资产评估工作底稿
主要内容:
n第一部分:工作底稿准则制定简介
n第二部分:工作底稿准则内容介绍
n第三部分:参考格式案例介绍
资产评估准则框架体系图
基本准则中有关程序的要求
n第三章操作准则
n第十二条注册资产评估师执行评估业务,应当根据业务的具体情况履行适当的评估程序。
n第十三条评估程序包括八项内容
准则项目开展情况
人员;时间;资料的收集;调研;起草;修改、征求意见;征求意见稿下发后反馈意见的收集;再修改
相关问题分析
n我国评估行业缺乏对评估程序的研究与规范
n评估实践发展对规范程序提出更高要求
n评估准则有利于法律责任的界定(行业进入高法律风险阶段)
n评估程序准则是评估质量的基础保证
n资产评估基本准则的制定基础
n国内外评估程序准则的发展
指导思想
n准确定位
n明确底稿准则与其他程序性准则的关系
n评估准则应解决的问题
n作为准则应达到的程度,
n准则制定过程中超前性与稳健性
n与基本准则的协调一致
工作底稿准则制定的作用及依据
第一条 为规范工作底稿的编制、管理,维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益,根据《资产评估准则——基本准则》,制定本准则。
工作底稿准则框架
n准则
n准则讲解
n底稿推荐格式
n管理类工作底稿、操作类工作底稿
n收益法底稿、成本法底稿、市场法底稿
定义
n所称工作底稿,是指注册资产评估师执行评估业务形成的,反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。
程序准则介绍
n总则
n基本要求
n明确评估业务基本事项
n签订业务约定书
n编制评估计划
n现场调查
n收集评估资料
n评定估算
n编制和提交评估报告
n工作底稿归档
基本要求
n 工作底稿应当真实地反映评估业务过程,支持评估结论。
n工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况,合理确定工作底稿的繁简(详略)程度。
n 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或其它介质形式的文档,注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子文档或其它介质形式的重要工作底稿,应当同时形成纸质文档。
基本内容要求
n工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
n管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中,为计划、安排(同义反复,改为承接、计划为好)、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。
n操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
管理类底稿内容
n管理类工作底稿通常包括以下基本内容:
n(一)评估业务基本事项的记录;
n(二)业务约定书;
n(三)评估计划;
n(四)评估过程中重大问题处理记录;
n(五)评估报告的审核记录。
操作类工作底稿内容
n操作类工作底稿内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异,通常包括以下内容:
n(一)现场调查记录与相关资料;
1.委托方提供的资产评估申报资料; 2.现场勘查记录;
3.函证记录; 4.主要或重要资产的权属证明材料;
5.与评估相关的财务、审计等资料。
n(二)收集的评估资料;
1.市场调查及数据分析资料; 2.相关的历史和预测资料;
3.询价记录; 4.其他专家鉴定及专业人士报告;
5.委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺。
n(三)评定估算过程记录。
1.重要参数的选取和形成过程记录;
2.价值分析、计算、判断过程记录;
3.评估结论形成过程记录。
工作底稿的编制和管理
n注册资产评估师在执行评估业务过程中,应当形成反映评估程序、支持评估结论的工作记录,并在评估业务完成后,整理工作底稿并归档。
n 注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿,应当由提供方签字或盖章并承诺对其真实性、合法性负责。
n工作底稿应当反映复核过程。复核人在复核工作底稿时,应当书面表示复核意见并签字。
工作底稿的编制和管理
n 注册资产评估师应当在评估业务完成后,将工作底稿与评估报告等(编制目录,)一起归入评估业务档案,并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。
n评估业务档案保存期为:评估目的涉及上市公司、发行股票和财产诉讼的评估业务档案保管时间为十年;其他评估目的评估业务档案保管时间为五年,保管日从评估报告日起算。国家法律法规另有规定的,从其规定。
n 评估机构不得在规定的保存期内对已完成归档的评估业务档案删改或销毁。。
管理类底稿
n目录
n情况调查表
n风险评价表
n业务约定书
n计划表、资料清单
n处理记录
n审核表
业务约定书基本要素
n签约双方名称
n评估目的
n评估对象及范围
n评估基准日
n价值类型
n费用及支付时间方式
n报告使用者和方式
n当事人的权力义务
n违约责任及争议解决
n签约时间
编制评估计划
n-现场调查前
n制订评估综合计划
n内容:具体评估程序、时间进度、人员安排、费用预算
n与委托方沟通-要点、重点环节
n计划调整
n计划等审核与批准
现场调查-( 相关情况调查)
n1、基础资料-财务会计制度、报表核对--
n2、资产勘察-了解评价企业有关资产管理制度,并对资产进行抽
查
n3、评估抽样
n4、法律权属资料与资料的来源的查验
n5、补充、调整现场工作
注意:
收集评估资料
n估值资料
n来源:市场、委托方、资产占有方、政府、中介等
n判断:来源等判断、可用性等判断、合理性、相关性、时效性、完整性
n及时补充
编制和提交评估报告
n对评估报告及评估程序执行情况的审核
1、 项目负责人应在评估现场就以下内容进行复核和自查:
n(1)是否对企业的经营状况进行了了解,对评估风险是否有了正确的评价;
n(2)评估的程序是否按计划要求进行,如未执行,是否有充分理由;
n(3)评估过程是否记录在工作底稿中(现场勘察记录等);
n(4)是否取得充分的评估依据(询价记录、市场调查记录);
n(5)评估表格勾稽关系是否正确;
n(6)对存货是否进行过抽查核对,是否对往来款进行过函证;
n(7)审查评估说明与表格是否符合规定要求;
n(8)是否已就评估结果与委托单位交换过意见,结论如何;
n(9)原始资料(报表、明细表、承诺函)是否充分,客户是否盖章。
n经过以上审核后项目负责人即可起草评估报告书
n2、各部门经理的审核
n部门经理应对项目负责人复核过的底稿进行重点审核。审核内容如下:
n(1)评估计划是否经过核准,并按要求执行;
n(2)对该评估报告进行详细复核,具体包括:
n?涉及该专业部门的评估方法是否正确;
n?重大事项是否进行过披露;
n?表格与报告数字是否正确。
n(3)各项内容是否完整,有无遗漏、缺陷事项;
n(4)对企业的期后事项或或有负债等重大事项,是否加以披露;
n(5)整体报告的内容、格式,是否符合国家的有关规定。
n3、法人(或总经理)的复核
n对项目负责人、部门经理审核过的工作底稿,进行重点复核。
n(1)复审评估计划是否已经过核准,重大问题请示报告是否完备,并经逐级审批;
n(2)重大问题的处理结果是否恰当;
n(3)分析判断评估结果是否恰当;
n(4)是否有工作小结;
n(5)以应有的职业谨慎,考虑对重大事项的处理、评估结论与评估说明文字表达是否符合国家的现行规定,并最终签署报告。
n资产评估工作底稿的三级审核的复核纪录一般通过“资产评估复核记录表”(表4-1)进行。该表参考格式:
复核中应注意的问题:
n1、各类资产的评估方法选择是否适当
n2、是否存在漏项或重复评估现象
n3、检查评估明细表及进行增减值分析
n4、同类资产多人介入的评估取值的一致性
n5、关注敏感问题、风险的控制
成本法 (参考格式介绍)
n 流动资产
n长期投资
n房屋评估表
n构筑物评估表
n机器设备
n土地使用权
n其他资产
n负债
收益法(参考格式)
分析测算类主要包括收益法适用性分析表、财务指标分
析表、折现率测算表,这三张表由注册资产评估师根据
被评估企业的财务报告、财务状况及所搜集的资料等分
析填列。
分析调查类包括主要资产状况调查表、企业综合能力调
查表和行业状况调查表等,这些表格作为分析预测类的
支持资料
分析预测类包括汇总与明细两个层次和分析和预测两个
部分的表
市场法(参考格式)
n可比公司股权
n参考企业因素分析
n并购案例法
资产评估工作底稿的档案管理
n一、评估机构要有明确的档案建设和档案管理意识
资产评估档案规范化管理的基本要求
n 二、资产评估业务档案目录:
资产评估业务档案分类编排。
n三、资产评估工作底稿的所有权
重点问题
1、程序定位、定义、基本程序与具体程序
2、强化责任界定、风险判断的程序要求
3、重要性判断
4、评估程序中对价值类型分析程序的要求
5、资产评估师对评估对象法律权属资料和来源核实的工作职责
文章参考的写作人员:张梅,女,高级会计师、中国注册资产评估师,中国资产评估协会首批资深会员;北京中锋资产评估有限公司董事长兼总经理;兼任北京注册会计师协会副会长、中国资产评估协会常务理事、中国矿业权估价师协会常务理事、北京非公经济中介组织理事会付会长、中国资产评估协会注册管理委员会主任委员、
第二篇:森林资源资产评估工作流程
森林资源资产评估工作流程
1、评估准备阶段
(1)与委托方就项目意向进行前期接洽
包括项目背景了解,项目初步报价(或项目投标)等工作项。
(2)接受委托,签订业务约定书
当与委托方就项目进程、项目报价等达成一致,并且此项目通过我公司风险审核,决定接受项目委托后,与委托方签订正式的业务约定书。
(3)成立森林资源资产评估项目组
依据项目的规模、复杂程度,确定项目负责人以及项目组成员,同时确定森林资源核查技术单位,组建外业核查队伍,共同组成评估项目组。
(4)取得委托方提供的相关数据与资料
由委托方提供计划评估森林资源资产的相关数据清单及图件,作为进行森林资源资产评估的委估资产清单。
(5)对委托方数据及图件进行分析审核,补充完善
对委估方提供的数据资料及图件,项目组进行初步分析审核,确定是否可以支持外业工作,是否需委托方进行相关补充完善。并且依据资料的完整程度,确定本次森林资源采取抽样核查还是全面调查。
(6)编制确定资产评估工作计划和森林资源核查工作方案
依据委托方提供的数据资料及图件,编制项目组内部评估工作方案和森林资源资产核查技术方案。
(7)与委托方就项目组进场前相关配合事项进行沟通
与委托方就项目组进驻现场,相关人员、车辆、后勤等相关工作进行沟通,并达成具体的意见。
同时,项目组就现场所需的器材、资料、人员等进行相关的准备。
(8)评估项目组进驻现场,同时完成对相关作业人员操作原则、作业技术、工作方法的前期培训。
2、评定估算阶段
(1)概况调研
对委托单位、资产占有方等相关当事方、项目背景、委估资产状况、项目区经济、社会环境等进行调研。
(2)市场调研,收集评估所需数据及资料
对委估资产涉及的市场信息、法律法规、相关数表等资料,进行收集整理,为评定估算做准备。
(3)资源核查
根据评估范围内森林资源地域、林种、林龄的分布状况,依据前期制定的核查的工作方案和技术方案,结合各作业地块的具体情况,确定抽样小班及抽样人员,进入林地现场,对小班调查卡内因子项进行核查,对关系评定估算的树种、林组、林龄、蓄积、胸径、树高、单位面积株数、立地等级、地利等级等重要林况因子,进行重点关注与核查,对评定估算所需的其它附加因子,进行必要的补充调查。
(4)项目组技术会议
外业工作结束后,召开项目组技术会议,通过对外业核查结果的分析,听取森林资源、调查、评估等相关专家的意见,确定评定估算的技术方案。
(5)评定估算
通过对前期项目区市场调研数据和外业核查结果的汇总分析,由专业评估技术人员依据评估准则和技术规范的基本要求,选取适宜的评估方法和技术参数,采用本公司数据库计算系统进行估算。估算参数、过程、结果通过审核人员三级审核后,最终出具评估结果。
3、 出具报告阶段
(1)出具报告草稿
由专业评估技术人员撰写评估报告、资产核查报告草稿,制作资源分布草图,与委托方沟通,并交换意见,最终达成共识。
(2)出具正式报告
在与委托方完成沟通并通成一致意见后,由我公司出具正式的资产评估报告,由资源核查单位出具正式的资源核查报告及资源分布图。
(3)协助委托方完成项目报批或备案
当项目需进行项目申报审批或项目备案,我公司将协助委托方完成,向委托方提供必要的项目资料。