关于公民纳税意识的调查报告

——以内蒙古扎赉特旗为例

在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式。随着经济的发展和国民收入的普遍提高，我国的税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用日益加强。但从另一方面讲，我国的税收收入流失也相当严重，公民纳税意识淡薄，偷逃税现象普遍，被认为是一个极其重要的原因。其具体表现在依法诚信纳税还没有成为大多数公民的自觉行为。因此，特于20xx年夏在内蒙古兴安盟扎赉特旗地区展开调查,以了解该地区公民纳税意识情况。

一、公民纳税意识概述

（一）什么是纳税意识？

纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用、在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。纳税意识有广义和狭义之分，广义的纳税意识是指全民纳税意识，狭义的纳税意识是单指纳税人对纳税的认同和看法，通常以是否按时足额申报缴纳税款为衡量标准。

（二）薄弱纳税意识产生的原因

一般来说，纳税人不交或少交税容易被视为纳税意识薄弱的表现，从全社会的范围来看，依法纳税的意识在人们的心中仍然没有建立起来，纳税人心中仍然怀有强烈的偷逃税的愿望和冲动，那么，是什么原因造成当今局面的呢？

1.从纳税人的角度看

（1）未养成良好的纳税习惯

由于受计划经济的影响，在相当长的时间内，纳税都由企业代劳，而与普通百姓的关系不大。没有纳税的机会，自然也就很难养成良好的纳税意识。鉴于此，如何尽快普及全体公民的纳税意识，将以往被普遍“遗漏”的“纳税意识课程”给公民及时补上，就显得相当紧迫。

（2）对税收作用认识不到位

中国的税收是“取之于民，用之于民”的，而对于大多数公民而言，他们只看到了“取之于民”，却往往忽视了其“用之于民”的方面。纳税人对纳税义务的认识存在问题，没有看到税收不仅是维持国家机器本身正常运转的主要资金来源，还是政府履行职能、提供公共产品和服务所需资金的主要渠道。只是站在个人角度上，看到当前缴税使得自身利益损失，没有考虑到政府提供公共产品和服务所需的成本以及自身从中得到的利益补偿。因此对于税收有着一种“敌视心理”而不愿依法缴纳税款。

（3）自私自利心理的存在

从经济学的角度看来，每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化在任何时候都是他们的现实选择。而无论缴纳多少税款，都会在一定程度上减少其收入，增加其成本，这无疑会导致一部分人甘愿冒着很大的偷逃税款的风

险换取更大的利益。

2.从政府部门的角度看

（1）权利义务关系的不对等性

在税收法律关系中，主体的一方只能是国家，其体现的是国家单方面的意志，是财产所有权或支配使用权的单方面转移。在此种条件下，国家的权力相对较多，而纳税人的义务较多，且只有在履行了义务的前提下才可以行使权力。这样，便造成了公民纳税不积极，甚至偷逃税款等行为的出现。

（2）税务机关本身存在的问题加强了纳税人偷逃税的欲望

就目前看来，税务机关的征管还存在着缺陷，税收的强制作用体现并不明显。甚至由于税务机关的某些“不作为”行为，而导致纳税人偷逃税行为猖獗，不利于纳税人树立依法、诚信纳税的意识。

（3）纳税各环节明显漏洞的存在

目前我国税源监控的常用手段主要有税务登记、纳税申报、#5@p管理、纳税检查以及税控装置等。然而，无论是在这些中的哪一环节，都存在着较为严重的漏洞，增加了纳税人不依法诚信纳税的可能。

二、对公民纳税意识如何的调查及分析

针对上述对于公民纳税意识薄弱产生原因的思考，特设计如下调查问卷（附录一），采用抽查方式对扎赉特旗不同年龄、不同职业、不同阶层的人群进行了调查（发出2500份，收回2379份，有效率95.16%），结果如下：

（一）主观因素

1.纳税感受

从第1-4题中我们发现：在调查对象中，90%以上都为直接纳税人，但虽然职业不尽相同，却有78.5%的人都认为自己的税负较重，其中又以中年人为主。这一现象产生的原因，我认为有两点：其一，中年人肩负着赡养老人、抚养儿童的双重责任，经济负担较大。从调查结果来看，收入以固定工资为主以及无正式工作的人群，负担更重。其二，由于扎赉特旗地方政府的工作透明度并不高，公众对于政府的工作动态了解并不深入，不清楚自己缴纳的税款用在了哪些地方。并且，由于利益的驱使，大部分人还是会主观上认为上缴的越少越好。

2.纳税习惯

在“纳税方式”及“纳税习惯”两项调查中，我发现选择自己去有关税务部门按时足额缴纳税款的人只占参加调查总体的7.08%，其他纳税人基本上都是由单位代收代缴或税务人员上门催缴的。这说明扎赉特旗地区公民的纳税意识还很薄弱，并未养成良好的纳税习惯。

3．纳税态度

为了解扎赉特旗公民纳税意识的薄弱程度，特在调查问卷中加入了“是否关心税收资讯”和如何获取这些资讯等几道相关题目（7、8、9三题）。不出所料，只有37.64%的人会通过电视电脑等媒体关注一些税务信息，了解国家的税收动向，除出了税务相关工作者外几乎没有人知道咨询热线及主动订阅税务类报刊、参加财税知识的培训。而这也与该地区的政府及税务管理部门关于税务知识、信息的宣传不到位有着很必然的联系。

4.纳税认识

从10-12题可以看出，尽管大多数的纳税人了解自己的纳税义务，知道自己享有的权利，却很少有人认为自己的纳税行为是光荣的，相应的，即便知道自己

拥有的权利，也很少有人去使用，甚至还有一部分人并不了解自己的基本权益都有哪些。

（二）客观因素

1.报税环境

随着现代科技的日益普及，人们已更加的习惯于利用计算机使得自己的生活能够越来越方便、快捷、有效，这在“‘网上报税’系统”一题中，有着很明显的反映。但扎赉特旗还依然采取传统的方式进行申报税，没有随着科技的进步而发展变化。

并且，据14题来看，公民对于扎赉特旗税务部门工作人员的满意度并不高，那么如何加强工作人员的服务质量，提高公民满意度，以促进公民积极主动纳税，是政府部门不得不思考的问题。

2.税源监控

在税源监控中，#5@p管理是其重要环节，目前我国大多实行“一票管两税”，甚至是“多税”的#5@p发放及管理形式。但“上有政策，下有对策”，很多商家都打出了“不索要#5@p就打折或者赠送小礼物”的方式来减少自己的账面营业额，已逃避或者少缴纳税款。从消费者方面看，消费之后偶尔索要#5@p或者不索要的远远比经常索要的多很多，而如果遇到借故不开或是故依法放假#5@p的情况时，87.75%的人会选择放弃索要，认为其行为是无所谓的。这在15、16两题中有着明显的反映。

3.税收征管

问卷的17-19题说明：税收征管上的漏洞也为纳税人偷、逃税提供了可乘之机。我国的税收虽说是具有强制力的，但具体到旗、县一级时往往其强制力度并不深入，很多时候只有极其严重的情况出现时才会强制执行，这就为税收工作带来了隐患。而且，也不利于人们深入认识偷逃税的后果而无形中强化了人们偷逃税的欲望。

三、对于提高公民纳税意识的几点建议

上述调查说明了扎赉特旗地区公民的纳税意识还很薄弱。那么，如何才能提高公民的纳税意识呢？我认为有以下几点途径：

(一)增强公民意识

由于无论纳税主体是企业还是个人，最终都是由不同的“人”来进行操作的。这样看来，公民意识的提高，对增强公民依法按时足额纳税意识有着很积极的意义。换言之，公民意识和公民纳税意识之间有着很紧密的联系。即要培养公民积极的纳税意识，应先培养他们良好的公民意识。那么，如果扎赉特旗政府及当地税务部门、教育部门等有关部门可以加强合作，在其中小学教育体系中加设公民教育课程，仅就从小培养纳税意识这一点来讲，这样做是非常有价值的。

(二)提高社会福利

目前，我国主要以增值税、营业税、消费税三大流转税为主体，另外还有个人所得税和企业所得税两大税。其中不乏税率过高、税负过重等不合理现象的存在。但税率高低并非由地方政府制定，因此在这里我们不讨论税率高低的问题。但扎赉特旗政府完全可以在民生方面投入更多的人力、物力、财力，做好社会保障工作，提高该地区公民的社会福利待遇，从侧面降低其税负压力。

(三)及时公开政府工作动向

基于一部分人反映对当地政府活动并不了解的现状，扎赉特旗政府应建立健

全政府工作公开机制，利用网络、报刊等多媒体形式及时公开政府工作动向，方便公众快速准确的了解到各类税务信息，知道他们的税款源于何处，用于何地，加强政府工作的透明度。如此一来，既可以形成整个社会对政府使用效率的监督又可以让纳税人了解税收的具体用途，培养正确的纳税意识。并加强税款支出的管理，提高其使用效率，使纳税人了解到其所缴纳的税款确实起到提高社会福利水平的作用，从而赢得纳税人的信任，培养纳税人诚信纳税的积极性和主动性。

(四)改善公众纳税环境及方式

将现代科技应用到纳税程序之中，改变人们“纳税环境差，服务质量低，效

率不够高”等观点，使更多的公民更愿意亲身参与到缴纳税款行动中来，纳税才会真正成为日常生活的一部分。并在扎赉特旗政府广场、电影院、多兰湖公园及体育广场等公共场所增加税务类知识的辅导培训及宣传力度，确保大部分公众可以简单全面的了解税务知识，运用税务知识，履行自己应尽的义务，保护自己的合法权益。

(五) 发现并填补已发现的税源监控上的漏洞

从以账面监控为主向账内账外监控相结合转移；从以票管税为主向以票管税

与计算机管理相结合转移；从以专业监控为主向专业与社会监控相结合转移；从过分追求以计算机网络为依托向人机管理相结合转移。

尤其应该针对本地区商贩们的行为，重点加强#5@p的使用及管理，减少商贩

们在#5@p环节的“投机倒把”行为。

(六)加强税收的强制作用，坚决打击偷逃税行为

首先，加大处罚力度，增加偷逃税成本。培养纳税意识，应当让纳税人意识

到纳税不仅光荣，更是守法的体现。以往，税务部门总爱讲纳税光荣。问题是，光荣是个很笼统和模糊的概念。对于那些不想以纳税“换取”光荣的人来说，这样的宣传也就无能为力。只有将纳税上升到守法还是违法的层面，才能使公民感受到纳税的责任感和义务感，而不是荣誉感，因为纳税意识和一般的社会公德意

识不同，它具有强制性，没有这种意识就很可能触犯法律，不由得不自觉养成。

其次，更好的发挥计算机和网络的作用，尽可能多的收集有关纳税人的信息。同时建立专家咨询制度缓解税务管理中的信息不对称问题。加强部门之间的配合，全面推进税务机关与银行、工商等部门的信息共享制度，最大限度地了解纳税人的生产经营情况，减少信息不对称性。

(七)加强内部建设

就内部监控而言，要全面认识内部监控的对象与内容，科学界定征管职权，大力推行现代化的监控手段，坚决执行税权行使责任追究制,确保内部监控作用的发挥。就提高税务队伍综合素质而言，要完善人事制度改革,通过制度创新, 不断优化税务队伍，吸收更多的税务等相关专业大学毕业生进入扎赉特旗税务部门工作；加强在职培训,不断提高税务人员的思想素质和业务素质。

经过近一个月的设计、调查、分析、整理，我对于公民的纳税意识情况有

了更进一步的认识。目前，扎赉特旗地区公民的纳税意识并不强，甚至可以说还很薄弱。造成这种情况的原因很多，不能简单的归给政府、税务机关或者公民个人等任何一方。只有政府加强宏观调控，税务机关认真履行职责，公众积极配合，才能真正的提高公民纳税意识，减少税款流失，增加税收收入，保证财政的有效执行。

调查人：

调查时间：

第二篇：公民纳税意识调查报告文献

作为被管理的主要对象，纳税人对税收、税收的征缴甚至是征税机关及税务人员的看法，直接影响到他缴税的积极性和主动性，进而关系到征税主体是否能够顺利履行国家法律赋予的征税权力，征税成本高低甚至是整个经济能否健康运转。所以，有必要对其进行探讨。

一、对纳税意识的理解

就意识这个词的概念而言，仅仅是人们对客观事物的感知，或客观事物在人头脑中的反映。它本身并无感情色彩，但我们一提到纳税意识，第一印象就是一个“弱”字，带有很强的感情色彩。所以在一般的文章里虽然没有明确提出纳税意识的概念，但实际上就是说薄弱的或者可以说带有偷逃税愿望的纳税意识，而不是说是依法、诚信纳税意识。这虽然没有影响到人们的正常理解，但实际上是把纳税意识的概念缩小了，这一点应该明确。

二、薄弱的纳税意识产生的原因分析

纳税作为国家法律规定的一项义务，具有极强的严肃性。但从全社会的范围来看，依法纳税的意识在人们的心目中仍然没有建立起来，而纳税人心中仍然怀有强烈的偷逃税的愿望和冲动，这可以说是由主、客观两方面的因素综合作用的结果：

（一）从主观因素上说

1、每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化任何时候都是他们的现实选择，当然这种利益最大化既包括物质财富的最大化,也包括为社会所接纳、认同和尊重等非物质财富最大化。仅就税收缴纳本身而言，是纳税人可支配收入的绝对减少，这无疑与其利益最大化目标是相悖的。同时考虑到我国目前在纳税意识薄弱盛行的社会背景下，纳税人偷逃税带来的非物质财富损失很小。两者相权，纳税人从愿望上来讲就倾向于少缴甚至是不缴税。

2、纳税人对纳税义务的认识存在问题，没有看到税收不仅是维持国家机器本身正常运转的主要资金来源，还是政府履行职能、提供公共产品和服务所需资金的主要渠道。只是站在个人角度上，看到当前缴税使得自身利益损失，没有考虑到政府提供公共产品和服务所需的成本以及自身从中得到的利益补偿。有些纳税人甚至根本就没有依法纳税的概念：如下例所示，纳税人杨彩波，在河南省淅川县厚坡镇从事个体经营，19xx年8月6日在该县国家税务局办理了税务登记手续，19xx年3月9日在该县国家税务局办理了税务登记证的验证手续。19xx年5月15日，杨某开始租赁并承包了厚坡镇供销社的一个柜组和房屋，杨某与该供销社签订的承包合同注明税款由供销社缴纳。杨某在经营门市部期间并未于19xx年6月10日前到该县厚坡镇中心税务所申报本年5月应纳的增值税。厚坡镇中心税务所先后给杨某送达了“税务行政告知书”、“限期改正通知书”和“税务处理决定书”。19xx年6月17日，税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对杨某处以一千元罚款，杨某不服，向税务机关提供了与厚坡镇供销社签订的纳税合同，称自己不是纳税义务人，不服从税务处罚，拒绝在送达文书上签字，并把厚坡镇中心税务所告到了该县人民法院行政庭。纳税人连起码的税法知识都没有，结果必然是败诉。

3、机会主义心理，偷逃税的利益是确定的，而因其带来的损失即补缴税金、罚款及声誉受损是不确定的，因为其他因素确定的条件下，还存在偷逃税后被查

出的概率。这就使得纳税人尤其是那些风险偏好者，出于侥幸心理倾向于偷、逃税。

（二）从客观因素上说

税收机关征管问题的存在刺激了纳税人偷逃税的欲望。

首先：就征税理念来说,税务机关没有理清依法征税与完成税收任务之间的关系，不能依法治税。19xx年被披露出的三大税案之一的“南宫税案”就是一例，该市国税局为了“以票引税”，特意制定了一系列的“优惠政策”，鼓励一些不法纳税人虚开增值税#5@p，导致虚开销售额9.16亿元，税额1.49亿元，价税合计10.65亿元，国家税款流失1.37亿元。由于税务机关默许甚至鼓励纳税人偷、逃税款，这必然导致纳税人偷逃税行为猖獗，不利于纳税人树立依法、诚信纳税意识。

其次：就征税能力来说，税务机关还不具备迫使纳税人依法纳税的能力。

(1)税务管理信息不对称的存在，使得税务机关在征管中处于信息劣势的地位。 a.专业知识上的信息不对称。随着经济的发展，分工越来越细,专业化程度越来越高，对专业知识的掌握，税务机关不可能达到从业人员的水平。

b.纳税人内部信息上的信息不对称。税务机关出于征税成本的考虑，不可能把每一个纳税人内部情况，尤其是财务方面的信息完全掌握，这就带来了征纳双方在内部信息上的不对称。

基于上面两个方面的信息优势，纳税人完全有可能减小偷逃税后被查出的概率，从而增强其偷逃税的欲望。

(2)税源监控手段落后。目前我国税源监控的常用手段主要有税务登记、纳税申报、#5@p管理、纳税检查以及税控装置等。税务登记目前仅停留在开业登记等形式上,至于登记内容的真实性以及如何利用税务登记的信息资料实施税源管理等方面的工作仍相当薄弱。纳税申报目前更多地侧重于按时申报的管理,而对于申报质量的评估,在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远。以#5@p管税虽然在一定程度上对税源控制发挥了重要的作用,但由于#5@p管理本身存在着严重的制度上和管理上的漏洞,私印和私售#5@p,虚开代开#5@p,大头小尾等情况相当严重,大大降低了其应有的作用。至于纳税检查,它是税源监控的重要手段和最后防线,但由于税源管理资源的有限性,对于纳税人的税务检查难以做到及时和全面。而且纳税检查又主要侧重于账面检查,在存在大量“会计失实”的情况下,这种检查在税源监控方面的作用可想而知。

三、如何提高纳税意识，增强纳税人诚信纳税的积极性、主动性

目前我国纳税意识的现状，它植根于长期的税收实践中，同其他社会思想意识一样具有很强的惯性，要想从根本转变它不能急于一时，需要全社会共同而持久的努力加以实现。具体有以下几方面：

（一）纳税人

1、要更新对税收的认识。因为公共需求和市场失灵的并存要求政府界入公共产品和服务的提供，要提供产品和服务就必须得到成本的补偿，而政府身份决定了它不可能成为向私人企业那样自负盈亏的实体，同时考虑到税收强制性、固定性、以及无偿性的三个特征，这样税收就必然成为补偿公共产品和服务最主要的来源。牢牢树立这种观念，至少在主观上不会曲解税收，从而建立诚信纳税的认识基础。

2、要有税收责任感。在现代文明社会，每一个公民都应有一定的社会责任感。就纳税人而言，社会责任感的一个重要方面，就是要有正确的税收责任感。纳税人一方面自己要严格履行纳税义务，依法纳税；另一方面应和偷逃税款行为做坚决斗争。由于偷逃税款的人是在享受同样利益的前提下没有尽自己应有的义务，事实上是侵占了每个纳税人的利益。

（二）税务机关

1、努力引导纳税人形成诚信纳税。发挥好税收宣传的作用：首先在税务机关内部要重视税务宣传的作用，切实落实到日常的税收工作中；其次抓好税务宣传人员配备、机构设置和制度建设、创新工作；第三要改进宣传手段，扩大宣传范围，以提高税收宣传工作的效率。

2、坚决打击偷逃税行为。首先，加大处罚力度，增加偷逃税成本。其次，更好的发挥计算机和网络的作用，尽可能多的收集有关纳税人的信息同时建立专家质询制度缓解税务管理中的信息不对称问题。加强部门之间的配合，全面推进税务机关与银行、海关、工商等部门的信息共享制度，最大限度地了解纳税人的生产经营情况，减少信息不对称性。

3、要加强征管能力，提高偷逃税行为被查出的概率。A.就税源监控上要做到，从以账面监控为主向账内账外监控相结合转移；从以票管税为主向以票管税与计算机管理相结合转移；从以专业监控为主向专业与社会监控相结合转移；从过分追求以计算机网络为依托向人机管理相结合转移。B.就内部监控而言，要全面认识内部监控的对象与内容，科学界定征管职权，大力推行现代化的监控手段，坚决执行税权行使责任追究制,确保内部监控作用的发挥。C.就提高税务队伍综合素质而言，要完善人事制度改革,通过制度创新, 不断优化税务队伍，加强在职培训,不断提高税务人员的思想素质和业务素质。

（三）政府

作为税收资金的使用者，政府的行为必然会影响纳税人的纳税意识，所以其应在以下几方面努力：

1、增强政府支出的透明度，既可以形成整个社会对政府使用效率的监督又可以让纳税人了解税收的具体用途，培养正确的纳税意识。

2、加强支出的管理提高其使用效率，使纳税人了解到其所缴纳的税收确实起到提高社会福利水平的，从而赢得纳税人的信任，培养纳税人诚信纳税的积极性和主动性。

人们对税法的关注程度高，网络成为最有力的税收宣传工具

从20xx年3月份开始，北京市地税局与北京大学联合开展了税收知识问卷调查活动。据了解，这是北京市地税局连续九年与北京大学合作开展税收知识问卷调查活动。

本次调查共发出调查问卷3500份，回收调查问卷2753份，回收率78.7%.调查除在北京特区内进行外，还把调查范围扩展到了北京特区之外。接受调查的人员中有奋战在北京市各行各业的企事业单位员工、个体户、普通市民等。问卷调查结果显示：

今年以来，北京市地税局不断深化税收征管体制改革，在改进车船使用税征收方式、实现互联网办税、税务登记全城通办、深化税务检查约谈制度等方面进行了改革创新，着力打造服务型政府。为了解纳税人对税收新政策的理解程度，有针对性地解决税收工作中存在的问题。

纳税是每个公民应尽的义务，通过多年的税收宣传，依法纳税已经成为人们的共识并体现在行动中。在“您最关心国家税制改革方面的哪些内容”的调查栏目里，被调查者选择“个人所得税改革”的达78.67%，选择"两个所得税合并"的为

21.74%，选择“房产税改革”的为28.99%，选择“证券交易印花税改革”的为7.09%.这组数据证明，人们对涉及个人切身利益的个人所得税改革尤为关注，也印证了社会上对个人所得税改革呼声日益高涨的现实。北京市是一个房价较高而房源分布不均衡的城市，一方面是原住民和先到北京的市民有大量的房屋出租，另一方面是大量的暂住居民面对高昂的房价望而却步，房产税改革自然成为人们主要关注的对象；而对内资企业和外资企业所得税合并，为内资企业创造公平合理的税收环境，也成为人们关注的问题。

在“您是否关注税收方面的资讯”的调查栏目里，选择“经常关注”的为30.12%，“只有涉及到自己才关注”的为41.61%，偶尔关注的为21.08%，“基本不关心”的只有7.08%.这些指标与去年同类指标相比，“经常关注”的由去年的13.30%上升到今年的30.12%，“基本不关心的”由去年的14.05%下降到今年的7.08%.这标志着依法纳税是现代文明的重要标志的观念已深入北京市民的心中，也说明税收宣传取得了可喜的成绩。

在“您主要是通过以下哪些渠道了解税法知识及相关税收政策的”调查栏目里，选择“上网查询”的达52.17%，选择“到税务部门上门咨询”的为19.94%，选择“报刊上税务专版”的为29.39%，选择“电视财税专栏”的为20.35%，选择“通过拨打123662咨询热线”的为17.87%，而选择“订阅税务公报”和“财税知识培训班”的分别为6.66%和6.04%.这组数据说明互联网已经成为人们越来越青睐的先进快捷的信息获取渠道，该组数据比20xx年的36.02%提高16%，可见网络的魅力越

来越大。另外，报刊和电视仍不失为税收宣传的有力工具，与20xx年同类指标相比大体相当，证明通过视觉宣传普及税法仍有独特的作用。打电话咨询和现场咨询的大幅下降，说明人们通过网络就能轻松查到有关税收资料，没有必要再到办税服务厅咨询。

提高税收科技含量是提升纳税服务水平的有效途径

此次社会调查正碰上北京市地税局“互联网报税”辅导推广期，办税服务厅人流如织的现象大为缓解，人们对足不出户就能把纳税事项搞掂感到非常满意。在“如果北京地税推出?网上报税'系统，您会改变您目前的纳税申报方式吗”的调查栏目里，选择“会”的为65.80%，选择“有需要时会”的为27.03%，选择“不会”的只有

6.90%，由此证明时代的发展要求税务部门必须与时俱进，必须与科技同步提高税收科技含量，才能满足纳税人提高办税效率的需求。

在“您认为北京地税部门的?一窗式'服务方式如何”的调查栏目里，认为“很好”和“好”的达到70.47%，认为“一般”的为29.48%.“一窗式”服务避免了纳税人在各个窗口奔波，极大地节省了纳税人的办税时间，受到了普遍的欢迎。

在“对于无其他税务登记违法行为的纳税人，是否可以在北京地税任何一个税务登记窗口办理税务登记”的调查栏目中，选择“是”的为52.33%，选择“否”的为47.11%，说明大多数人了解地税局为方便纳税人所推出的该项措施。

税收调节经济作用已被认知，征管环节变化及税收政策的变化更受关注

今年4月是第14个全国税收宣传月，长期的税收宣传使人们认识到税收是国家调控宏观经济的手段，是缩小贫富差距的主要调节工具，必要的税收调控有利于经济的有序发展。在“您知道现在买房要缴纳以下哪几种税”的调查栏目里，选择“房产税”的为73.96%，选择“契税”的为58.83%，选择“印花税”的53.38%，选择“物业税”的33.46%，选择“个人所得税”的20.14%，还有8.83%和23.93%的人选择了“营业税”和“城市维护建设税及其附加”。说明北京市民对征收印花税和契税的认识程度比较高，对买房还是比较热心，并能详细了解需要缴纳的税费情况。

在“北京市日前改变了车船使用税的征收方式”的调查栏目里，“您知道您的私车到哪里去缴税吗？”的问卷中，选择“到银行”的为55.69%，“到所属地税局”的为25.82%，到“公路稽征部门”的为14.61%，“到保险公司”的为3.82%，也就是说

正确的选择为55.69%；对“刘小姐的私家车的车牌号是粤B00738，她应该几月份缴纳车船使用税”的调查显示60.88%的人选择了8月，20.23%的人选择了7月，正确掌握纳税月份的人占了大多数。（注：北京市地税部门今年对车船使用税的征收方式进行了调整，北京私家车缴税根据该车的车牌号尾数所对应的月份，在银行近百个网点即可办理代扣车船税手续。）

诚信是征纳双方的立足之本，也是营造良好纳税环境的条件

依法诚信纳税是建设社会主义和谐社会的重要内容，在“您认为税务机关依法对企业和个人欠税进行定期公告有哪些积极的效果”的调查栏目里，选择促使“企业和个人诚信纳税”的为71.02%，选择“营造公平税收环境”的为54.49%，选择“严厉打击恶意拖欠税款行为”的为47.73%，选择“促进企业经济效益”的为18.10%.说明被调查者大多数已经非常清楚只有依法经营、诚信纳税，才能树立良好的商业信誉和个人形象，才能实现长远发展。

国家有征税的权利，也有为纳税人服务的义务，纳税人也有要求保障的权利。在“新税收征管法中规定以下哪些情况是必须为纳税人和扣缴义务人保密的”调查栏目里，选择“商业秘密”的为74.20%，选择“个人隐私”的为48.52%，说明纳税人对自己合法的商业机密具有较强的保护意识，也是要求税务机关依法保密的表现。

严堵#5@p漏洞，增强全民索取#5@p的意识

#5@p管理始终是税务部门征管中的棘手问题，在“您在北京乘出租车时是否向司机索要税控机打的士车票”的调查栏目里，选择“每次都要”的为31.79%，“有报销需求时才要”的为34.47%，而“偶尔要”和“一般不要”的达16.92%和16.77%，说明只有三分之一的被调查者经常索要#5@p，不要和偶尔要的也分别达到三分之

一。调查表明人们尚未养成索要#5@p的习惯，这给税务部门进行#5@p监管增加了难度。

在“您在消费时，如果商家借故不开#5@p或者收到的是假#5@p时，您将采取哪些措施”的调查栏目里，选择“拨打#5@p举报电话”的为53.57%，“通过地税网站进行网上投诉”的30.88%，“到所属税务局举报”的为25.36%，“通过#5@p查询识别系统”查询的为21.82%，而“打12366的税务咨询热线”的也达到24.88%.由此可见，选择的方式多种多样，而打电话举报是大多数人的首选。当#5@p在经济生活中扮演越来越重要的角色时，人们非常愿意接受北京市地税部门推出的#5@p抽奖活

动，有80.03%的人认为这种方式"好"，会促使78.59%的被调查者索要#5@p。由此证明多渠道的宣传增强了市民索要#5@p的意识。

税款先行有法可依，税收漏洞急需填补

在市场经济残酷的竞争中，优胜劣汰、强者生存的法则使得企业破产倒闭时有发生。但是人们对税款是国家的血脉，在破产清偿中税款优先于债务有了较深的认识。在“如果企业涉及破产，以下哪种清偿顺序是符合法律规定”的调查栏目里，选择“税款优于罚金、没收财产入库”的为72.07%，高于去年同类型调查问卷的2%，而选择“罚金优先于税款”、“贷款优先于税款”和“无担保债权优先于税款”的分别为6.62%，14.34%和6.91%，均低于去年的同类型调查项目指标。在关于个人所得税政策方面的“老王20xx年3月份拿到一季度奖金6000元，您认为这笔奖金是否应并入当月工资薪金合并计算缴纳个人所得税”调查栏目里，47.44%的被调查者认为“应该合并”，41.46%的被调查者认为“不应该合并”，还有10.46%的人“不知道”.这说明今年年初下发的个人年终奖金可以分摊到十二个月查找适用税率和速算扣除数，然后再合并计算所得税的政策规定，由于实施时间较短，相当部分纳税人都不甚了解，需要税务机关对纳税人进行广泛宣传。

整顿与规范税收秩序，需要法律制裁和经济处罚并举

新税收征管法已经实施几年了，大多数被调查者都对新税收征管法有了一定的了解。但对税收征管法对偷、逃、骗、欠税等违法行为作出的具体处罚标准还不是太清楚。在“纳税人如果偷税，将会被税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款多少倍罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任”的调查栏目里，选择“50%以上5倍以下”的为47.31%，选择“1倍以上5倍以下”的为21.66%，选择“1倍以上10倍以下”的为13.67%，选择“5倍以上10倍以下”的为17.36%.其中选择正确答案“50%以上5倍以下”的人最多，但是也有不少人选择了比税收征管法规定的处罚数额高的答案。这说明人们希望对违反税收法规的犯罪分子处以高额的经济处罚，从而增加他们的偷税成本，同时也希望加大依法治税力度，营造法治、公平、文明、高效的税收环境。