《财经法规与会计道德》有关数字及公式归纳
第一章 会计法律制度
? 《会计法》1999.10.31，全国人大9届12次全会修订
? 会计档案：会计机构保管期1年
? 会计档案保管期限 ：
永久：保管、销毁清册、年度报告（含文字分析）
3年：月、季报告（含文字分析），财务预算旬报
5年：银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片
10年：行政事业单位财政总预算，财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等 15年：会计凭证、总账（含日记账）、明细账、日记账（除现金、银行存款）、辅助账 25年：现金、银行存款日记账
? 1次。现金：定期不定期盘点。
? 代理记账机构：3人持证；主管业务负责人：会计师以上资格。
? 会计机构负责人（主管）：会计师以上资格或3年以上专业工作经历。
? 《会计从业资格管理办法》财政部20xx年1.22颁布，2005.3.1施行。
? 从业证书被吊销之日起≤5年不得参考。
? 从业考试免试：中专（含）以上，毕业之日起≤年免试2门。
? 注册：从事会计工作之晶卢90天内
离岗：＞6个月，备案
同一机构管辖，自离开原单位之日起90日内
不同机构管辖：自办理调出手续之日起90日内
? 持证人员参加继续教育时间＞24小时/年
? 需回避的直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系
? 移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。
第二章 金融法律制度
? 现金结算起点：1000元以下，库存限额3～5天（一般），15天（特殊）
? 票据的数字填写：月（1、2、10）；日（1～9、10、20）——前面加“零”
日（11～19） ——前面加“壹”
? 银行账户的变更：开户单位5日内面通知开户银行，开户银行2日内报告人民银行
见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。
? 银行本票面额：1000、5000、10000、50000
? 空头、印鉴不符的罚款：5% 1000元以上；赔偿：2%
第三章 税收法律制度
? 《企业所得税暂行条例》1993.12颁布，19941.1实施
? 小规模纳税人与一般纳税人的认定标准
货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额100万 货物批发或零售的纳税人：年应税销售额180万
? 货物生产或提供应纳税劳务的小规模企业、企业性单位，账薄健全、核算准确、报送税务资料、年应税销售额30万以上、经申请可认定为一般纳税人。
? 新办商贸企业：小 型 年实际销售额180万
大中型 注册资金＞500万元、人员＞50人
? 一般纳税人的辅导期一般＞6个月
? 增值税税率（征收率）
一般纳税人： 基本税率=17%，低税率=13%（税法列举的5类货物+另外 教材P105）
小规模纳税人：商业企业=4%，非商业企业=6%
特别规定：寄售业、典当业6%→4%，卫生防疫站、拍卖行→4%
销售旧货→4%/2=2%
? 计算扣税：外购免税农产品 进项=买价×13%
外购运输劳务： 进项=（运费+建设基金）×7%
外购废旧物资： 进项=普通#5@p注明金额×10%
? 取得防伪系统开具的专用#5@p，开票日起90日内认证，认证当月申报抵扣。
? 混合销售行为：纳税人是否为从事货物生产批发零售的纳税人的判断 50%
? 应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额（不含税）×税率-当期进项税额
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
小规模纳税人：应纳税额=当期销售额（不含税）×征收率
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
进口货物应纳税额（进项）：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×适用税率
企业所得税税率：25%（基本税率） 优惠 20%
? 亏损弥补期：＜5年（5年内不论盈亏，均作为实际弥补期计算）
? 应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额
=会计利润±按税法规定的调整数
? 应纳人接受的货币性捐赠金额占应纳税所得额≥50%，可在＜5年内均匀计入各年度的应纳税所得额。
? 持续时间＞1年的工程劳务，可按完工进度、完成工作量确定收入的实现。
? 对收取逾期1年（含）的包装物押金，无论是否退还，均计入期满月后所属年度的应纳税所得额。 计税工资=800（部分地区经批准可加扣20%）
坏账准备：年末应收账款余额×5‰
广 告 费：0%粮食白酒类；2%一般；8%食品、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城；25%制药（超过部分可无限期向以后年度结转）；
业务宣传费＜年销售额的5‰（超过部分以后年度不能申报抵扣）；
新产品、新技术、新工艺研发费：不受比例限制；若盈利且比上年增长＞10%，加计50%，直接抵扣当年应纳税所得额。
《税收征收管理办法》2001.4.28九届21次全国人大常委会修订通过，2001.5.1施行。《实施细则》2002.9.7 国务院修订，2002.10.15施行。
开业税务登记：纳税人自领取营业执照（纳税义务发生）之日起30日内办理。税务机关自收到申报材料之日起30日内审核并发给证件。
变更税务登记：纳税人自工商（其他）机关办理变更（发生变化）之日起30日内。
停复业税务登记：定期定额的个体工商户停业前办理，停业期＜1年。
注销税务登记：纳税人向工商（其他）机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之日起15日内办理。 外出经营报检登记：在同一地连续12个月内累计＞180天办理税务登记。
银行账号的报告：开立银行账号（或发生变化）之日起15日内报告税务机关。
税务登记证的遗失：15日内报告税务机关并登报申明作废。
纳税人自领取营业执照（发生纳税义务）之日起15日内，设置账薄；自领取税务登记证15日内将财会制度备案。
扣缴义务：自扣缴义务发生之日起10设置账薄。
#5@p的存根联（已开具）、#5@p登记薄保存5年
延期缴纳税款＜3个月
纳税人多交税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可要求退还税款及同期存款利息。
纳税人欠缴数额＞5万元，处分其不动产（大额资产）前应予以报告。
加收滞纳金：从滞纳税款之日起5‰/日。
税务机关的责任：使纳税人（扣缴义务人）未（少）缴税款，3年内补缴税款。
纳税人（扣缴义务人）失误性原因，未（少）缴税款，3年内追征税款+滞纳金，10万↑可延长至5年。补缴税款。
税务机关在收到有关凭证日起1日内解除税收保全措施。
对单价＜5000元的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
附：主要法律责任
（一）、一般情形：责令停止违法行为，警告或罚款
（二）、情节严重：停止贷款或停止现金支付
三、违反银行结算账户管理规定应承担的法律责任
第二篇：财经法规归纳与总结第五章
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第五章 会计职业道德
第一节 会计职业道德概述
考点一、职业道德的概念和特征
1. 概念
记忆方法：爱臣办法疯，爱臣廉客兼提参强
? 职业道德内容：爱（爱岗敬业）臣（诚实守信）办（办事公道）法（服务群众）疯（奉献社
会）
? 会计职业道德：爱（爱岗敬业）臣（诚实守信）廉（廉洁自律）客（客观公正）兼（坚持准
则）提（提高技能）参（参与管理）强（强化服务）
例1 单选 职业道德是同人们（B ）紧密相连的，具有自身职业特征的道德准则，职业行为规范的总和。
A.道德活动
B.职业活动
C.经济活动
D.政治活动
例2 单选下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（ B ）。
A.诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会
B.爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会
C.文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法
D.爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服 考点二、职业道德与会计职业道德特征
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例1 单选 以下不属于职业道德特征的是（C ）。
A.职业性
B.实践性
C.固定性
D.继承性
例2 判断 当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。（F ）
考点三、会计职业道德功能
（一）指导功能
（二）评价功能
（三）教化功能
考点四、会计职业道德与会计法律制度的联系
考点五、会计职业道德与会计法律制度的主要区别
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例1 多选 以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是（ABCD ）。
A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系
B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样
C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务
D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为
例2 多选 下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（ABC ）。
A.两者在实施过程中相互作用、相互补充
B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求
C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德
D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度
例3 单选 会计法律制度调整的范围侧重于（ D）。
A.会计人员的精神世界
B.会计人员的意识形态
C.会计人员的外在行为和精神世界
D.会计人员的外在行为和结果
例4 单选 会计法律制度是会计职业道德的（D ）。
A.最高要求
B.较高要求
C.一般要求
D.最低要求
第二节 会计职业道德规范的主要内容
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例1 多选 朱镕基同志在20xx年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括（ABCD ）。
A.诚信为本
B.操守为重
C.坚持准则
D.不做假账
例1 多选 下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（BCD ）。
A.忠于职守，尽职尽责
B.做老实人、说老实话、办老实事
C.保守商业秘密，不为利益所诱惑
D.不弄虚作假，信誉至上
例2 单选 中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是（C ）。
A.坚持准则
B.客观公正
C.诚实守信
D.廉洁自律
例3 单选（B ）是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。
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A.爱岗敬业
B.诚实守信
C.办事公道
D.服务群众
例4 单选“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是（B ）。
A.参与管理
B.廉洁自律
C.提高技能
D.强化服务
例5 多选 客观公正的基本要求是（ABCD ）。
A.端正态度
B.依法办事
C.实事求是，不偏不倚
D.保持应有的独立性
例6 判断 会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（ T）
例7 单选“强化服务”的关键是（ C）。
A.端正的服务态度
B.强烈的服务意识
C.提高服务质量
D.很好的服务效果
例8：多选：下列各项中，属于会计技能的有(ABCD )
? A提供会计信息能力 B 会计实务操作能力
C职业判断能力 D 沟通交流能力
第三节 会计职业道德教育与修养
考点一、会计职业道德教育的内容
（1）会计职业道德观念教育
（2）会计职业道德规范教育
（3）会计职业道德警示教育
（4）其他与会计职业道德相关的教育
①法制教育
②形势教育
③政策教育
例1 单选 下列不属于会计职业道德教育的主要内容是（D ）。
A.职业道德观念教育
B.职业道德规范教育
C.职业道德警示教育
D.职业道德学历教育
例2 单选 （B ） 是指通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识，加强会计职业道德观念和辨别是非的能力。
A.会计职业道德观念教育
B.会计职业道德警示教育
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C.会计职业道德规范教育
D.其他与会计职业道德相关的教育
考点二、会计职业道德教育途径
例1：单选：会计职业道德教育的各种途径中，具有基础性地位的是（B ）。
A.会计继续教育
B.会计大专院校学历教育
C.会计自我教育
D.会计职业荣誉教育
例:不定项：下列不属于会计职业道德教育的途径包括（CD ）。
A.通过会计学历教育进行
B.
通过会计继续教育进行
C.通过会计人员自我教育进行
D.通过会计专业资格考试进行
考点三、会计职业道德修养的环节
形成认知、培养情感、树立信念、养成行为。
注意：
? （1）会计职业道德的核心内容：会计职业道德信念
? （2）会计职业道德修养的终极目标：养成良好的会计职业道德行为
例
1：单选：会计人员经常在工作中评判透析自己工作中的不足，做出实事求是的评价，这种自我教育方式属于（B ）。
A.自我解剖法
B.自重自省法
C.自警自励法
D.自律慎独法
第四节 会计职业道德建设
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注意：
(1)《会计法》《会计从业资格管理办法》《会计基础工作规范》均规定了会计人员必须遵守会计职业道德
(2)财政部门对违反会计职业道德制裁：暂停会计从业资格、在会计行业范围内通报批评、指令其参加相应的继续教育课程学习等。
（3）未违反会计法律制度，可有会计职业团体通过自律性监管，根据情节轻重程度采取：通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、参加后续教育方式进行相应的惩罚
例1 多选 在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部门或单位有（ABCD ）。
A.财政部门
B.会计职业团体
C.企事业单位
D.会计学术团体
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