3.3:企业申请延期缴纳税款如何处理
纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限,审批纳税人的延期缴纳税款申请。
3.3.1、申请延期缴纳税款权的条件:
延期缴纳税款,是指纳税人因特殊困难,不能按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时,经税务机关批准延期缴纳税款,在批准的期限内,不加收滞纳金。特殊困难是指纳税人满足以下任何一个条件,均可以申请延期缴纳税款:
1.因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的。
2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
3.3.2、纳税人延期缴纳税款的办理要求
纳税人如果符合延期缴纳税款条件,应当在缴纳税款期限届满前向主管税务机关提出申请,并报送下列材料:
1.延期缴纳税款申请审批表
2.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单
3.资产负债表
4.应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
3.3.3、纳税人申请延期缴纳税款到期后不能继续延期
请问:纳税人有申请延期缴纳税款权,但获准的三个月后,又发生了当期货币资金不足以缴纳税款,还能继续延期吗?
[ 征管科技司副司长 赵福增 ] 不能延期。但如果以后又发生当期货币资金不足以缴纳税款情形的,可以就新发生的应纳税款申请缓缴。
3.3.4、企业延期缴纳税款的案例分析:
案例一:A公司2009年11月13日申报当月税款10万元,未在税款限缴期限内缴纳税款。11月18日该公司以货款未收回、资金周转困难为由,向税务机关提出延期缴纳税款的申请,并提供有关书面材料。
税务机关经审查后认为,依据《税收征管法实施细则》第四十二条的规定,纳税人需要延期缴纳税款的,应该在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送有关资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税款限缴日期,所以税务机关不予批准,并从税款限缴期限届满次日起按日加收万分之五的滞纳金。
案例二:企业财会人员因事外出,是否可以向税务机关申请延期缴纳税款?
《税收征管法》第31条第2款规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。同时《实施细则》第41条规定,纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第31条所称的特殊困难:
(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经¬营活动受到较大影响的;
(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
企业财会人员因事外出,不符合申请延期缴纳税款的条件。
案例三、我公司日前突发火灾,造成很大经济损失,同时也造成相关资料的损毁。请问我公司是否可以延期缴纳税款?如果可以,如何办理延期缴纳税款手续?延期缴纳税款的期限有多长?
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第31条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第41条的规定,因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响,纳税人不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款。如果纳税人需要延期缴纳税款,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关会在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月。
第二篇:延期申报申请核准表
延期申报申请核准表