政府投资项目全过程跟踪审计要点分析

【摘要】政府投资项目建设时间长、投资金额大、涉及人员众多等，为了能够准时完成项目，合理利用资金，提高投资效益，所以要对政府投资项目进行全过程的跟踪审计。本文根据审计的作用总结出几点政府投资项目全过程跟踪审计的要点，以提高跟踪审计工作的服务质量和监督职能。

【关键词】政府投资 跟踪审计 要点分析

随着社会的快速进步，政府投资项目的规模越来越广泛，而在政府投资项目的建设过程中存在着工期拖长、资金短缺的概率也越来越高，所以对政府投资项目进行全过程的跟踪审计使项目资金得到合理合法使用，控制建设成本，提高政府的投资收益。政府投资项目建设的跟踪审计工作一直会贯穿于项目前期投资准备阶段、项目分析设计阶段、项目招投标和项目组织建设的阶段，根据对目前全过程的跟踪审计存在的问题进行分析统计，总结出了在跟踪审计过程中存在的问题，并探讨了问题解决的对策。

1 跟踪审计工作要贯穿项目全过程

传统的跟踪审计工作比较偏重于建设中和建设后维护的审计，忽略对于项目建设初期投资阶段的审计工作。政府投资项目虽然建设前期的实际投入不是很大，但是对于项目以后的功能和投资会有很大的影响。项目决策的优良直接会影响到项目建设的质量，也会影响到项目投资收益率的大小，因此在项目前期制定一个合理的项目决策是非常重要的。根据以往的材料显示，项目建设的每一个阶段，因为投资决策阶段影响错误造成的工程造价偏高的比率会占到68%—92%。因此对项目建设的前期审计工作是不可忽视的，应该说项目建设决策阶段是跟踪审计工作的切入点。在现代的管理决策理论中，决策是选择出最好的解决方案，分别从两个或多个可行的选择中挑出最好的做法，建设初期的选择对整个项目的质量好坏有着很大的关系。在前期项目决策阶段应该确定项目建设的必要性，建设规模，产品方案，工艺技术，融资方案等关键事项，投资方向一旦发生错误，将会给后期项目的建设带来很大的困难，有可能会导致项目资金浪费，工期延长，工程废弃甚至项目的失败。所以在项目投资项目成立之初就要对项目进行评审，并且依据国家法律制度和法规，对政府投资的项目建设一开始到完成交付的每一个阶段进行严格的评审工作，即对各个时段的经济活动的真实性、合里性、投资效益进行评审、分析、评价和检查。通过以上工作的进行可以有效的控制和真实的反映项目进度，投资支出，实际的支出与工程进度相吻合，并且使项目的管理更加完善，提高政府项目的投资收益率。

2 跟踪审计工作要找准控制要点

政府投资项目建设的过程一般分为四个阶段：项目决策阶段、前期准备阶段、施工阶段和竣工结算阶段。

在这四个阶段中，项目决策阶段是对项目可行性研究报告的控制，主要是对项目工程投资用途的前景预测研究、技术研究，投资估算和资金筹措等进行研究。

在前期准备阶段，第一，项目勘测设计是审计的要点，主要包含了勘测设计单位的资质证书，初步设计或施工图的设计，设计方案变更，判断施工单位是否遵循了先勘测、后设计、再施工的原则。第二，项目工程的造价预算是审计的要点，主要包括投资资金、概算、预算，施工图预算等审计要点。第三，项目招投标是审计的要点，主要包括了招标程序，标底，投标单位的选择以及资质的审查，评标组织和定标组织，投标单位，工期，主要材料，施工方案和质量检查等进行综合的评价，还有招投标委员会的批复问题。第四，工程项目的合同签订的控制是审计要点，主要包括了合同主体的合格性、施工单位的资质和手续是否齐全，订立的合同是否经过有关部门的审查和审批，还有合同的内容，有无违规的合同等。

在项目施工阶段，主要是对项目施工和进度进行控制，确保项目按照初期制作的计划实施，主要的审计要点：第一，乙方转包工程或分包工程的情况，即乙方现场施工的方案，施工机械装备、施工办法、安全措施和技术人员是否达到一定的人数，施工使用的材料，所需要安装设备的质量，工程施工顺序，工程进度等。第二，审计要点是对工程质量的控制，主要包括工程项目部、施工单位、建立监督单位的质量管理制度，质量监督部门对工程使用的设备、材料和配件检查的结果；第三，审计要点是隐蔽工程的控制，即确保隐蔽工程的质量合格。第四，审计要点是变更签证的审计，主要是工程设计额的变化，建设方对施工单位提出的变更要求；第五，审计要点是对项目资金的控制，包括建设资金的存储、使用，工程进度款项的控制，项目资金的使用问题。

在竣工结算阶段，主要的审计要点包括：第一，工程量的计算，审计工程量的计算规则和方法，还有图纸与现场施工情况的吻合程度；第二，结算的定额，审计相关造价的确定情况，结算单价是否与中标时的报价相同等；第三，材料差价，审计材料采购的价格，材料采购的质量和差价调整情况等。

3 完善各阶段跟踪审计的法律依据

在中国现有的关于审计工作的法律中，审计署颁布的《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定：对于财政性投资投入较大或者关系到国计民生的重大国家建设项目，可对其前期准备投资项目的建设实施、竣工投产以及后续状况进行跟踪性全程审计。虽然这一条

的法律法规提及了政府投资项目的建设需要评审工作来保证项目的质量，但是没有详细的说明项目执行评审工作的操作方法，除此在政府投资项目的相关法律和法规中没有找到有关政府投资项目评审的具体法律依据，而且在别的工程项目管理的法律文件中也没有发现相一致的文件，因此在对政府投资项目评审工作时会遇到很多困难，所以完善有关评审工作的法律依据是必不可少的。要完善相关跟踪审计的法律法规，首先要对涉及到跟踪审计的法律法规进行完善，包括对跟踪审计的内容、方法和程序进行明确说明，而且还要对审计通知书的发放进行创新，对跟踪审计的风险进行有效的规避。再次，对于重大政府投资的项目，就要做到评审工作到位并且对错误行为给予指出，指出跟踪审计工作中错误做法的次数大大增加，按时对错误行为的改正进行检查，保证了错误改正到位。除此还要严格贯彻执行政府相关法律法规，有关部门按照颁布的法律执行工作，并且参照《合同法》、《建筑法》、《招投标法》、《建设工程质量管理条例》等法律文件，在项目的各个阶段的执行跟踪审计工作，并且形成一个已经完善的检查机制，体现了法律法规的可依据性，同时规范了市场秩序。

4 跟踪审计工作要强化建设单位的合同管理意识

建设工程施工合同是发包人与承包人就完成特定工程项目建设施工、设备安装和工程保修等工作内容，确保双方协议和义务达成的协议。建设工程施工合同是发包人和承包人完成项目工程的主要法律文件，也是项目工程建设质量控制、进度控制、成本控制、风险控制和人力资源管理的主要依据。在签订合同阶段需要认真审查合同当事人的主体资格是否真实，是否具有按照中标人的投标文件和中标通知书的内容签订合同，合同的条款是否齐全，严谨，公平合法，承包双方的权利和义务是否明确，还有项目的招标合同是否进行了备案等。总之，跟踪审计项目的合同意识，可以减少管理环节和防止合同索赔。

5 总结

综上所述，加强政府项目投资的跟踪审计工作紧急而迫切的，但是，对目前跟踪评审工作出现的疏漏，本文提出了几个要点，即跟踪审计工作要贯穿整个项目过程，特别是项目的事前阶段，可以保证项目的进度与资金投入相吻合；完善各个阶段跟踪审计的法律依据，完善法律文件； 跟踪审计工作要找准控制要点，提高审计效率，保证项目质量；强化双方的合同意识，确保当事人的合法权益。通过对以上对问题的分析，并找出对问题解决的方案，只要审计人员在对项目跟踪审计的后续工作中，根据项目的具体情况具体分析，便可以保证项目的投资利益。

【参考文献】

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[2]王彬.谈新形势下政府投资项目跟踪审计的工作要点[J].城市建设理论研究（电子版）,2013,(36).

[3]谢仁军,张朝勃.政府投资项目跟踪审计策略探讨[J].建筑经济,2011,(3).

[4]吴朝霞.政府投资项目的跟踪审计机制[J].经济导刊,2012,(2).

第二篇：政府投资项目审计要点

政府投资项目审计要点

一、前期工作：

征地手续是否符合有关规定，是否有国有土地使用证。

二、招投标工作：

中标人（成交人）确定是否符合有关规定（中标人是否为排名第一的中标候选人）。

三、现场勘查审计（具体见现场勘查工作要点）。

四、合同管理方面

1、施工单位是否有资质施工，是否有超出施工能力范围现象。

2、监理单位是否有资质监理，是否有超出监理能力范围现象。

3、施工合同是否明确工程预付款拨付作如下约定：总投资30万元以上的工程项目，预付款按合同金额10%以下确定，并且履行履约担保的规定；总投资30万元以下的工程项目，预付款按合同金额20%以下确定。

4、施工合同是否明确约定：一是工程进度款支付不超过工程价款80%；二是对在建预（概）算超支或其他原因增加工程造价部分，应按不高于工程价款50%，向施工单位支付工程进度款。

5、合同条款是否明确约定：工程质量保修金不低于经 1

审计部门审定的工程结算价款5%，并待工程交付使用一年质保期到期后无质量问题方可清算。

6、施工合同是否明确约定：经审计机关审计后，方可办理工程结算或竣工决算，以审计结果作为工程价款结算依据。

五、建设管理方面

1、造成总投资额10%以上变更或超过投资总额10万元以上的，是否按有关规定履行报批手续；需要财政追加投资的，是否有经财政部门审批预（概）算，是否落实资金来源。

2、因设计变更或其他原因，造成项目工程量比原设计扩大，增加工程造价10万元或以上的，是否有经监察、财政等监管部门会同建设单位施工现场代表和施工单位项目经理、监理工程师等进行现场签证，建设单位现场代表是否有2人以上组成，签证单是否逾期补签。

3、是否擅自提高或降低建设规模和标准（建设规模和标准与立项批文是否相一致）。

六、安全生产及环境保护情况

1、是否发生过安全生产责任事故。

2、是否发生环境污染问题。

七、项目竣工及运行效果

1、是否按规定进行了竣工验收(是否有验收报告，是否有验收结论，有关单位和验收人员是否签字确认)。 2

2、项目竣工验收是否合格。

3、已验收项目竣工手续是否真实。

4、已投产运行项目是否符合规定的用途。

八、建设资金管理使用方面

1、建设资金是否已到位，配套资金是否已落实

2、是否存在套取、转移、截留、挤占、挪用项目建设资金问题。

3、工程预付款、进度款拨付是否符合有关规定。

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