 2、对 3、对 四、名词解释： 1、审计目标（P.75） 2、一般审计目标（P.79） 3、财政财务审计（P.90）14、财经法纪审计（P91） 5、经济效益审计（P.92） 五、简答题： 1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77） 第三章审计组织和审计人员习题 一、单项选择题： 1、B 2、A 3、D 4、A 5、B 6、B 7、D 8、A 9、D 10、D 二、多项选择题： 1、ABD 2、ABC 3、ACD 4、BC 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、AB 11、ABCD 12、ABCD 三、判断题： 1、对 2、错，改为均具有双重地位。 3、对 3、对 4、错，社会审计组织不具有处理惩罚权。 5、错，合伙制会计师事务所由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各 自的财产承担责任。 5、错， “不得”改为“可以” 。 6、错，委托人有权要求其回避。 7、对 8、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。 9、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。 四、名词解释： 1、会计师事务所（P.122） 2、审计人员职业道德（P.136） 五、简答题： 1、我国国家审计机关有哪些职责与权限？（ P.104-111） 2、根据《注册会计师法》的规定，成为一名注册会计的条件是什么？（见 校考试卷答案） 3、注册会计师有哪些审计业务？（P.125） 六、论述题： 1、围绕注册会计师职业道德准则，论述如何提高注册会计师的职业道德修 养。 （P.136-140） 2

、国家审计与社会审计有哪些区别？ 答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监 督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审计是 由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 二者 的区别有： （1）主要职能不同 国家审计以经济监督职能为主， 以各级政府及其部门的财政收支及公共资金 的收支、运用情况的真实、合法和效益进行监督，而社会审计以经济鉴证职能为 主，对企业会计报表的合法性与公允性进行审查并出具审计报告，起社会公证作 用。2（2）审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、 合法和效益依法进行的 审计，并为党委政府决策服务。社会审计是注册会计师依法对被审计单位会计报 表的合法性与公允性进行的审计，其本质是接受委托，提供服务，并且发表的意 见具有法定的效果，为社会公共提供一个鉴证。 （3）审计对象不同 国家审计的主要对象是国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财 政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照《审计法》 规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益。而社会审计的对 象根据委托人的具体委托要求确定，一般包括企业会计报表审计、验资等。 （4）审计法律责任不同 国家审计是依照《宪法》、《审计法》的规定独立行使审计监督权，不受其 他行政机关、社会团体或个人的干涉，社会审计是依照《注册会计师》的规定依 法接受委托对被审计单位会计报表进行审计。无论是国家审计还是社会审计，如 在执行审计业务过程中具有违法行为并构成犯罪的，都要追究刑事责任，除此以 外，国家审计以行政责任为主，而社会审计还可能承担行政责任和民事责任。 （5）取证权限不同 国家审计取证具有强制性， 包括有权就审计事项的有关问题向有关单位和个 人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工 作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关有权查询被审计单 位在金融机构的账户，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。 注 册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助， 对 被审计单位及相关单位没有行政强制力。 （6）审计依据（或准则）不同 国家审计依据《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》和国家审计 准则进行审计。社会审计依据《中华人民共和国注册会计师法》和《注册会计师 审计准则》进行审计。

（7）经费来源或收入来源不同 国家履行职责所必需的经费， 应当列入财政预算， 由本级人民政府予以保证。 社会审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 （8）审计程序不同 国家审计其流程大体为：编制审计项目计划、送达审计通知书、调查取证、 征求被审计单位意见、出具审计报告、做出处理处罚审计决定。而社会审计的流 程则明显不同，分为：调查了解被审计单位基本情况、签定审计业务约定书，初 步内部控制评价、编制审计计划、现场实施（包括符合性测试和实质性测试） 、 同被审计单位沟通、出具审计报告。 （9）发现问题的处理权限不同 国家审计对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、 处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意 见。 社会审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整 和披露，没有行政强制力。注册会计师可以针对各种情况出具无保留意见、保留 意见、否定意见和无法表示意见。3（简）答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督 检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审计是由 经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 二者的 区别有： （1）主要职能不同 国家审计以经济监督职能为主，而社会审计以经济鉴证职能为主。 （2）审计目标不同 政府审计是对单位的财政财务收支进行审计，为党委政府决策服务。社会审 计是对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行审计，为社会提供一个鉴证。 （3）审计对象不同 国家审计的主要对象是各级政府、国有金融机构和企业事业组织的财务收 支，而社会审计的对象根据委托人的具体委托要求确定。 （4）审计法律责任不同 国家审计以行政责任为主，而社会审计则以行政责任和民事责任为主。 （5）取证权限不同 国家审计取证具有强制性， 社会审计在获取证据时有赖于被审计单位及相关 单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 （6）审计依据（或准则）不同 国家审计依据《审计法》和国家审计准则进行审计，社会审计依据《注册会 计师法》和《注册会计师审计准则》进行审计。 （7）经费来源或收入来源不同 国家审计机关经费列入财政预算，由政府予以保证。社会审计收入来源于审 计客户。 （8）发现问题的处理权限不同 国家审计对违纪违法问题具有处理、处罚权，社会审计对审计过程中发现的 问题只能提请被审计单位调整和披露，

没有行政强制力。 七、案例分析题： 1、 视情况立即中止约定并拒绝出具审计报告 中止约定并拒绝出具审计报告， （1）CPA 应视情况立即中止约定并拒绝出具审计报告，或签发无法表示意 见的审计报告。因为根据约定， 的审计工作， 见的审计报告。因为根据约定，被审计单位应配合 CPA 的审计工作，及时提供 审计查证所需要的会计资料及其他相关资料， 审计查证所需要的会计资料及其他相关资料，而甲公司以应收账款部分客户属 于商业秘密为由而拒绝提供资料，使审计工作无法正常进行， 应收账款数额 于商业秘密为由而拒绝提供资料，使审计工作无法正常进行，而应收账款数额 较大对会计报表构成特别重大影响 对会计报表构成特别重大影响。 较大对会计报表构成特别重大影响。 事务所首先应向被审计单位 （2）事务所首先应向被审计单位 B 公司说明更换 CPA 属于事务所的正常工 作安排， 公司的审计工作，被审计单位不得以任何理由拒绝。 作安排，并不影响对 B 公司的审计工作，被审计单位不得以任何理由拒绝。如 公司固执己见， 公司对即将进行的会计报表审计存在某种幻想， 乙公司固执己见，可能说明 B 公司对即将进行的会计报表审计存在某种幻想， 事务所可以考虑取消先前的约定。 事务所可以考虑取消先前的约定。 就审计中发现的重大问题要求被审计单位进行调整是完全必要的， （ 3） CPA 就审计中发现的重大问题要求被审计单位进行调整是完全必要的， 被审计单位丙 被审计单位丙公司总经理以无法完成董事会年初下达的公司 2009 年利润任务为 由拒绝调整是不恰当的， 由拒绝调整是不恰当的，对此情况 CPA 尚要继续说明调整的理由并坚持自己的 立场，如无法达成一致，注册会计师应考虑拒绝出具审计报告， 立场，如无法达成一致，注册会计师应考虑拒绝出具审计报告，或考虑出具否 定意见的审计报告。 定意见的审计报告。 2、 职业道德廉洁要求。 职业职业道德准则要求， （1）违反 CPA 职业道德廉洁要求。根据 CPA 职业职业道德准则要求，CPA4的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、 的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、地位及执业优势为自己或其所在 事务所谋取利益，包括不得以任何形式接受馈赠和得到其他好处。 事务所谋取利益，包括不得以任何形式接受馈赠和得到其他好处。 事务所违反职业道德独立性要求。 必须保持独立性， （2）事务所违反职业道德独立性要求。CPA 必须保持独立性，在委托单位 有任何经济利益均要回避。 持有被审计单位股票，无论多少， 有任何经济利益均要回避

。B 持有被审计单位股票，无论多少，均应视为存在利 害关系，事务所不得以金额小或人手少为由而不采取回避措施。 害关系，事务所不得以金额小或人手少为由而不采取回避措施。 职业道德客观要求。 （3）违反 CPA 职业道德客观要求。CPA 在执业过程中应以客观的态度进行 调查取证，以事实为依据，避免主观臆断， 不能被委托单位的意见所左右。 调查取证，以事实为依据，避免主观臆断，也不能被委托单位的意见所左右。 本例中， 仅简单询问了事，未取得充分、适当的审计证据。 本例中，CPA 仅简单询问了事，未取得充分、适当的审计证据。 事务所违反职业道德独立性要求。 （4）事务所违反职业道德独立性要求。CPA 在执业中应保持形式和实质上 的独立性，担任被审计单位常年会计顾问或代理会计的均要回避， 的独立性，担任被审计单位常年会计顾问或代理会计的均要回避，因为没有人 能独立地评价自己的工作。情况熟悉当然不能成为不回避的理由。 能独立地评价自己的工作。情况熟悉当然不能成为不回避的理由。 3、 存在不妥之处。 职业道德要求， （1）存在不妥之处。根据 CPA 职业道德要求，事务所不得作涉及业务能力 的宣传广告，广告中的“能力一流”属于禁止之列 禁止之列。 的宣传广告，广告中的“能力一流”属于禁止之列。 存在不妥之处。 （2）存在不妥之处。事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单 位和个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 位和个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 无不妥之处。 此广告内容只涉及事务所地址搬迁，无其他不实之词） （3）无不妥之处。 此广告内容只涉及事务所地址搬迁，无其他不实之词） （ 存在不妥之处。 和所在的事务所不得允许其他 事务所不得允许其他单位和个人借用本 （4）存在不妥之处。CPA 和所在的事务所不得允许其他单位和个人借用本 人或本所的名义承接、执行业务， 执照。 人或本所的名义承接、执行业务，禁止出租 CPA 执照。 第四章审计依据、审计证据和审计工作底稿习题 一、单项选择题： 1、B 2、C 3、D 二、多项选择题： 1、BCD 2、ABCD 3、ACD 4、ABCD 5、ABC 6、AB 7、ABCD 8、ABCD 三、判断题： 1、对 2、对 3、对 4、对 四、名词解释： 1、审计依据（P.148） 2、审计证据（P.157） 3、重要性（P.161） 4、审计证据充分性（P.162） 5、环境证据（P.167） 6、审计工作底稿（P.183） 五、简答题： 1、什么是审计证据？根据审计证据的表现形式，审计证据可分为哪几类？ （P.157，P.165） 2、注册会计师获取审计证据的方法有哪些？（P.173） 3、 什么是审计

证据的整理？整理审计证据的基本方法有哪些？ （P.180-181） 4、什么是审计工作底稿？审计工作底稿有哪些作用？（P.183） 5、审计工作底稿应填制哪些内容？填制审计工作底稿有哪些要求？ （P.188-189，P.196）5六、案例分析题： 1、 项目 情况 审计风险 证据数量 理由 2009 年全年被审计单位未对存货进行 存货 高 多 盘点， 盘点，存货主管变动频繁 投资于房地产业， 投资于房地产业 ， 恰逢国家宏观政策 证据数量与审计风险 证据数量与审计风险 审计 对外投资 高 多 调整， 调整，房地产价格下调幅度较大 成正向变动关系， 成正向变动关系 ， 即 审计风险越大， 审计风险越大 ， 所需 2009 年营业收入较上年有较大幅度上 低 少 营业收入 审计证据数量越多， 审计证据数量越多 ， 升，被审计单位财务状况良好 反之，越少。 反之，越少。 甲公司为推出的新产品采取了一系列 促销措施，大幅度地放宽了信用额度， 应收账款 促销措施，大幅度地放宽了信用额度， 高 多 应收账款较上年幅度上升 2、 购货#5@p比收料单可靠， （1）购货#5@p比收料单可靠，这是因为购货#5@p来自于公司以外的机构或 人员，而收料单是公司自行编制的。 人员，而收料单是公司自行编制的。 销货#5@p副本比产品出库单可靠。这是因为销货#5@p是在外部流转， （2）销货#5@p副本比产品出库单可靠。这是因为销货#5@p是在外部流转， 并获得公司以外的机构或个人的承认 而产品出库单只在公司内部流转。 人的承认； 并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并 领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号， 且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 工资发放单比工资计算单可靠。 （4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外 的工资领取人签字确认 而工资计算单只在会计部门内部流转 确认， 只在会计部门内部流转。 的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 存货监盘记录比存货盘点表可靠。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计 师自行编制的 而存货盘点表是被审计单位提供的。 行编制的， 师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。 银行询证函回函比银行对账单可靠。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回

函是注册 会计师直接获取的，未经公司有关职员之手； 会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员 之手，存在伪造、涂改的可能性。 之手，存在伪造、涂改的可能性。 3、 注册会计师及事务所存在以下错误： 及事务所存在以下错误 注册会计师及事务所存在以下错误： 事务所应坚持审计质量第一， （1）事务所应坚持审计质量第一，不能以业务承接繁忙为由尽快结束审计 工作； 工作； 审计工作底稿应由项目组负责人进行详细复核， （2）审计工作底稿应由项目组负责人进行详细复核，不能以加快进度为由 进行相互复核； 进行相互复核； 底稿应进行三级复核 包括项目经理详细复核、 进行三级复核， （3）底稿应进行三级复核，包括项目经理详细复核、部门经理重点复核和 主任会计师一般复核，该例中只由项目经理进行了重点复核， 主任会计师一般复核，该例中只由项目经理进行了重点复核，显然违反审计准 则规定的三级复核制度； 则规定的三级复核制度； 底稿的所有权、保管权均属于会计师事务所， （4）底稿的所有权、保管权均属于会计师事务所，将底稿交给被审计单位 代为保管显然是不负责任的表现，可能造成底稿内容泄密 甚至被篡改。 代为保管显然是不负责任的表现，可能造成底稿内容泄密，甚至被篡改。 第五章审计技术方法习题 一、单项选择题： 1、A 2、B 3、C 4、D 二、多项选择题： 1、AD 2、BCD 3、ABC 4、AB 5、BC 6、ABC 7、AB 8、ABC 9、CD 10、BC 11、ABC 12、AC 13、ABCD 14、AD 三、判断题：61、对 2、错， “逆查法”改为“顺查法” 。 3、错， “抽查法”改为“详查法” 。 4、错， “较多”改为“较少” 。 四、名词解释： 1、审计方法（P.228） 2、抽查法（抽样审计） （P.241） 3、审阅法（P.244） 4、复核法（复算法） （P.247） 5、核对法（P.248） 6、鉴定法（P.255） 7、分析法（P.256） 五、简答题： 1、什么是积极式函证？什么是消极式函证？积极式函证适用于哪些情况？ （P.253） 六、论述题： 1、审计方法模式经历了哪些阶段？各个阶段主要有哪些特点？（P.229） 七、案例分析题： 1、 根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 库存现金盘点表 单位： 2005 年 3 月 11 日下午 5 时 30 分盘点 单位：元项目库存现金实存额 盘点日止账面结存额 已收款未入账部分： 加：已收款未入账部分： 1914372. 4372.31 收款凭证第 191-202 号 减：已付款未入账部分 2034126. 付款凭证第 203-211 号 4126.14 21925. 盘点日止账面应存额 21925.41 2699. 溢缺数 2699.35 亏缺原因：

亏缺原因：①白条借据抵库 4 张，计 2560.00 元； 短缺现金， 139.35。 ②短缺现金，计 139.35。 审计人员： 出纳员： 会计主管： 审计人员： 出纳员： 会计主管： 该企业现金管理中存在下列主要问题： （2）该企业现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。 白条借据抵库。 出纳员擅自以白条方式借给 3 名职工现金， 名职工现金， 共计 2 560 元， 至今抵充库存入账。 至今抵充库存入账。 账款不符。 ②账款不符。盘点日止账面应存额为 21925.41 元，而实际盘存库存现金仅 元抵充库存外， 为 19226.06 元，其中除出纳员擅自以白条借据 2560 元抵充库存外，尚短缺 139.35 139.35 元。7金额 19226. 19226.06 21679. 21679.24备注 10000. 核定库存现金限额 10000.00 元③银行核定该厂库存现金限额为 10 000 元，而实际库存超过限额 9 226.06 19226.06-10000） 元（19226.06-10000） 。 出纳员工作拖拉， ④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日 记账。 记账。 ⑤收入销货款的转账支票未及时送存 银行，已超过支票有效期， 银行，已超过支票有效期，该笔货款将 被对方开户银行拒付。 被对方开户银行拒付。 针对上述问题， （3）针对上述问题，提出审计意见如 下： ①白条抵库的现金 2 560 元，如经有关 人员正式审批，应做其他应收款入账处理， 人员正式审批，应做其他应收款入账处理， 或限期归还或敦促报销。 或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金 139.35 元，应在进一步 查明原因后，按有关规定追究其责任， 查明原因后，按有关规定追究其责任，作出 处理。 处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库 存现金。 存现金。 出纳员今后应坚持做到及时登账， ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日 清 日结 。 应及时与购货单位联系， ⑤应及时与购货单位联系，收回 7 500 元销货款。 元销货款。 2、 两个公司作为函证对象。 （1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账 款的真实性。 但应收账款年末与年初没有变化， 款的真实性。 公司的销货虽然只要 80000 元， C 但应收账款年末与年初没有变化， 有可能是有争议的货款，金额也较大。 仍为 220000 元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E 公司的应收账款由年 增幅大而且金额也最大。 初的 70000 元增加到年末的 250000 元,增幅大而且金额也最大。 （ 2） 3、 运用调节法进行审查： 运用调节法进行审查： 审查日存量＝ 500－ 000＝ 300(公斤 公斤) 审查日存量＝2 800+34 500－35 000＝2 300(公斤) 公斤， 经过上述调节计算 2009 年 12 月 31 日的实存数为 2300 公斤，与账面记录 公斤不一致。审计人员应

要求有关人员说明原因 人员应要求有关人员说明原因， 的甲材料 2000 公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核 如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任。 实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任。 4、 （参考题） 审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 单位： 金额单位： 单位：A 公司 2008 年 12 月 31 日 金额单位：元 项 目 金 额 35000 10300 3150 350 项 目 金 额 42000 5800 5300 A 公司银行存款账面余额 加：银行已收，公司未收的款项 银行已收， 银行已付， 减：银行已付，公司未付的款项 加：企业记账差错数 银行对账单余额 加：公司已收，银行未收的款项 公司已收， 公司已付， 减：公司已付，银行未付的款项8调节后的存款余额 审计主管： 审计主管：李玲 明42500 审计员： 审计员：张萸调节后的存款余额 会计主管： 会计主管：王红 会计员： 会计员：李42500从银行存款余额调节表可以看出， 从银行存款余额调节表可以看出，A 公司 2008 年 12 月 31 日银行存款调节 后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为 42500 元，从而证明公司银行存 本属实。可见，资产负债表上的“货币资金” 款账面余额 35000 基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银 元的真实性程度很差，应加以调整。 行存款数 33500 元的真实性程度很差，应加以调整。 （ 5、 1）取证方法不当。对于应收账款的审计，比较有效的方法是函证，如 取证方法不当。对于应收账款的审计，比较有效的方法是函证， 无法函证才能采取查阅相关凭证的替代方法，而询问不是有效方法， 无法函证才能采取查阅相关凭证的替代方法，而询问不是有效方法，通过询问 所取得的证据也不是有效证据， 所取得的证据也不是有效证据，特别是在被审计单位应收账款占全部资产的比 重较大的情况下，必须对大额或有疑问的应收账款进行函证。 重较大的情况下，必须对大额或有疑问的应收账款进行函证。 （2）存在多处不当。①审计人员应向所有的银行进行函证，而不能仅根据 存在多处不当。 审计人员应向所有的银行进行函证， 被审计单位开具的清单进行函证； 即使根据被审计单位开具的清单进行函证， 被审计单位开具的清单进行函证；②即使根据被审计单位开具的清单进行函证， 也要对清单上的所有账户进行函证，包括余额为零的账户。 应由审计人员亲 也要对清单上的所有账户进行函证，包括余额为零的账户。③应由审计人员亲 所有账户进行函证 手取得银行对账单

，并在此基础上复核银行存款调节表。 手取得银行对账单，并在此基础上复核银行存款调节表。 银行对账单 （3）取证方法不妥。①对于全年营业收入这一重要的审计项目，仅采用询 取证方法不妥。 对于全年营业收入这一重要的审计项目， 问方法取证违反审计程序； 且被审计单位的解释也不能自圆其说， 问方法取证违反审计程序；②且被审计单位的解释也不能自圆其说，促销降价 不能成为营业收入下降的原因，因为同行业较上年有一定幅度的增长， 不能成为营业收入下降的原因，因为同行业较上年有一定幅度的增长，审计人 员应将此作为重大疑点深入审查，而不能将询问结果记录于底稿草草了事。 员应将此作为重大疑点深入审查，而不能将询问结果记录于底稿草草了事。 （4）取证方法不妥。①对存货数量的审查最有效的方法是审计人员现场监 取证方法不妥。 督盘点，被审计单位自行盘点不能替代监督盘点； 督盘点，被审计单位自行盘点不能替代监督盘点；②审计人员对自行盘点记录 行详细复核不是有效的方法； 进行详细复核不是有效的方法；③审计人员深入仓库实地观察同样不是有效方 法，只有将观察与监督盘点结合起来才是有效的。 只有将观察与监督盘点结合起来才是有效的。 （5）取证方法不妥。①盘点时间安排不当，为避免现金流动，应在上午上 取证方法不妥。 盘点时间安排不当，为避免现金流动， 班前或下午下班后进行盘点； 名审计人员； 班前或下午下班后进行盘点；②盘点现场至少要有 2 名审计人员；③点钞应由 进行盘点 出纳员在审计人员和财务负责人的监督下独立完成，审计人员不得接触钞票。 出纳员在审计人员和财务负责人的监督下独立完成，审计人员不得接触钞票。9第六章 审计抽样习题 一、单项选择题： 1、D 2、A 3、A 4、C 5、C 6、B 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、BCD 三、判断题： 1、对 2、错，将“反向变动关系”改为“正向变动关系”“越小”改为“越大” ， 。 3、对 4、错， “正比关系”改为“反向变动关系” 。 5、对 6、错，将“缩小抽查数量”改为“增加抽查数量” 。 7、对 四、名词解释： 1、判断抽样（P.266） 2、统计抽样（P.266） 3、金额单位抽样（P.301） 五、简答题： 1、概述统计抽样的步骤。 （P.266） 第七章 制度基础审计习题 一、单项选择题： 1、A 2、B 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD 6、ABC 7、AC 三、判断题： 1、对 2、错， “制度基础审计”与“风险基础审计”互换。 3、对 4、对 5、对 6、错， “但不能”改为“且能” 。 7、错， “则应进行符

合性测试”与“则无需进行符合性测试”互换。 8、错，加上“且进行符合性测试是经济的” 。 四、名词解释： 1、内部控制（P.307） 2、不相容职务（P.313）所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可 能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离 的核心是“内部牵制” ，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或 人员的处理， 使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联 系，并受其监督和制约。 3、制度基础审计（P.318） 4、风险基础审计（P.319） 五、简答题： 1、什么是内部控制？（P.307）内部控制的局限性有哪些？（P.311）102、内部控制由哪些要素组成？（P.314） 3、内部控制的基本方式（基本方法）有哪些？（P.316-318） 3、什么是制度基础审计？（P.318）与账目基础审计相比有哪些差异？ （P.319-320） 4、概述制度基础审计的内容。 （P.320） 5、概述制度基础审计的程序。 （P.338-344） 6、制度基础审计的常用方法有哪些？（P.345-356） 7、制度基础审计调查法的主要内容有哪些？（P.345-346） 六、案例分析题： 1、 以下是审计人员对甲公司内部控制进行调查所了解到一些情况， 以下是审计人员对甲公司内部控制进行调查所了解到一些情况，请逐项分 析是否存在缺陷或错误 并说明理由。 或错误， 析是否存在缺陷或错误，并说明理由。 存在错误，存货保管与登记存货明细账属于不相容职务。 （1）存在错误，存货保管与登记存货明细账属于不相容职务。 存在错误，董事长的做法属于治理层带头违反控制制度， （2）存在错误，董事长的做法属于治理层带头违反控制制度，具体违反授 权批准程序中的批准权限。 权批准程序中的批准权限。 存在错误，公司治理层和管理层带头违反职业道德和诚信要求 德和诚信要求， （3）存在错误，公司治理层和管理层带头违反职业道德和诚信要求，违反 会计准则和会计制度。 会计准则和会计制度。 存在缺陷，银行存款调节表应由银行出纳以外的人员编制。 （4）存在缺陷，银行存款调节表应由银行出纳以外的人员编制。 存在缺陷，违反职务分离要求， （5）存在缺陷，违反职务分离要求，经济业务的审批与执行不能为同一部 违反控制程序，采购回来的用品应由财产管理部门验收， 门；违反控制程序，采购回来的用品应由财产管理部门验收，不能直接交需求 部门、单位使用。 部门、单位使用。 存在缺陷，没有安排专人复核，违反检查控制要求。 （6）存在缺陷，没有安排专人复核，违反检查控制要求。 存在错误，实物控制

不严，可能是实物的采购、验收、保管、使用环 （7）存在错误，实物控制不严，可能是实物的采购、验收、保管、使用环 节没有履行相关手续，导致责任不清。 节没有履行相关手续，导致责任不清。 2、 （1）授权批准控制； （2）职务分离控制； （3）人力资源政策及执行； （4）组织控制； （5）检查控制； （6）组织控制； （7）程序控制与措施控制； （8）程序控制。 3、 （1）业务经办； （2）会计记录； （3）财产保管； （4）稽核检查； （5）授权 批准。 答： （1）授权批准与业务经办； （2）业务经办与会计记录； （3）会计记录与 财产保管； （4）业务经办与稽核检查。 不相容职务分离的核心是“内部牵制” ，如不不实行分离，失去制约和监督， 就可能导致各类错误和舞弊的发生。 （1）授权批准与业务经办，如不分离可能导 致批准人滥用职权，从中渔利； （2）业务经办与会计记录，如不分离可能导致经 办人为谋取不正当利益而篡改会计记录； （3）会计记录与财产保管，如不分离可 能导致财产保管人采取篡改会计记录的手法侵吞财物； 4） （ 业务经办与稽核检查， 如不分离可能导致业务经办人滥用职权从中谋利。11第九章 审计程序习题 一、单项选择题： 1、B 2、A 3、A 4、D 5、D 6、B 二、多项选择题： 1、ABD 2、AB 3、BCD 4、ABC 二、判断题： 1、错， “一律不得进行调整或修改”改为“在进驻被审计单位进行调查研究 的基础上进行修改或调整” 。 2、对 3、错误，删除“审计工作底稿一律不得外借” ，加“因工作需要并经委托人 同意，不同事务所的注册会计师可以借阅” 五、名词解释： 1、审计程序（P.385） 2、审计行政复议（P.399） 3、审计业务约定书（P.401）审计业务约定书，是指会计师事务所与客户 签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、 双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。 六、简答题： 1、什么是审计程序？（P.385）审计程序有哪些作用？（P.387-388） 2、 国家审计程序有哪几个阶段？各阶段有哪些主要工作内容？ （P.388-401） 3、审计业务约定书有哪些内容？（P.402） 4、与其他审计主体相比，内部审计程序有哪些特点？（P.408-409） 七、案例分析题： 1、 存在以下问题： 存在以下问题： 在审计方案未确定之前先发审计通知书是错误的， （1）在审计方案未确定之前先发审计通知书是错误的，应在发出审计通知 书之前拟定审计方案； 书之前拟定审计方案； 审计方案由审计组成员编写是错误的。 （2）审计方案由审计组成员编写是错误的。审计方案是审计准

备阶段重要 的文件之一，通过审计方案明确审计范围、内容、重点及人员分工等， 的文件之一，通过审计方案明确审计范围、内容、重点及人员分工等，应由审 计组组长编写； 计组组长编写； （3）进驻被审计单位前没有进行初步调查和了解被审计单位基本情况是错 误的。如属初次审计，审计组应根据审计任务要求， 集被审计单位相关资料， 误的。如属初次审计，审计组应根据审计任务要求，收集被审计单位相关资料， 并走访有关主管部门，初步了解被审计单位的业务性质、经营特点等。 并走访有关主管部门，初步了解被审计单位的业务性质、经营特点等。如属再 次审计，也应查阅以前的审计工作底稿、审计报告等资料。 次审计，也应查阅以前的审计工作底稿、审计报告等资料。 2、 存在以下问题： 存在以下问题： 安排审计组成员复核审计工作底稿不妥。 （1）安排审计组成员复核审计工作底稿不妥。审计工作底稿应由项目组负 责人进行详细复核，不能以底稿数量庞大、 责人进行详细复核，不能以底稿数量庞大、政府领导催要审计结果为由推辞责 任； 没有严格执行审计工作底稿三级复核制度。 （2）没有严格执行审计工作底稿三级复核制度。审计工作底稿应进行三级 复核，包括项目经理详细复核、部门经理重点复核和主任会计师一般复核， 复核，包括项目经理详细复核、部门经理重点复核和主任会计师一般复核，该 例中三级复核制度形同虚设； 例中三级复核制度形同虚设； 对底稿复核中发现的取证材料尚不完善之处未采取必要的补救措施 未采取必要的补救措施。 （3）对底稿复核中发现的取证材料尚不完善之处未采取必要的补救措施。 对于底稿复核中发现的证据不足的问题，审计组应认真对待， 对于底稿复核中发现的证据不足的问题，审计组应认真对待，并采取相应程序12获得补充证据，时间紧不能成为简化审计程序的理由； 获得补充证据，时间紧不能成为简化审计程序的理由； 日内提出反馈意见违反规定。 审计法》 《审计法 （4）审计组要求被审计单位 5 日内提出反馈意见违反规定。 审计法》规 《 定被审计单位提出反馈意见的期限是 10 天； 审计组组长没有认真对待被审计单位所提出的反馈意见， （5）审计组组长没有认真对待被审计单位所提出的反馈意见，且未将反馈 意见连同审计报告一并报审计机关。 意见连同审计报告一并报审计机关。审计组应认真研究被审计单位所提出的意 见并进行必要的修改，经审计组长签字后，连同审计报告一并报送审计机关。 见并进行必要的修改，经审计组长签字后，连

同审计报告一并报送审计机关。 3、 答： 遗漏了 CA 股份有限公司的会计责任； （1） 遗漏了会计师事务所的义务； 遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。 （2） 审计业务约定书 甲方：CA 股份有限公司 乙方：XX 会计事务所 甲方委托乙方进行 2002 年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及委托目的： 乙方接受甲方委托，对甲方 2002 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的 利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则， 对甲方内部控制制度进行研究和 评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程 序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发 表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： （1）建立、健全内部控制制度 （2）保护资产的安全完整； （3）保证会计资料的真实、合法、完整。 甲方的义务包括： （1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。 （2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所 派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。 （3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、乙方的责任与义务 乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审 计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是： （1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告； （2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密； （3）必要时，出具管理建议书。 四、出具审计报告的时间要求 乙方应于 2003 年 X 月 X 日之前向甲方提交本项目的审计报告。 五、审计报告的使用责任 乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。 使用不当造成的后果与乙方 及其所委派的审计人员无关。 六、审计收费 按《XXX 收费规定》 ，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计13业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，预计收取人民币 XXX 万元，甲方 应在本约定书签订后预付上述费用的 XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并 付清。 如在审计过程中遇到重大问题， 致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅 度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 七、约定书的有效时间 本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。 本约定书自 2003 年 1 月 10 日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。 八、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告， 甲乙双方可要

求变更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。 九、违约责任 十、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：CA 股份有限公司（签章） 代表： （签章）2003 年 X 月 X 日 乙方：XX 会计师事务所（签章） 代表： （签章）2003 年 X 月 X 日 第十章审计报告习题 一、单项选择题： 1、D 2、A 二、多项选择题： 1、CD 2、ACD 3、AB 4、AB 5、BD 三、判断题： 1、对 四、名词解释： 1、审计报告（P.411） 五、简答题： 1、简式审计报告（注册会计师审计报告）包括哪些要素？（P.417-422） 六、论述题： 1、审计报告有哪些作用？（P.412-413） 七、案例分析题： 1、 出具无保留意见的审计报告。 （1）出具无保留意见的审计报告。通常保险公司不愿意承保财产保险的可 能损失，不需列入会计报表中。 能损失，不需列入会计报表中。 出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价目入账， （2）出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价目入账，违 企业会计准则》的规定，如果该幢房屋金额很大， 反《企业会计准则》的规定，如果该幢房屋金额很大，应出具否定意见的审计 报告；如果金额不大，则可出具保留意见的审计报告。 报告；如果金额不大，则可出具保留意见的审计报告。 出具保留意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循《 （3）出具保留意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循《企业会计 准则》的规定。 准则》的规定。 出具无法表示意见或保留意见的审计报告。 （4）出具无法表示意见或保留意见的审计报告。如审计范围受到严重限制 且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具无法表示意见的审计报告； 无法表示意见的审计报告 且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具无法表示意见的审计报告； 如审计范围受到限制并不十分严重 则可出具保留意见的审计报告。 并不十分严重， 如审计范围受到限制并不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。 2、 答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为： 应当出具无保留意见类型的审计报告。 应当出具无保留意见类型的审计报告 因为： 虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 （1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 （2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。14没有违反公允性原则。 （3）存货错报 10 000 元，小于可容忍错报 50 000 元，没有违反公允性原则。 该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 （4）漏记了应付账