会计综合实验报告

? 实验内容及程序

这次的会计综合实验采用手工做账的方式，针对意锋家具有限公司20xx年5月的经济业务进行会计处理。实验的程序如下：

1. 根据每一笔业务的款项往来（根据实验材料中所给出的经纪业务描述及所附原始凭证得出）填制记账凭证，并将相关原始凭证粘贴到记账凭证后。对所有的记账凭证进行分类编号（收、付、转）。

2. 根据填制审查完成的记账凭证填写明细账（根据不同的会计科目分别建立三栏式明细账、数量金额式明细账以及多栏式明细账）。

3. 根据填制审查完成的记账凭证填写科目汇总表（10天一汇总），以记录每个会计账户的借贷发生额。

4. 根据填制审查完成的科目汇总表填写总分类账，总分类账的最后要注明所有的发生额和期末余额，以便核查及编制会计报表。

5. 根据填制审查完成的总分类账（以及部分明细账）编制会计报表。 ? 实验的疑难问题及解决方案

1. 对于各种会计科目的不熟悉

在填制记账凭证的过程中，发现要把每一笔业务的会计科目列示明晰不是一件容易的事情。在学习基础会计的时候我们也接触到了不少的会计科目，但那时的经济业务大多是独立分散的，而本次试验中的业务是企业连续一个月的实务，各会计科目在前后的业务中是有联系的，因此每一笔业务的会计科目都要列示清楚，不能犯“想当然”的错误，不然对后续业务会产生连环影响。例如该企业的原材料采购业务，在前期应该先借记“材料采购”，后期结算成本时再将“材料采购”中的金额转入“原材料”账户，而不应该直接借记“原材料”账户，这就是由于对会计科目的不熟悉所导致的错误。

针对会计科目的还有一个问题就是对这些科目的属性的概念模糊。这一问题直接导致了填制记账凭证的过程中借贷方向不清，例如该企业销售产品所获得的收入应该借记入“主营业务收入”账户，如果搞不清“主营业务收入”损益类账户的属性就会搞错借贷的方向，从而导致账面的不平。

★ 解决方案：翻看会计学教材中对各种会计科目的介绍及分类，搞清楚各个会计科目分别属于哪一类，各种不同分类的会计账户的借贷方向是如何界定的，它们分别应用于哪些业务当中。

2. 成本的计算

由于实验对象意锋家具有限公司是一个制造企业，因此成本计算是企业会计业务中不可缺少的一部分，但对于成本会计知识的缺乏，因此成本计算部分成为此次试验中的一个难点。

★ 解决方案：通过翻阅资料、请教老师同学，得知了企业结算成本大致过程：在企业每月的前三十天中，先借记制造费用、管理费用、辅助生产费用、原材料、应付职工薪酬，再将以上这些费用逐一转入生产成本中，然后将生产成本分配到企业生产的各产品中去，计算出所有库存商品的价值，这个数值就是企业的主营业务成本，主营业务成本加上企业的其他业务成本就构成了该企业的成本。由于没有系统的学习过成本会计，以上只是通过这次实习总结出的规律，详细的理论和

成本的会计处理还需要系统地学习成本会计得出。

3. 明细账和总分类账的格式

由于第一次接触企业会计实务，因此各种账簿帐页也是头一次见到。三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账和总分类账乍一看都差不多，但其实作用、适用的会计账户和填写的格式要求都有所不同，而这些差异基本上都体现在细微处。例如三栏式明细分类账和总分类账虽然是填写在同一个账簿上，但三栏式明细分类账要求写清每一笔业务的借贷和余额，而总分类账则是要求将每十天的科目汇总以后登记；总分类账要求在“本月发生额及余额”上方划线而三栏式明细分类则不作要求。又如数量金额式明细账要求写明每一笔业务发生的数量和金额（主要应用于可以记录数量的原材料和库存商品账户），而多栏式明细账户则要求写明每一步业务的账款分配情况（主要应用于可以被分配的生产成本和费用等）。

填制的要求虽然比较多也比较琐碎，区别也是体现在细枝末节处，但这正是体现会计职业严谨性的地方，正是这些细枝末节的组成部分才能保证会计处理的准确。

★ 解决方案：填写前对各帐页格式做一个观察，可先用铅笔填写第一遍，关键是要

理解为什么要这样填写，这样填写的目的和作用是什么。填写完成后检查账面是否能平。

? 实验总结及收获

? 总结

? 细节决定成败

虽然实验的内容只是企业一个月的业务，但是也已经相当复杂，尤其是在填写科目汇总表和编制会计报表的时，要做到借贷相等也是需要费一番功夫的，甚至要计算好几遍才能把账面做平。漏看业务、借贷写反、数字看错（抄错）都是做账的致命伤，仅仅是一个月的业务就已经做得有些焦头烂额，说明在做账时细致程度很不够。通过这一个月数量有限的业务就已经让我深深体会到会计是一个以细节确定成败的工作，如果不注重没一个细节，那么便一错到底，耗费更多的时间精力不说，有时甚至可能造极严重的后果，因此，细节决定成败。

? 会计电算化的必要性

对于仍在校学习会计专业的我们来说，体验一次手工做账是非常必要的，因为它让我们脱离了“纸上谈兵”的境地，所接触到的业务不再是分散独立、杂乱无章的。通过手工做账，让我们能完整地体验一次企业做账的流程，相信这是会计电算化所无法比拟的效果。但不可否认的是，手工帐的工作量是电算化的好几倍，而且准确性可能也不如电算化，账簿、帐页的保存时间也不如电算化长，最主要的是，在资本主义经济高度发达的今天，全球一体化进一步深入，中国经济处于快速增长期，企业发生的经济业务数量与过去早已不可同日而语，因此继续用手工帐是不现实的。电算化不仅有存在的必要，还有进一步发展的必要，会计电算化软件应该不断地优化以满足人们的需要。

? 收获

这次模拟实验带给我最大的收获就是能加在课堂里和书本上学到的会计知识运用到实际工作当中去，同时也复习和巩固了一些会计基础知识。例如应交所得税的计算和递延所得税资产的计算等不再是向书本当中简单地罗列几个数据然后做一个计算，而是要从企业整个月发生的业务，把数据一个个地找出来，再根据书本上的原理计算出应交所得税。实习中的问题比书本中要灵活的多，在体会、解决这些问题的过程中可以说在会计知识和业务操作方面得到了提升。

第二篇：《企业会计模拟实训》实训报告任务1

《企业会计模拟实训》实训报告任务

实训报告项目：

1、             读单、填制记账凭证

2、             建账

3、             登记日记账、明细账

4、             编制科目汇总表、登记总账

5、             工商注册、报税

6、             编制报表

请同学们根据提供的《实训报告》模版（见下附件）按项目写六份实训报告，做完打印出来上交，注意不要雷同，注意格式，字体以小四仿宋填写。

最后，根据本课程写一份总的实习总结，内容包括一个企业从建账到编制报表、报税的过程，感想等。

《读单、填制记账凭证》实训报告