审  计  报  告

                                            Xxx专审字[2014]第   号

Xxx技术监督局：

我们接受委托，对贵单位于20##年09月09日至20##年09月07日组织建设、xxxxxx州兴州建设工程有限责任公司承建的xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目的《基本建设项目竣工财务决算报表》进行了审核。该工程由xxxxxx州质量技术监督局质量验收合格。上述《基本建设项目竣工财务决算报表》由xxxxxx州特种设备检验检测所负责编制，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据财政部《基本建设财务管理规定》和《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》进行的。在审计过程中，我们实施了包括抽查会计记录、核实相关合同和决算编制资料等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：

一、建设单位基本情况

xxxxxx州质量技术监督局为xxx质量技术监督局直属行政机构，正处级，党组书记孙必发。xxxxxx州质量技术监督局负责领导所辖县（市、区）质量技术监督局和市局直属机构。主要职能包括：xxxxxx州质量技术监督局的主要职责是负责xxx质量技术监督、质量宏观管理、产品质量安全监督、质量技术监督行政执法监督管理工作；负责所属事业单位和各县（市）质量技术监督局的领导班子建设、干部队伍建设和人才队伍建设工作；承担综合管理全州特种设备的安全监察、监督工作；承担州质量xxx战略工作领导小组的日常工作；承担综合管理全州特种设备安全监察、监督工作的职责；统一管理全州标准化、计量、认证认可工作；统一管理全州质量技术监督局系统的财务计划、固定资产、机构编制、人事、教育培训、宣传及信息工作；组织实施全州质量技术质量技术监督事业发展规划、计划。全州共有366人，定编人员237人，编外129人。其中，本级（内设机构）44人；直属事业单位114人；垂管单位208人。

全局所辖单位中按不同的资金来源划分，差额拨款单位11个；自收自支单位1个。

二、工程项目基本情况

xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目位于xxxxxx市xxx大道208号，项目实际建筑面积为1824平方米，为框架六层建筑。

检验检测综合楼项目于20##年由xxxxxx州质量技术监督局提出申请，20##年7月5日xxxxxx省质量技术监督局下达《关于同意修建xxxxxx州特种设备检验检测综合楼的批复》[xxx科认函（2011）354号]，批复的主要内容如下：1、项目建设单位：xxxxxx州特种设备检验检测所。2、项目管理单位：xxxxxx州质量技术监督局。3、建设规模及主要内容：该项目总建筑面积为1800平方米(其中旧楼加层206.6平方米，新建1593,4平方米)。4、总投资及资金来源：380万元，其中：建筑工程投资297.16万元，设备购置安装费35万元，其他费用33.8万元，基本预备费14.86万元。

项目的实际开工日期为20##年09月09日，实际竣工日期为20##年09月07日。

工程主要服务单位：

建设单位：xxxxxx州特种设备检验检测所

勘察单位：xxxxxx自治州xxx建筑勘察设计有限责任公司

设计单位：xxxxxx自治州xxx建筑勘察设计有限责任公司

施工单位：xxxxxx州xxxxx工程有限责任公司

监理单位：xxxxxx自治州xxx工程建设监理咨询有限责任公司

三、工程建设资金来源情况

截至20##年2月24日，xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目实际投资资金来源如下：

四、工程建设投资支出情况

截至20##年7月2日，xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目建设资金为   万元，其中：

按支出内容分类的明细构成如下：

建筑安装工程：xxx元

待摊费用：xxx元，系依据有关合同、发票经审核后的支付凭证确定。

五、工程建设概算执行情况

    1、建设投资与概算比较情况

2、截至20##年2月24日，工程已完工，验收合格。从上表分析得出，工程实际支出比工程建设投资概算超支189.7万元。

3、工程建设投资概算与工程实际支出超支的原因

主要为建筑安装的材料价格、人工费上涨以及增加工程项目。

六、存在的问题及建议

    问题：

    该工程已验收并交付使用。根据《基本建设财务管理制度》规定，建设单位应在单项工程竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，截至审计基准日，尚未按《基本建设财务管理制度》规定的时限办理工程竣工决算。

建议：

根据财政部《基本建设财务管理制度》规定，尽快完成对该工程项目的工程竣工财务决算工作。

附表1：工程项目基本概况表；

附表2：工程项目竣工财务决算表；

附表3：工程项目已完工资产总表；

附表4：工程项目已完工资产明细表；

附表5：工程项目建设工程明细表；

附表6：工程项目待摊明细表

xxxxxxxxx任公司              中国注册会计师：

xxxxxx·xxx                          中国注册会计师：

                   　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　报告日期：二○##年十月二十八日

第二篇：集团对子公司的年度经济效益专项审计报告模板

集团对子公司的年度经济效益专项审计报告

根据集团董事会安排，稽核部于20##年1月6日派出审计组对**发展有限公司（以下简称**公司）及****修建工程有限公司（以下简称**修建公司）20##年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到**公司领导及有关人员的大力支持与配合，顺利完成审计工作，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

    **公司成立于20##年，主要以代建业务为主；**修建公司成立于20##年6月25日，主要经营业务为**建筑工程施工和市政公用工程施工。**公司与**修建工程公司作为母子公司，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，管理费用按一定方法进行分摊。

**公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，**公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。**修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主，经了解，承接的工程项目外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程项目的进度、安全及质量，做好现场管理。

二、经营效果

1、经营成果：

（1）**公司   

    ①包含**项目的20##年经营成果如下（单位：万元）

    

②不包**项目的20##年经营成果如下（单位：万元）

注：上述20##年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。

剔除**项目的影响，20##年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际情况一致；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。

（2）**修建公司20##年收入为185.31万元，比20##年28.81万元多156.50万元；实现利润-39.71万元，比20##年-0.11万元，少39.60万元。**修建公司相比20##年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍体现为亏损。

2、指标完成情况

注：1、**公司的数据仅反映母公司本部的情况，非合并数据。

2、表中**公司营业收入、费用及利润数据已扣除**项目的影响。

从目标完成情况上看，**公司代建投资额仅完成目标额的57.01%，受此影响，收入实际完成目标的54.76%；**修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。

管理费用上，**公司及**修建公司费用在预算之内，合计费用节约6.06%。在**公司投资额大量减少且**修建公司收入大幅低于预期的情况，合计管理费用与原预算目标差异较小。

从具体费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。

审计组建议：（1）**修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工作，对于利润空间大的项目争取更多的毛利，为企业增收。（2）**公司及**修建公司应加强管理费用的管理与控制，尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。（3）**公司及**修建公司应提高预算管理水平，将费用的管理与实际业务量结合，在业务量下降的情况下，应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。

三、经营管理审计情况及审计建议

（一）制度建设情况

**公司与**修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。

审计组建议：（1）集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；（2）为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。

（二）人员及薪资管理情况

1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人，符合20##年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，**公司及**修建公司加班费的计算截止于20##年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对20##年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。

2、存在问题

（1）**公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。

（2）在薪资核定与发放上，20##年11月、12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员，以一级公司（**公司）的标准进行薪资核定，并在**公司发放。根据访谈，**公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于20##年10月结束，但其薪资预算全年都在**公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至20##年结束，20##年开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。

3、审计组建议：

（1）“三定方案”为20##年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。

（2）随着**修建公司业务的稳定和拓展，**修建公司根据实际情况编制“三定方案”。

（3）**公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。

（4）**公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整，以符合有关制度规定，避免有关制度或法律风险。

（5）与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润情况，在业务量的大幅下降的情况，可以考虑通过以下等方法进行减员增效：

 ①薪资构成中绩效部分作为工资的浮动部分，对部门及个人进行绩效考核，并按业务量及业绩表现按比例发放，而不进行全额发放。

②通过对部分岗位工作进行整合等方式对人员进行必要的淘汰，以降低人员费用，如：目前驾驶员岗位的人员有4人，可以参考集团内其他公司仅保留2位驾驶员。

③在**母子公司范围内，甚至在集团范围内，对人员进行整合调配，进行适当的分流，以充分利用人力资源，同时减少人员费用。

（三）管理费用审计情况

1、基本情况

**公司及**修建公司为“一套人马，两块牌子”的管理模式，管理费用按一定方法分摊进行分摊。实际发生费用如下（单位：万元）：

注：（1）**公司已扣除**固定资产的折旧费与摊销共计28.75万元；（2）**公司20##年代建投资额（业务量）比20##年下降47.55%。

从管理费用的构成明细上看，所占比例较大的前五类费用为与人员有关的薪资福利、折旧费、汽车费用、业务招待费、办公费用，其总额占管理费用总额的90%。前述费用中，除折旧费用为不可控的固定费用外，其余均为可控的变动费用，与实际业务量有不同程度的正向比例关系。此次审计对上述四类可控费用的管理情况进行重点核查。

2、存在问题

除上述人员及薪资外，通过审计发现**公司汽车费用、业务招待费及办公费用的管理存在如下问题：

（1）汽车费用管理

**公司及**修建公司公务车共6部，其中3部为班车兼公务使用，3部为领导用车；20##年有加油补贴的私车数量为13辆,4月份减少为7辆。

①通过核对3月、7月、10月及11月份汽车加油卡的明细发现，在7月、10月及11月份的明细中存在同一天同一张卡里出现连续两次加油的情况，经询问，该卡为公司董事长持有的加油卡，由于享受私车补贴的车辆按每月800元的油费补贴不够使用，该卡除固定为公务车**BF007加油外，还为两部外借的工程车辆（*BP139及*DFR992）加油。

此违反了20##年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》中第一款第一条“各公司应做到一车一油卡”的规定。

②通过对汽车费用的明细进行核查，有两部外借车辆（**BP139及**FR992）20##年在**公司及**修建公司报支油费24,900.00元及维修、保养、停车、装潢等费用2,785.00元，共计27,685.00元（其中4至12月份的费用为15,020.00元）。

 此违反了20##年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》中第一款第七条“向外借用的车辆不得在公司报支费用”的规定。

③经了解公务车**BB720使用人实际上为工程部副经理**，职工董事**使用的是外借车辆**BP139，**公司从各自工作需要上考虑，给予两人配备了上述车辆使用。

根据20##年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》“具备配车及配专职驾驶员的领导：集团公司副总裁以上领导；以及公司正职领导干部（含主持工作的副总）；经集团董事会批准的个别领导干部。”上述两人均不具备配车的条件。

（2）招待费用管理

①**公司存在跨两个月以上且跨年度报销招待费的情况，如20##年中秋餐费1681.00元于20##年1月28日报销，20##年10月份餐费1909.00元于20##年1月份报销。该情况不利于业务招待费的控制，影响实行预算控制的效果。

②**公司的20##年业务招待餐费集中于11月、12月份，两月招待餐费总额为46,200.00元，占全年招待餐费总额的64.8%。经了解，主要是由于招待用餐地点较为固定，一般于年底集中结算或达到一定额度时再与商家结算。该结算方式虽然方便，但也不利于招待费的管理和控制。

③**修建公司2月份报支业务招待费5000.00元。根据20##年4月1日印发的** **【2010】49号文《关于****修建公司业务招待费管理（暂行）办法的通知》规定“从20##年1月1日起，每季度终了按季度净利润计提15%的业务费”“未计提或没有计提额度，不得审批业务费（即业务招待费）”，而根据20##年**修建公司的财务数据，公司1季度及全年净利润均为负数，属于没有计提额度的情况，据此制度，当年不得审批业务招待费。据了解，由于制度4月份印发，该项费用在此之前发生，是依据年初预算额度进行审批与核销。

（3）办公费用管理

①办公用品部分入库单填写不规范（如日期、数量的完整与准确性），且办公耗材没有管理台账，上述问题作为规范性问题，并不影响付款的准确性，但不利于办公用品管理的完善。

②20##年10月15日采购的2批办公用品实际清单计算错误，导致实际支付金额比准确计算金额多237.6元。

③20##年办公费用在预算范围内，但据对部分办公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量较大；同时，办公用品的11月份及12月份报支金额较大，据访谈了解，原因在于年底对以往的办公费用做了清算。

3、审计组建议：

（1）严格执行《****集团车辆管理（试行）办法》的有关规定，以有效控制汽车费用。对于因特殊原因，需要增加车辆用油的核销及由于工作需要配置车辆，按必要的程序进行审核审批，以加强制度的执行力，做到有规可依、有规必依，对于与不符合公司实际情况的制度规定，可提出修改意见。

对车辆费用管理的控制，还应考虑：（1）对公务车辆的使用进行整合，尽量减少汽车使用量；（2）对车辆使用进行必要的控制，避免不合理的公车私用的情况；（3）20##年通过减少补贴车辆方式节约了一定的费用，建议考虑继续对私车公用的车辆评估其公用的频率，采取合理减少汽车补贴（目前统一为800元/月）方式，以控制车辆费用。

（2）加强招待费的管理。为有效控制招待费，建议从以下几个方面细化招待费管理制度：①对于招待费的报支进行时限规定，确保相关费用及时入账；②招待用餐费用附用餐明细并经商家、参加人签字确认；③必要时针对不同人员进行限额管理；④对贵重礼品的采购制定相应的内部控制流程，并进行必要的审批限制。

（3）加强办公用品的管理。由于办公用品消耗大，应对办公用品的采购、使用与管理制定控制规定：①办公用品的采购应以实际需要为依据，防止过量采购；②认真执行采购流程及准确填写并保留入库单、签收单等各类单据，同时加强经办人、财务人员对单据数据的审核，防止出现错误导致损失；③办公用品的使用应坚持节约原则；④对办公用品的管理上，对办公用品（包括办公耗材）进行台账的建立，并定期进行盘点核对；⑤对于办公费用的报支进行时限规定，确保相关费用及时入账。

审计组（签名）：   

                

** **集团有限公司

                                  集团稽核部

                               二○##年 月 日