中共中铁九局西安分公司委员会文件
中铁九局西办?2011?10号
中铁九局西安分公司财务管理办法
第一章 总 则
第一条 为贯彻落实中铁九局西安分公司管理精细化要求，加强公司成本控制，规范公司会计核算行为，提高公司财务管理水平，增强公司经济效益，特制定本办法。
第二条 本办法适用于中铁九局西安分公司及所属各项目部。
第三条 中铁九局西安分公司及各项目经理部日常会计核算和财务管理要严格执行本办法。
第二章 机构与职责
第一节 会计机构和会计人员
第四条 分公司及项目经理部应设立单独的会计机构，配备专职的财务人员，负责各项财务会计工作。
配备的财务人员要具备一定的业务能力，持会计从业资格证上岗，会计机构一般应配备两名以上专职财务人员，包括财务主 -1-
管、财务会计和出纳员。按会计内控制度要求不相容的岗位不能由一人兼任。
第五条 项目经理部的财务人员由中铁九局西安分公司财务部予以委派。会计机构受项目经理直接领导，财务会计工作接受公司财务部门的指导、检查、监督。
第六条 由中铁九局西安分公司财务部集中核算的收尾项目经理部，会计机构为中铁九局西安分公司财务部。
第二节 职 责
第七条 中铁九局西安分公司财务部是各项目财务管理和会计核算的归口管理部门。
会计机构或专职财务人员的主要职责为
（一） 财务管理
1．负责制定和完善财务管理制度及岗位职责；
2．负责制定资金管理具体实施细则，负责资金筹集、使用和监管工作；
3．负责组织财务预算编制与具体实施；
4．负责财务决算方案的制定和实施；
5．负责组织经济活动分析工作；
6．负责对工程项目的作业队、分包单位会计工作实施监管；
7．负责参与对外合同签约的相关评审工作；
8．负责配合政府监管、审计、税务检查工作；
9．负责整体的纳税策划。
-2-
（二）会计核算
1．负责会计基础工作规范化工作；
2．负责现金、银行存款核算工作；
3．负责材料核算工作；
4．负责收入、成本、固定资产、职工薪酬、上缴降造资金等会计核算工作；
5．负责实施《建造合同》准则及控制责任成本的相关财务工作；
6．负责对业主验工计价的工程款结算及应收款的清收工作；
7．负责养老金、失业保险金、工伤保险、医疗保险、住房公积金、年金的拨付与核算工作；
8．负责编制季、年财务决算报告及财务情况说明书；
9．负责纳税申报和税金缴纳工作；
10．负责财务会计信息化建设工作。
11. 负责组织研发费用归集工作
第三章 公司财务管理
第一节 会计基础工作
第八条 公司及项目经理部应当根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》的规定设臵总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，认真进行会计核算。总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿的设臵、启用、登记、结账、更正错误方法等符合国家统一会计制度的规定，记账及时，关系对应，数字准确。 -3-
第九条 原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合国家统一会计制度的规定。记账凭证的内容、填制方法、所附原始凭证以及更正错误凭证方法等符合国家统一会计制度的规定，经有关责任人员审核签章，摘要清楚，装订整齐。
第十条 账证、账账、账表、账实相符。现金和银行日记账按日逐笔顺序登记，结出余额。银行存款账与银行对账单每月末及时核对、编制“银行存款余额调节表”。
第十一条 报送的“财务报告”根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并经项目经理、会计机构负责人或者会计主管人员审阅签章。
第十二条 会计档案定期整理归档，妥善保管调阅和销毁符合规定手续。
第十三条 建立并执行内部控制制度和其他内部会计管理制度，保证会计工作有序进行。
第十四条 会计人员持有会计从业资格证上岗，会计人员调动工作按照《中铁九局财务管理办法》中第十二章“会计工作岗位移交管理”执行。
第二节 货币资金管理
第十五条 现金管理
（一）项目经理部出纳员对现金日记账要日清月结；
（二）每日库存现金余额，不得超过开户银行核定的限额， -4-
当日超过库存现金限额部分要缴存银行；
（三）财务主管每月至少两次对库存现金余额进行抽查，在“库存现金盘点表”上加盖名章；
（四）现金的长款和短款应及时处理并追究有关人员的责任；
（五）禁止坐支收入现金，不得“白条”顶库。严禁代外单位或私人转账套现和支付往来或贸易现金；
（六）关于现金采购，应执行转账起点（1000元）的规定，特殊情况一次报销合计金额不能超过2万元（含2万元）。
（七）出纳员提取现金必须经会计主管审批。
第十六条 银行存款管理
（一）银行账户必须遵守银行的规定开设和使用；
（二）银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现，严禁签发空头支票；
（三）银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，也不准以收顶支记账；
（四）按月与银行对账单核对，未达收支，应编制调节表逐笔调节平衡；
（五）严禁将公款存入私人账户，违者按违反财经纪律予以处罚，情节严重、触犯刑律的，移送司法机关；
（六）银行账户印鉴的使用实行会计主管、出纳员分管制。即：财务专用章由会计主管保管，名章印鉴由出纳保管（经名章 -5-
所有人授权）。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管；
（七）所有涉及货币资金收付的空白票据分别由会计主管、出纳员登记备查账，使用结果每月核对一次，作废空白票据随“出纳报告单”报送会计主管核销；
第十七条 要定期对资金情况进行分析，按局相关规定按时上报资金周报等动态表。
第十八条 公司资金实行预算管理，各项目部是资金管理的直接责任单位，负责项目工程款的收回与项目资金收支计划的编制。
第十九条 公司资金使用原则：计划管理、以收定支、控制使用。
第二十条 公司资金支付纪律
（一） 除合同明确要求外，不得支付分包方预付款和生活费。
（二） 未签订合同的不得支付任何款项。如果有特殊情况，必须报分公司总经理批准。
（三） 未办理结算手续的不得支付款项。
（四） 累计结算价款超出合同约定的，超出部分不予支付；累计结算的数量超出合同约定的，超出部分不予支付；结算的单价超出合同约定的，超出部分不予支付。
（五） 结算不符合集体审核与批准方式的不予支付。
（六） 结算依据不明确的不予支付。
-6-
第二十一条 各项目应于月底前填报下月《资金收支计划》报公司财务部，由公司审核汇总后编制公司总的资金收支计划，经总经理批准后执行。
在上报下月《资金收支计划》的同时，对大额（50万以上含50万）材料和分包款项，各项目应随同上报明细（按收款人细分），经总经理审批后作为下月大额款项支付依据。
第二十二条 在资金计划范围内，各项目部的付款业务，单笔金额在50万以下的支出，由项目经理审批； 50万以上（含50万）的支出，实际发生时各项目需上报分公司，经批准后办理并于次月由总经理集中补批（实际支付金额不得超计划）。
第三节 债权、债务管理
第二十三条 设立各项应收款项和应付款项辅助台账，进行分类核算。
第二十四条 建立债权债务定期签认制度。对所有债权、债务，要定期（最少每季一次）与债务人、债权人核对一次，对于债权每年要与对方签认。债权债务如有不符，应查明原因，及时处理。对债权资金还应由专人负责采取有效催收措施，责任明确，责任到底，确保应收款项及时收回。
第二十五条 对确因债务人破产、死亡或其他原因无法收回或收回可能性极小，需作为坏账处理的应收款项，报分公司财务部和税务部门批准后处理。未经批准，不得擅自将应收款项作为坏账处理。
-7-
第二十六条 对预付款项要严格控制。所有预付款项应按合同规定的比例付款，并在合同约定时间内及时清算；没有合同的预付款项一律不得支付；预付款项不得长期挂账，挂账时间超过半年，必须予以关注，查明原因并及时进行相关账务处理。
第二十七条 对内部职工挂支等内部债权要每季度进行清理，年度必须清零。
第二十八条 各项目经理部之间的往来要及时清理，项目经理部之间不允许相互拆借资金形成债权债务关系。
第二十九条 工程项目完工后，项目经理部应指派专人继续负责完成有关债权债务的清理工作，项目经理和有关人员依然是剩余债权债务的第一责任人。
第四节 存货管理
第三十条 项目经理部应根据施工生产计划，组织施工、物资、财务等部门编制材料物资采购计划，合理预测并确定各种物资的经济采购量。
第三十一条 项目经理部工程主要材料实施集中采购和管理。
第三十二条 项目经理部对重要或大宗物资的采购，要实行招标采购，确定供应商，以保证供货质量，降低采购成本。
第三十三条 项目经理部应建立健全各种材料物资收、发、领、退等各个环节的内部控制制度，保证材料物资的安全、完整。财务部门对存货应按种类进行明细分类核算；物资保管部门应设 -8-
臵实物明细账，要每月与财务部门核对，做到账实相符。
第三十四条 项目经理部应建立材料物资定期清查盘点制度。年度终了必须对材料物资进行一次全面清理盘点，并填制“盘点清单”。对盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损，应及时查明原因，做出处理。对由于有关人员的失职行为造成材料物资盘亏、毁损的，应严肃追究有关人员的责任。
第三十五条 项目经理部应加强低值易耗品收发、领退、保管、损坏赔偿的管理，对低值易耗品要建账、建卡、造册登记，由使用者负责保管。保管、使用低值易耗品人员调离或项目经理部撤消时要做好低值易耗品的移交工作。项目经理部对非生产性低值易耗品的采购要严加控制。
第三十六条 项目经理部对已经使用但未取得结算凭证的材料物资要暂估入账，保证工程成本的真实和完整。
第五节 固定资产管理
第三十七条 公司和项目经理部所需固定资产的购臵应纳入预算管理，不得在预算以外购臵固定资产。
第三十八条 项目经理部所需固定资产的实物由项目经理部统一保管使用，由公司财务部建立固定资产财务账项，折旧费、租赁费或其他使用费由项目经理部来承担。
项目经理部的所有固定资产调转必须经过公司同意，由公司统一调配。
第三十九条 公司对每项固定资产应设臵实物台账，固定资 -9-
产的保管、使用应明确责任人员。每年年终，应对固定资产进行全面清理，并将清理结果与公司物资部核对，保证固定资产账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，办理审批手续后及时进行处理；由于保管、使用不善等原因造成固定资产毁损、丢失，应追究有关责任人员的责任。
第四十条 项目经理部所有固定资产的处臵、报废均应向公司报批，并由公司负责进行处臵，项目经理部不得自行处臵、报废固定资产的移交或调拨手续。
第六节 收入、成本费用、税金的管理
第四十一条 各项目经理部在工程开工后，应及时确认工程项目的预计合同总收入、预计合同总成本和预计合同毛利情况，同时随着工程项目的进行要及时进行调整，预计合同总收入、预计合同总成本的确定和调整要有详尽的计算过程和依据，形成一套完整的基础资料报公司成本预算部审批，作为项目经理部财务部门实行建造合同准则的依据。
第四十二条 各项目经理部要积极主动做好与业主的验工计价结算工作。
第四十三条 各项目经理部应根据设计的变更，据实申请合理有效的补偿（索赔），设计和变更收入经业主批复后，再确认工程项目的变更和索赔收入。
第四十四条 对工程项目实行责任成本管理。各项目经理部应采取切实可行的成本控制措施，确保责任成本贯彻执行。责任 -10-
成本在执行过程中因情况发生变化需要调整时，应进行更新或重新核定。
第四十五条 各项目经理部应严格遵守公司的有关费用开支范围和开支标准，严格按公司下达的现场经费指标控制现场经费的使用。对已发生的费用要及时列入成本，不得随意挂账。现场经费指标情况按项目经理期薪制的有关规定与项目经理的薪金挂钩。
第四十六条 要积极开展纳税筹划，规避税务风险，争取税收优惠政策，降低税金成本。
要积极向参建单位索要建筑业#5@p，无#5@p不得支付工程款项。
第四十七条 项目经理部当年实现的利润总额要在年末上缴公司。
第七节 财务预算管理
第四十八条 为提升公司财务管理水平，落实精细化管理要求，提高经济效益，中铁九局西安分公司及各项目经理部实行财务预算管理，并把规范公司财务预算管理作为公司财务管理的一个切入点。
第四十九条 公司及各项目经理部要设立财务预算管理机构。
财务预算管理机构一般由经理及合同部门、工程部门、物资部门、技术部门、办公室、财务部门等人员组成。
-11-
第五十条 财务预算管理机构履行以下主要职责
（一）提出财务预算方案及财务预算调整方案；
（二）分解财务预算；
（三）研究解决财务预算编制和执行中的有关问题；
（四）检查和监督财务预算执行情况；
（五）制订内部财务预算考核和奖惩方案；
（六）对财务预算执行情况进行分析总结。
第五十一条 财务预算实行刚性控制，主要预算指标用来对经营管理活动进行引导和控制。
第五十二条 编制财务预算要以收入、成本、毛利、费用、利润、现金流、资本性支出为核心指标，并主要以财务预算报表形式予以反映。
第五十三条 要根据自身情况，合理选择滚动预算、零基预算等方式，采用行业平均或先进标准编制财务预算。
第五十四条 财务预算编制要遵循效益性原则。
应当以增加盈利、控制成本和经营性现金净流入为目标编制财务预算。项目经理部要增加收入来源，积极开展变更索赔工作，落实收入预算。
（一）要控制营业成本
1．执行人工费支付标准，合理控制人工费支出；
2．服从材料和设备集中管理要求，控制材料费和机械使用费支出；
-12-
3．优化施工组织和现场管理，提高劳动效率，控制其他直接费支出；
4．执行现场办公费、差旅费、会议费、业务招待费等开支标准，控制间接费用支出。
（二）要控制期间费用。薪酬总额不得突破公司批复的预算规模；有效安排资金使用和周转，控制筹资成本预算；
（三）要增加经营性现金净流入。加强应收、应付款项及存货管理，提高资产营运效率，实现经营性现金流盈余。
第五十五条 预算编制要遵循合理性原则
要坚持以收定支编制财务预算，保证营业收入和营业成本、总预算和分项预算的综合平衡，制定的各项预算指标应当能够实现。
第五十六条 财务预算编制要遵循全面性原则
要将实际控制的全部预算单位和全部经济业务纳入财务预算编制范围，全面、完整地反映各项预算指标。
第五十七条 项目经理部要分别编制工程项目总预算和年度财务预算。
工程项目总预算指工程项目经理部根据项目投资合同或工程承包合同、投资总成本或预计总利润、工程项目资金计划编制的项目建设（施工）总预算。（见附件3）
工程项目开工建设之日起3个月内，项目经理部要编制并上报项目总预算报告。项目经理部总预算须经公司财务预算管理机 -13-
构批复，并由项目经理部分年度组织实施。
由于工程项目执行环境发生重大变化，导致工程项目预算编制基础不成立，或者预算执行结果产生重大偏差时，要及时调整工程项目总预算，并报经公司审批。
工程项目总预算是编制年度财务预算的基本依据。
第五十八条 财务预算的编制基础是业务预算。业务预算是指与基本生产经营活动相关的预算，包括收入、成本、材料、人工费、费用等预算。
第五十九条 要在规定时间内，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，编报年度财务预算报告。
年度财务预算报告，包括财务预算报表、财务预算主要指标表、财务预算编报说明及其他相关材料。
第六十条 财务预算报表主要包括资产负债预算表、利润预算表、现金流量预算表、成本费用预算表。
第六十一条 财务预算编制说明作为财务预算的重要组成部分，内容应当包括财务预算组织情况、编制基础、编制方法、主要指标同比分析及说明、可能影响预算指标的事项、预算实施的保障措施等。
第六十二条 年度财务预算编制要遵循以下流程
（一）公司财务预算管理机构提出下年度预算总目标；
（二）项目经理部根据预算总目标，上报本工程项目下年度主要预算指标表；
-14-
（三）公司财务预算管理机构对项目经理部下年度主要预算指标表进行审核后下达；
（四）项目经理部根据公司审核意见，于每年12月底以前上报本项目年度财务预算。
第六十三条 项目经理部年度财务预算经公司批复后，作为年度生产经营目标。
第六十四条 应当将年度预算指标分解为季度、月度预算指标，落实不同预算单位、不同阶段的预算责任。
第六十五条 年度财务预算经批复后，一般不予调整。但发生下列情况导致预算编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的,可以调整预算：
（一）发生自然灾害等不可抗力；
（二）市场环境发生重大变化；
（三）国家经济政策发生重大调整；
（四）合同发生重大调整；
（五）发生重大资产重组行为。
财务预算调整按照原上报、审批程序进行。
第六十六条 项目经理部应当将年度预算调整报告及时报公司审批。年度预算调整报告内容包括：
（一）主要财务指标的调整情况；
（二）调整的具体原因及证明材料；
（三）预计执行情况及保障措施。
-15-
第六十七条 要建立财务预算执行情况报告制度，按季将主要预算指标和财务决算结果进行对比分析，并通过季度决算财务情况说明书加以反映。
财务预算执行情况报告内容包括：本期财务预算完成情况，主要预算指标和财务决算结果的差异及其产生的原因，将要采取的预算保障具体措施。
第六十八条 项目经理部接受公司对财务预算执行情况的监督、审计和执行结果的考核。
第八节 财务决算管理
第六十九条 要严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，按公司统一的会计政策和会计估计，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实的基础上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确地反映年度财务状况和经营成果。
第七十条 财务决算报告要以经营年度内发生的全部经济业务事项及会计账簿为基础进行编制，全面、完整反映各项经济业务的收入、成本（费用）以及现金流入（出）等状况，不得漏报。
第七十一条 编制年度财务决算报告要遵循会计真实性、准确性原则，并符合下列规定：
（一）财务决算报告要以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；
（二）编制财务决算报告要根据真实的交易事项、会计记录 -16-
等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量；
（三）要严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用），造成经营成果不实，影响财务决算报告的真实性；
（四）不得采取利用会计政策、会计估计变更等方式，人为掩饰真实经营状况，影响财务决算报告的真实性；
（五）要客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务决算报告的真实、可靠。
第七十二条 编制财务决算报告要遵循会计可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径要保持前、后各期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间财务状况、经营成果的变动情况。
第七十三条 在年度财务决算报告编制中，对报表各项指标的数据填报不得遗漏，报表内项目之间和表式之间各项指标的数据要相互衔接，保证勾稽关系正确。
第七十四条 为便于理解公司财务决算报表，了解和分析项目经理部资产质量、财务状况，核实真实经营成果，要在报表附注和财务情况说明书中。对公司财务决算报表重要内容进行详尽说明和披露。
第七十五条 应按照统一的要求和布臵，按决算级次上报财务决算报告，要报送财务决算报表、报表附注、财务情况说明书 -17-
等资料的纸质文件及电子文档；财务决算报告要加盖公章，并由经理、财务主管签名并盖章。
第七十六条 经理、财务主管等要对编制的财务决算报告真实性、完整性负责。财务决算报告报送后，要接受财务报告审计部门对财务报告核批和审计，对财务决算报告内容不完整、信息披露不充分，或者数据差错较大，造成财务决算不实，以及财务决算报告不符合规范要求的，公司要责令其重新编报，并予以通报批评。
第九节 财务信息化工作
第七十七条 公司应结合实际情况，制定财务信息化管理制度，规范计算机信息技术环境下账务处理流程，提高会计信息处理效率，降低人为舞弊风险，提升内部控制效果。
第七十八条 公司应按照中铁九局统一部署，积极使用股份公司推广的会计核算、报表管理、资金管理、预算管理、工程项目管理等软件。项目经理部应保证财务会计信息化必要的硬件、网络等基本条件。
第七十九条 公司会计核算应当纳入中铁九局集中会计核算体系。
第八十条 为加强项目管理，中铁九局西安分公司财务部门应能随时查阅项目经理部会计信息、会计账簿。
第八十一条 公司财务信息化具体实施参照《中铁九局财务管理办法》中第十一章“财务信息化管理”要求执行。 -18-
第四章 附则
第八十二条 本办法自20xx年9月1日起执行，中铁九局西安分公司计财部负责本办法的解释和修改。
中铁九局西安分公司 20xx年8月22日
主题词：财务 管理 办法
-19-