项目目标成本管理办法

第一章 总则

第一条  为了适应公司管理体制，提高施工现场成本管理水平，强化项目施工管理，加强经济核算，实现效益最大化，特制定本办法。

第二条  工程项目目标成本是指工程项目按照合同规定的工期、质量完成合同确定的工程量所应该达到的成本水平，即项目经理部项目施工成本管理的目标值。

第二章 工程项目成本管理组织机构

第三条  项目部采取“一级管理、二级核算”的责任成本管理体系。成立工程责任成本管理领导小组

组长：

副组长：

成员：

第三章 目标成本的编制 

第四条  目标成本的编制应遵循以下原则

（一）先进性原则

制定目标成本应体现比本公司历史成本先进，比同行业平均成本水平先进，在成本管理方法上有所突破，有所创新。

（二）客观性原则

制定目标成本要充分考虑工程项目的施工环境和施工条件，考虑成本费用的实际支出水平，反对不切实际的空想目标。

（三）可行性原则

一是目标成本指标在实际运作中是可行的，比较符合实际情况，二是目标成本指标分解到各施工机组后，具有可操作性，符合目前的管理水平和职工的接受程度。

（四）激励性原则

目标成本制定的出发点，要具备激发职工积极性的功能，鼓励施工机组和职工自觉参与成本管理工作，应与物质的和精神的激励机制相配套。

（五）灵活性原则

目标成本一般是在比较全面了解和分析当前主客观条件的基础上制定的，但由于施工现场作业的不可预见性，就要求适时调整和修订目标值，以适应变化的情况和管理要求。

第五条  项目部目标成本管理职责

（一）项目经理

1、全面负责工程项目的成本管理工作。

2、负责组织编制项目目标成本控制计划、控制措施及考核管理办法，完成主管机关核定的目标成本计划。

3、按时组织项目部经济活动分析。

（二）工程管理部门

1、负责编制具体施工项目的施工进度计划、施工设备需用计划、施工资源调遣计划、并根据经营管理部门编制的劳动定额工日编制劳动力需用计划。

2、负责划分单项工程、单位工程、分部分项工程。

3、负责现场签证（索赔签证）的工程量确认。

4、负责提供现场施工机械管理和使用台班的确认。

（三）经营计划部门

1、项目开始，依据合同、施工组织设计编制计划综合执行情况大表，综合反映项目工程进度及费用控制情况。

2、负责分包工程的招投标和合同管理。

3、负责按月办理分包工程及用工结算。

4、负责编制单项工程的施工图预算。

5、负责现场索赔费用的结算。

6、负责完成工程计划和进度统计管理。

7、负责审核工程材料预算。

（四）物资采部门

1、依据施工图或工程技术部门提供的设备材料表及当前库存，及时编制物资采购计划，经经营计划部门审核及项目经理批准后组织实施。

2、负责主要及大宗材料的招标采购，采购价格必须经过经营管理部门审定和项目经理批准。

3、根据项目成本管理要求及时向经营管理部门和财务部门提供材料核算的有关单据、表格及相关电子数据。

4、负责劳动保护和工器具配置计划和其他材料的需用计划。

5、负责现场材料盘点、回收及处理。

（五）办公室

1、负责编制非生产用设备、家具、后勤杂品等需用计划，参与办公用品的采购工作。

2、负责办公用品的管理及发放，根据公司规定控制办公用品及电话费支出。

3、负责服务性车辆管理工作。

（六）财务部门

1、负责目标成本资料的汇总，形成目标成本报告并上报项目考核委员会。

2、严格执行国家、局有关制度和规定，负责项目成本费用的归集、分配、结转工作。

3、负责编制间接费用计划，根据各职能部门编制的各项费用计划，汇总编制单项工程总的目标成本，并上报和分解、下达实施和控制。

4、严格控制各项可控费用支出，监督有关费用计划的执行。

5、根据实际情况按月（季）编制项目目标成本与实际成本对比分析表。

6、负责主要及大宗材料采购价格的审核和货款结算。

7、负责分包工程合同的审核、结算。

8、负责向业主办理进度款的结算，及时回收资金，减少财务费用支出。

第十二条  目标成本的分项测算

（一）人工费测算

劳资统计部门根据工程施工合同、内部施工定额标准、施工图、工程项目实物工程量等有关文件，以及项目部批准的用工计划、合同工期、开工筹备期和工程收尾交工期，计算生产工人及管理人员工资费用等人工费总额。

（二）材料费测算

材料供应部门根据施工合同中自购料内容，按照市场价格，编制工程材料的目标价格。同时，编制施工技术措施用料、工具器具、劳保用品等材料目标价格，汇总工程用料目标总价格。

根据施工组织方案以及施工机具配备方案及各项材料消耗定额确定各项材料消耗用量。

各项材料价格和用量标准确定以后，可计算出材料费的支出总额。

（三）机械使用费测算

机动设备部门根据施工技术组织措施和项目部落实的设备配备方案，以及工程合同工期、设备调遣方案和设备进退场情况等编制设备施工明细目录和设备费用目标计划，并按施工单位或机组分列费用。

（四）其他直接费测算

由有关部门根据业务职责和历史经验数据编制该部门可控制的费用支出目标。如由质量安全部门编制HSE管理目标费用、安全措施目标费用、技术监督支出目标费用。

（五）间接费用测算

由财务部门根据项目部人员、设备配备计划以及各项费用开支定额测算各项费用支出。

第十三条  目标成本确定后原则上不做调整，如因特殊情况需要调整的，项目部以书面报告形式上报项目考核委员会，考核委员会在审核后对其进行书面批复。

第四章 目标成本的控制

第十四条  目标成本的分解、落实

目标成本确定以后，项目部要根据实际的施工任务安排，施工队伍布局，部门人员情况等对目标成本进行指标分解，将目标成本控制责任落实。

（一）目标成本的纵向分解

将直接成本中的可控成本按项目垂直组织体系，即在作业队或机组间进行分解，利于成本考核和分析。具体分解时可按下表执行。

目标成本垂直分解表

编制单位：                     编制日期：

目标成本分解到各机组后，在机组内部应按费用明细继续分解，使目标成本的责任落实到每一个生产岗位。

（二）目标成本的横向分解

将目标成本中的部分间接费用（如管理费等）和材料采购成本等在项目部的有关职能部门中进行分解，横向分解表如下所示：

成本计划横向分解表

编制单位：                      编制日期：

材料采购成本原则上可采取材料采购数量由各施工机组负责，采购价格则由供应部门负责，在项目总的材料目标成本制定后，按各机组的材料用量计划表结合材料单价计算出各机组的材料目标成本，从而进行材料成本的分解。

第十五条  目标成本控制方法

（一）制度控制

项目部对现场各项成本费用支出应严格按照各项控制制度执行，必须照章办事，使成本控制有章可循。

（二）定额控制

项目部对施工现场各项成本费用支出应严格按照各项内部定额控制。

（三）合同控制

以与业主签订的合同为依据，施工过程中各项生产活动严格按照合同执行，对超出合同部分的工作量做好现场签证、索赔工作。

第十六条  目标成本分项控制

（一）人工费的控制

1、人工费的控制应“量价分离”，并实行动态管理，坚决控制、压缩工程项目多余劳动力和不必要的管理人员。工程项目的人员决策权最终由项目经理负责。

2、各机组用工数通过项目经理与施工机组长的承包合同，按照内部施工图预算计算出定额人工工日，并将安全生产、零星用工按定额工日的一定比例一起包给施工机组;或者按完成单位工程量测算出人工费，由项目部与机组签订承包合同。

3、人工单价的控制主要是通过项目经理与施工机组的人工费承包合同来确定。

4、加强外雇工控制，严格控制外雇工用量及价格。

（二）材料费的控制

材料费的控制严格按照“量价分离”的原则，一是材料用量的控制；二是材料价格的控制。

1、用量的控制

材料消耗量主要是由项目经理部在施工过程中控制。对于有消耗定额的材料，项目以消耗定额为依据，实行限额领发料制度。需要超过限额领用的材料，查明原因，经过审批手续方可领料。对于没有消耗定额的材料，实行计划管理和按指标控制的办法。

对于施工措施用料要制定用量限额严格控制，限额使用，财务部门要设立措施用料台帐专项核算。

2、材料价格的控制

材料价格控制主要由材料采购部门在采购中实行买价控制。必须选定合格的供应商，实行货比三家、多方询价，在保质保量的前提下，争取最低买价。对大宗物资采购实行招标采购，在保证质量的前提下，尽可能降低采购成本。

项目部或分公司有关职能部门对材料采购成本不定期进行跟踪检查，对超支较大的单项采购成本责成采购部门查找原因，并形成书面报告报送项目主管领导和有关部门。

（三）机械使用费的控制

机械费用主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制台班费支出，主要从以下几个方面控制：

1、指导项目合理安排施工生产，督促项目加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置。

2、协助项目加强现场设备的维修保养，尽量避免窝工，提高现场设备利用率。

3、监督项目加强现场设备的维修保养，避免因不正当使用造成机械设备的停置。

4、严格控制完工整修费用。

5、严格控制对外租赁设备的数量和单价。施工机组应于租赁设备前一个月向项目部上报书面租赁计划，取得项目部同意并由项目部设备管理部门出面签订合同，具体实施办法参照各单位“设备租赁办法”执行。

（四）间接费的控制

管道局、分公司有规定的按现行规定执行，没有规定的由项目部制定开支标准及限额，如招待费、电话费等。各职能部门在规定的开支范围内有权支配，超计划使用则需经过一定审批手续。

第十七条  加强外包费用的控制

外包费用的控制主要从量价两方面进行。

（一）分包价格控制。

可通过预算定额结合实际情况，采取招投标、签订分包合同的方式给予确定。

（二）分包工程量控制。

对分包单位的工程量签证，应实行双重签字负责制，即由现场工程技术人员签字后，再由现场施工的机组长签字确认，最后由项目部技术负责人审核签字并交预算部门。

分公司或局审计部门应对分包工程管理的全过程进行跟踪审计。

第十八条  加强工程变更索赔管理

在工程施工过程中，由于设计变更等原因，需要增减工程量的，双方应当在施工现场及时办理签证手续，据以调整工程项目目标成本。目标成本的调整资料经项目经理批准后，报项目考核管理委员会审核、批准后备案。

第五章 项目成本核算

第十九条  项目成本核算原则

项目成本核算应严格按照《企业会计制度》、《企业会计准则—建造合同》的有关规定执行，并遵循以下成本核算原则：

（一）划清资本性支出与费用支出的界限；

（二）划清工程项目成本和期间费用的界限；

（三）划清本期工程和下期工程成本的界限；

（四）划清未完工程成本与已完工程成本的界限。

第二十条  项目成本的核算对象

工程项目核算应以单项工程（建造合同）为成本核算对象，有条件的应以单位工程、分部分项工程等为施工成本核算对象，并按作业队、机组以及费用项目进行明细核算。

第二十一条  项目成本核算程序

（一） 根据有关凭证或凭证汇总表编制耗用材料、工资及职工福利费用、待摊和预提等费用汇总表。

（二） 根据上述耗用汇总分配表和有关凭证登记有关生产费用明细帐。

（三） 根据机械作业明细帐编制机械使用费分配表，据以登记工程施工明细帐。

（四） 根据间接费用明细帐编制间接费用分配表，据以登记工程施工明细帐。

（五） 根据工程施工明细帐，在工程竣工（或年末）时，结算竣工工程（或本年已完工程）的实际成本和未完施工的实际成本。

第二十二条  项目成本的核算内容

（一）直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。

1、人工费 

是指直接从事工程施工人员的工资、奖金、工资附加费、工资性质的津贴、劳动保护费等。

2、材料费 

包括施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、零配件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3、机械使用费 

包括施工过程中使用自有施工机械所发生的费用和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸、修理和进出场费。

4、其他直接费 

包括施工过程中发生的临时设施摊销费、工程调遣费、材料二次搬运费、生产工具使用费、检验实验费、场地清理费、分包工程支出以及其他直接构成工程成本的费用。

（二）间接成本：是指各个项目经理部为准备、组织和管理工程施工所发生的全部施工间接费支出。包括管理人员工资及工资附加费、劳动保护费、差旅费、办公费、保险费、排污费、业务招待费、基地公共费用等。

基地公共费用：指施工现场人员应负担的后方辅业费用支出，按照施工人数平均分摊。

辅业费用支出指局下达各分公司辅业的费用支出额。

第二十三条  设置辅助帐分别明细核算正常施工成本、非正常施工成本以及索赔工程成本，便于目标成本的分析、比较。

正常施工成本：指与合同工作量有关的各项成本费用支出。

非正常施工成本：指由于自身因素造成的停、窝工期间发生的人工费、折旧、保险、水电费及住宿费等固定费用。

索赔工程成本：指与索赔有关的各项成本费用支出，包括设计变更、合同工作量以外增加的工作量以及由于甲方原因等导致的各项成本费用支出。

第二十四条  成本费用会计科目设置严格按照附表一“施工单位科目设置一览表”所列科目明细核算，不得随意删减。

第二十五条  为保证项目成本资料的真实、完整，项目部在进行成本核算时，对业务的处理必须准确、及时。具体核算办法执行局财务计划部下发的《管道局施工单位成本核算和管理暂行办法》。

第六章 目标成本分析

第二十六条  施工项目成本分析，应该随着项目施工的进展，动态地、多形式地开展，而且要与生产诸要素的经营管理相结合。通过成本分析，恰当评价目标成本计划的执行结果；揭示成本节约和超支的原因，进一步提高企业管理水平；寻求进一步降低成本的途径和方法，不断提高管理效益。

第二十七条  各分公司应建立一套完善的成本分析方法，定人、定期，分机组、分费用项目进行。项目月度成本分析由项目成本员牵头组织，提出项目截止本月累计成本完成水平，并逐项分析各项费用本月盈亏情况，寻找原因，提供项目领导参考；项目季度成本分析以财务部门为主，组织项目管理人员召开经济活动分析会，分析成本升降原因，并制定对策。

第二十八条  对比分析合同工作量和索赔工作量的各项成本费用支出。

第二十九条  参照计划部门编制的计划综合执行情况大表，对比分析工程进度、费用控制完成情况。

第三十条  成本差异分析应从量、价两方面进行。

价格差异=实际数量×（实际价格-预算价格）

数量差异=预算价格×（实际数量-预算数量）

第七章 工程项目总结与考核

第三十一条  工程竣工后项目部应对成本执行情况进行分析，形成项目成本分析报告，找出成本差异，说明原因。

第三十二条  项目部在形成书面分析报告后，应及时上报项目考核委员会，项目考核委员会在接到书面分析报告后，应组织有关人员对项目进行审计，确定项目实际成本。

第三十三条  施工项目的成本考核

（一）年度成本考核   

对跨年度的大型工程，按年度考核的优点在于能对施工告一段落后的成本进行考核，可与施工阶段其他指标（如工期、质量等）的考核结合得更好，也更能反映施工项目的管理水平。

（二）项目竣工成本考核

项目竣工考核主要是通过经营责任制来进行，把目标成本管理与分配机制相结合，根据审计确定的工程实际成本，确定工程项目目标成本降低额和降低率，根据目标成本责任书及经营责任制的有关规定兑现。

工程项目目标成本降低额=项目目标成本-项目实际成本

第八章 附则

第三十四条  各分公司可参照本办法制定本单位目标成本管理具体实施细则，并报财务计划部备案。

第三十五条  本办法由局财务计划部负责解释。

第二篇：20xx年目标成本分解承包管理办法

20xx年目标成本分解承包管理办法

为强化经营管理，有效控制各项成本费用，提高矿经济效益，确保完成集团公司下达的20xx年各项经济指标，根据我矿生产经营实际，制定本办法。

一、主要生产经营指标

20xx年，我矿生产经营目标：确保产量完成190 万吨，力争完成195万吨；进尺完成15000 米，其中：重点进尺2200米，开拓进尺365 米；商品煤灰分控制在40.5%以内；综合成本控制在387.05 元/吨以下；全年力争超利4000万元。

二、目标成本指标分解及考核标准

（一）材料费

分管领导：马立峰、苗育生

责任单位：经管科、技术科、物管科。

考核指标：年度总成本7100万元，月度592万元。

考核办法：材料费超节与责任部门负责人、管技人员内部市场化工资挂钩考核，按实际节超额的10%对责任人员进行考核，节奖超罚。实行累计考核，季度兑现。

材料成本中含直接用于生产的材料、辅助材料、单体费用、劳保费用、自用煤、材料成本差异。二级细化分解考核管理办法由经管科另行制定。

技术科要从源头上控制材料费，优化生产布局，合理安排支护方式，合理测算生产单位材料费；经管科要加强材料现场的跟踪管理，加大材料回收复用力度，严防材料的丢失和浪费，细化分解二级考核指标，严格考核各单位材料完成情况；物管科要加

强材料入库验收和质量管理，严把材料审批和发放工作。

（二）电力

分管领导：张长明、张玉贵

责任单位：机电科、调度信息中心

考核指标：年度总成本4200万元，月度350万元。

考核办法：电费超节与责任部门负责人、管技人员内部市场化结算工资挂钩考核。按实际节超额10%对责任人员进行考核，节奖超罚。累计考核，季度兑现。

机电科要加大用电管理的监督力度，加强供电设备选型、维护、跟踪检查，严防因设备选型、维修维护不到位造成的电力损失；认真做好用电调荷避峰工作，严禁设备空运转；制定具体二级考核办法，严格计量考核。

调度所要做好生产、运输环节的合理调度，严禁设备空运转，配合机电科做好调荷避峰工作。

此项电力考核仅限于生产电力成本，不包括非生产电力管理考核，非生产用电管理考核由经管科另行制定考核办法，落实管理责任。

（三）修理费

分管领导：马立峰、张长明

责任单位：机电维修区、机电科、计划科、办公室。

考核指标：年度总额935万元。其中：设备修理费400万元，土建修理500万元，车辆修理35万元。

考核办法：机修区负责综采、掘设备修理；机电科负责其他设备修理；计划科、财务科、审计科负责土建修理；车辆修理费由办公室承包。按费用节超额30%对责任部门负责人进行考核，

节奖超罚。累计考核，季度兑现。

（四）供暖、供汽费用

分管领导：马立峰

责任单位：经管科

考核指标：年度总额1500万元。

考核办法：按费用节超额30%，对责任单位负责人进行考核，节奖超罚。累计考核，季度兑现。

（五）运输费

分管领导：马立峰

责任单位：经管科

考核指标：年度总额50万元。包括设备运费、汽车过桥过路费、装卸费等。经管科要制定运输费管理细则。

考核办法：按费用节超额30%，对责任单位负责人进行考核，节奖超罚。累计考核，季度兑现。

全矿设备运输派车单由经管科审批，不经审批发生的运费财务科不得结算。经管科要加强运输管理，规范运输车辆调度，能合并运送的严禁分装分运，杜绝车辆浪费。

（六）试验检验费

分管领导：马立峰、张长明、苗育生

责任部门：机电科、通风区、机修区等。

考核指标：年度总额为60万元。包括：全矿各种仪器、仪表、设备、钢丝绳检测、水质化验等试验检验费用。

考核办法：按费用节超额30%，对责任单位负责人进行考核，节奖超罚。累计考核，季度兑现。

（七）办公费

分管领导：孟德军

责任单位：办公室

考核指标：年度总额60万元。包括：全矿大宗办公用品、电脑耗材（含电脑维修、维护费）及其他零星物品等。

考核办法：全年费用包干使用，超支部分财务科不得予以报销。节支部分，按50%进行奖励，年底考核兑现。

（八）宣传费用

分管领导：束春鹏

责任单位：宣传部

考核指标：年度费用总额40万元。包括：全矿的报刊杂志、资料书籍、宣传稿酬（矿工报以上刊物发表作品）、彩扩费、声像物品、广告费用及其他与宣传有关零星物品的购置等。

考核办法：全年费用包干使用，超支不予报销。节支部分，按50%进行奖励，年底考核兑现。

（九）差旅费、会务费

分管领导：马立峰

责任部门：财务科

考核指标：年度总额60万元。

考核办法：财务科要严格按《杨庄矿差旅费报销规定》报销差旅费，超标准、超范围不予报销。年度按节支额50％考核兑现。

（十）团委活动经费

分管领导：张胜

责任单位：团委

考核指标：年度总额2万元。包括：团委所有活动费用、资料物品购置及其他经费开支等。

考核办法：全年费用包干使用，严禁超支。节支部分按50%奖励，年度考核兑现。

（十一）通讯耗材

分管领导：苗育生

责任单位：调度信息中心

考核指标：年度总额8万元。包括：全矿通讯耗材、网络仪器、计算机维修费及配件零星购置等。

考核办法：全年费用包干使用，超支不予报销。年度考核兑现，节支部分按50％奖励。

（十二）计生经费

分管领导：张 胜

责任单位：计生办

考核指标：年度经费2万元。包括：全矿购置的计生用品、计生办日常费用支出及计生网员经费等。

考核办法：全年费用包干使用，超支不予报销，年度按节支额50%奖励。

（十三）武装、保卫消防费

分管领导：束春鹏

责任单位：武保科

考核指标：年度费用总额15万元。包括：集团公司转服装费，消防器材、公安器械、全矿专职武装干部及民兵训练费、军烈属慰问金及其他零星费用等。

考核办法：全年费用包干使用，年度按节支额50%奖励。 （十四）业务招待费

分管领导：孟德军

责任单位：办公室

考核指标：年度总额55万元。矿发生的所有业务招待费均需向办公室申办招待申请单，凭办公室签证和矿领导签字报销。

三、其他规定

1、矿成立经营责任考核小组，下设考核办公室，作为矿一级考核主体。办公室设在财务科，负责各项成本指标的考核。

2、财务科对各项成本完成情况严格进行考核，并对成本进行全面分析，查找成本升降原因，提出降低成本的建议和措施。

3、各单位根据本管理办法，认真制定相应的二级成本费用指标分解及考核管理办法。

4、本办法自二0一二年元月一日起执行。

附：20xx年目标成本分解表

20xx年目标责任成本分解一览表