第三章：税收法律制度

第一节：税收概述：

一、税收

1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入 ）一种特定分配方式

2、税收的作用有（ 组织财政收入）（调控经济运行 ）（维护国家政权 ）（ 国际经济交往中维护国家利益）

3、税收的特征有（强制性 ）（无偿性 ）（固定性 ）

4、税收按征税对象不同分为（流转税 ）（所得税 ）（财产税 ）（ 资源税）（行为税 ）

5、税收按征收管理的分工体系不同分为（ 工商税）（关税 ）

6、税收按征收权限和收入支配权限不同分为（ 中央税）（地方税 ）（共享税 ）

7、税收按计税标准不同分为（从价税 ）（ 从量税）（复合税 ）

二、税法

1、税法是国家制定用以调整（ 国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称

2、税法与税收的联系：

3、税法按功能作用不同分为（实体法 ）（税收程序法 ）

4、税法按主权国家行使税收管辖权不同分为（国内税法 ）（国际税法 ）（国外税法 ）

5、税法按法律级次不同分为（税收法律 ）（税收行政法规 ）（税收规章 ）（税收文件 ）

6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（ 纳税义务人）（征税对象 ）（税率 ）三个是最基本的要素，（纳税对象 ）是区别不同类型税种的主要标志

7、我国现行的税率主要有（比例税率 ）（定额税率 ）（ 累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税），

8、累进税率又分为（ 全额累进）（超额累进 ）（超率累进 ）三种，其中个人所得税税率属于（ 超额累进），土地增值税税率属于（超率累进 ）

9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（ 机构所在地）（ 经济活动发生地）（财产所在地 ）（报关地 ），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地 ）

10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税 ），对按规定应征收的税款全部免除的是指（ 免税）

11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征 ），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（ 3500）

12、因违反税法而承担的法律责任包括（ 刑事责任）（行政责任 ）

13、《税收征收管理法》规定，（ 纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50 ）%以上，（5 ）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任

第二节：主要税种

一、增值税

1、是以商品在流转过程中产生的（ 增值额）作为计税依据的一种（流转 ）税

2、增值税分为（ 生产型）（ 收入型）（消费型 ）三种类型，我国从20##年1月1日起实行（消费型 ）型增值税

3、一般纳税人与小规模纳税人区别：

4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人

5、增值税一般纳税人的基本税率为（ 17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3% ）

6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额）

7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率）

8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率）

9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额

10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7% ）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费 ）不得扣除

11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元 ）

12、增值税扣缴义务发生的时间为纳税人增值税义务发生的当天，具体：

（1）直接收款方式销售的，纳税义务发生的时间为（收到款或索取销售售凭据的当天）

（2）托收承付或委托收款销售的，纳税义务发生的时间为（发出货物并办妥托收手续的当天）

（3）赊销或分期收款销售的，纳税义务发生的时间为（合同约定收款日）

（4）预收货款方式销售的，纳税义务发生的时间为（货物发出的当天）

（5）委托代销的，纳税义务发生的时间为（收到代销单位代销清单或收到全部或部分货款的当天）

13、关于增值税纳税期限：

（1）以1个月或1个季度为纳税期限的，自期满日起（15）日内申报纳税；

（2）以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满日起（5）日内预缴税款，次­月（1—15）日内申报纳税，并结清上月应纳税款

14、关于增值税纳税地点：

（1）固定业户应当向（其机构所在地主管税务机构）申报纳税

（2）固定业户到外县市销售货物应向（机构所在地税局 ）开具证明（“外管证”），向（机构所在税局 ）申报纳税；未开证明的向（ 销售或劳务发生地税局）申报纳税

（3）非固定业户销售货物应向（ 销售或劳务发生地税局）申报纳税

（4）进口货物应向（报关地 海关）申报纳税

二、消费税：

1、消费税是对（ 消费品和特定的消费行为）按消费流转额征收的一种商品税，一般分为（ 一般消费税）（特别消费税 ），我国现行消费税属于（特别消费税 ）

2、消费税计税方法主要有（从价）（从量 ）（复合 ）三种方式

3、消费税的税目共有（ 14）个，消费税的税率有（比例税率 ）（定额税率 ）两种，其中实行复合计税方法的有（ 卷烟、粮食白酒、薯类白酒）

4、纳税人生产应税消费品的于（销售时）纳税，进口销费品的应于（报关进口环节）纳税，金银首饰、钻石在（零售环节）纳税

5、关于消费税纳税地点：

（1）自产自用应税消费品的，向（ 纳税人核算地税局）申报纳税

（2）委托个人加工应税消费品的，由（委托方向机构所在地或居住地税局 ）申报纳税

（3）委托加工应税消费品，由（受托向所在地主管税务机关解缴税款）

（4）进口应税消费品的，由（进口人或代理人向报关地海关 ）申报纳税

（5）某企业为一般纳税人，生产小汽车适用消费税率为5%，8月采用直接收款方式销售一批小汽车，收到全部价款（含增值税）760．5万元，已开具增值税专用发票，并将提货单交对方，另采用托收承付方式销售一批小汽车，价款（不含增值税）300万元，已办妥托收手续，试计算8月份该企业应交的消费税（ ）

解：第一批应交消费税=760.5万/1.17%*5%=325000元

第二批应交消费税=300万*5%=150000

答：企业8月应交消费税=325000+150000=475000元。

（6）某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元，门市部零售取得含增值税的销售收入77．22万元，汽车轮胎消费税税率为3%，该企业应纳消费税为（ ）

解：77.22万/1.17*3%=19800元

答：该企业应纳消费税19800元。

三、营业税：

1、营业税是指对提供（应税劳务）（转让无形资产）和（销售不动产）的单位个人就取得的（营业收入）额征收的一种流转税

2、营业税一般以（营业收入）为计税依据，实行（比例 ）税率

3、（加工和修理修配劳务 ）和（聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务）不属于营业税应税劳务

4、交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业的营业税率为（3% ）；服务业，销售不动产，转让无形资产的营业税率为（5% ）；金融保险业的营业税率为（ 5%）；娱乐业执行（5%-20% ）幅度税率

5、某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元，该企业适用营业税率为10%，当月应缴的营业税税额为（12+24+4+36=76万*10%=7.6）万元

6、营业税纳税义务发生的时间为（收讫营业收入或取得索取营业收入凭据的 ）的当天

7、营业税纳税期限：以1个月为一期的纳税人自期满日起（15）日内申报纳税

8、关于营业税的纳税地点：

（1）纳税人提供应税劳务的，应向（应税劳务发生地主管税务机关）申报纳税

（2）纳税人转让土地使用权的，应向（其土地所有地主管税务机关）申报纳税

（3）单位个人出租土地使用权、不动产以及销售不动产的应（在土地、不动产所在地主管税务机关）申报纳税

                                                        

四、企业所得税

1、20##年十届全国人大五次会议通过的《企业所得税法》实现了（内资、外资企业所得税 ）两法合并，实现四个统一

2、《企业所得税法》规定，企业分为（居民 ）企业和（非居民 ）企业

3、企业所得税实行（比例 ）税率，其中基本税率为（ 25%），适用于（居民企业）和（在中国境内有机构、场所且与机构场所有关联的非居民企业）

4、企业应纳所得额=（收入总额）—（不征税收入）—（免税收入）—（各项扣除）—（以前年度亏损）

5、企业所得税实行（ 按年）计征，（月份或季度终了后15天内）预缴，（年度终了后5个月内）汇算清缴，多退少补。

6、关于企业所得税纳税地点：

（1）居民企业以（企业登记注册地）为纳税地点；登记注册地在境外，以（实际管理机构所在地）为纳税地点。

（2）非居民企业在中国境内设立机构场所的，以（机构场所所在地）为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或虽设立机构场所，但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，以（扣缴义务人所在地）为纳税地点。

五、个人所得税

1、个人所得税的征税对象不仅包括（个人 ）还包括（自然人特征企业 ）

2、个人的得税的纳税义务人包括：（居民纳税人 ）（非居民纳税人 ）（自然人特征企业 ）

3、个人所得税率实行（超额累进税率）和（比例税率）相结合的税率体系。

4、个人所得税的纳税办法有（自行申报 ）（代扣代缴 ）两种。

5、自行申报纳税的义务人有：年所得（ 12）万元以上；从中国境内（ 两处或者两处）以上取得工资薪金所得的；从中国境外取得所得；及没有扣缴义务人的

6、代扣代缴是指负有扣缴税款义务的单位个人，在向个人（支付）所得时，计算应纳税额，从其所得中（扣除）并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表

第三节：税收征管

1、税收征收管理是指（国家征税机关）对（纳税人）应纳税额组织入库的一种行政活动

2、税收征管包括（税务登记 ）（ 发票管理）（纳税申报 ）（税款征收 ）（税务检查 ）（ 法律责任）等环节

一、       税务登记：

1、税务登记是（税务机关）对（纳税人）的一项（法定制度），也是纳税人依法履行纳税义务的（法定手续）

2、税务登记种类包括（开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记、）

3、关于开业登记，根据税法规定，（企业、单位和个人）自领取工商营业执照之日起（ 30）日内，到税务机关办理登记，税务机关自申报日起（ 30）日内发税务登记证及副本

4、关于变更登记，纳税人税务登记内容发生变化，应自工商行政管理机关办理变更之日起（30 ）日内，持有关证件向原税务机关办理变更登记

5、关于停业复业，实行（ 定期定额）的纳税人，在核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关办理停业登记。纳税人应于恢复生产经营（ 之前），向税务机关提出复业或延长停业申请，纳税人停业期满又不延长停业的，税务机关应（视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理 ）

6、关于注销登记，纳税人因发生破产、解散等依法终止纳税义务的，应在注销（营业执照 ）登记前，持有关证件向原税务机关办理注销（税务登记证 ）。

7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照吊销日起（ 15）日内，向原税务机关申报注销登记

8、关于外经营报验登记，纳税人外出临时经营的，应向（所在地税务机关）申请开具《外管证》，《外管证》实行（一地一证），有效期一般为30天，最长不得超过（180）天，并持《外管证》向（经营地税务机关）报验登记，接受税务管理。

9、关于的扣缴义务人扣缴税款登记，应自扣缴义务发生日起（ 30）日内，向（所在地税务机关）申报扣缴税款登记。扣缴义务人包括（代扣代缴税款义务人 ）和（代收代缴税款义务人 ）

二、       发票开具与管理

1、发票是会计核算的（ 原始依据），是税务稽查的（ 重要依据）。发票管理的主体是（税务机关 ）

2、发票的种类：

3、增值税专用发票基本为（ 四）联，其中（发票联 ）（抵扣联 ）联需加盖单位财务印章或发票专用章

4、普通发票由（营业税纳税人）（小规模纳税人）和（不能开具增值税专用发票的一般纳税人）使用

5、单位和个人应在（发生经营业务、确认营业收入 ）时才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票

6、填写发票应当使用（ 中）文，民族自治地区可以（同时使用中文和民族文字 ），外商投资企业和外资企业可以（ 同时使用中文和外文）

7、任何单位不得（ 转借、转让、代开）发票，未经税务机关批准，不得（拆本 ）使用发票，已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（ 5）年

8、增值税专用发票是由（国家税务总局）统一印制

三、纳税申报

1、纳税申报是（纳税人、扣缴义务人）向（税务机关）书面申报的一种（法定手续）

2、纳税申报的方式主要有（ 直接申报）（邮寄申报 ）（数据电文申报 ）（ 简易申报）（其他方式 ）

3、邮寄申报以（ 寄出地邮戳日期）为实际申报日期。凡实行（查账征收方式 ）纳税人，经主管税务机关批准可以采用邮寄申报办法

4、数据电文申报是以（数据电文进入特定系统的时间 ）为申报时间。采用数据电文申报的还应在规定时间内将（ 电子数据的材料书面邮寄）报送税务机关，若税务机关收到的数据电文和书面资料不一致的，应以（书面数据 ）为准

5、简易申报是指实行（ 定期定额）的纳税人，经税务机关批准，通过以（凭证代替申报 ）（简并征期 ）的一种申报方式。

四、税款征收

1、税款征收是指（国家税务机关）将（纳税人）应缴纳税款征收入库的一系列活动

2、除（税务机关、人员以及经税务机关委托的单位和个人 ）外，任何单位和个人不得进行税款征收活动

3、目前的税款征收方式主要有（查账征收 ）（查定征收 ）（查验征收 ）（定期定额征收 ）（ 代扣代缴）（ 代收代缴）（委托征收 ）

五、税务代理

1、税务代理指代理人受（ 纳税人、扣缴义务人）委托，代办税务事宜行为

2、税务代理的特点（ 中介）（ 法定性）（自愿性 ）（公正性 ）

3、税务代理的业务范围（与税有关的行为）

六、税收检查

1、税务机关对纳税人的税务违法行为可以采取（ 保全）（强制 ）措施，这些措施的批准权限是（县级以上财政局局长 ）

2、税务机关可以采取的税收保全措施有（书面通知纳税人开户行冻结止付）（扣押查封相当于应纳税款的商品财产）（阻止出境）

3、税收保全应注意的是：应经（县级以上财政局局长）批准，冻结的存款数要以（相当于应纳税款为 ）限，如果纳税人在规定期限缴纳税款，税务机关应在收到税款后（24 ）小时内解除税收保全

4、税务机关可以采取的强制执行措施有（书面通知纳税人开户行扣缴税款）（拍卖变卖商品财产抵缴税款）

5、对纳税人未缴纳的滞纳金同时（强制执行 ），对个人及家属生活必须不在（强制执行措施 ）范围内

七、法律责任                          

1、税收违法行为承担的法律责任形式包括（ 行政责任）（刑事责任 ）

2、税务违法的行政处罚种类有（责令限期改正 ）（罚款 ）（没收财产 ）（收缴未用发票和暂停供应发票 ）（停止出口退税权 ）

3、根据《刑法》规定，刑罚分为（ 主刑）和（ 附加刑），主刑有（管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑），附加刑有（罚金、剥夺政治权利、没收财产、对外国人驱逐出境）

4、根据《税收征收管理法》规定，（骗税逃税、徇私舞弊、玩忽职守、对检举人打击报复 ）行为构成犯罪，应当追究责任

5、行政复议是指公民、法人或其他组织认为（行政机关的地政行为侵犯其合法权益），按（法定程序和条件），向做出该行政行为的（上一级行政机关或法定机关）提出申诉，由受理申请的行政机关对该行政行为进行（复查并做出复议决定）的活动。

6、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先（ 缴纳税款和滞纳金）然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以（向上一级税务机关申请复议，各级地方的上级是省级，省级地方的上级是国家税务总局，对国家税务总局决定还不服的，向法院起诉或国务院申请裁决 ，国务院的裁决为终局裁决）

第二篇：(附答案)财经法规第四章《财政法律制度》知识点归纳

第四章：财政法律制度

第一节：预算法律制度：

一、预算法律制度是指国家经法定程序制定的，用以调整（国家预算 ）关系的法律。我国预算法律制度由（ 预算法）（预算法实施条例 ）和其他预算法规制度构成。其中（ 预算法）是我国第一部财政基本法律

二、国家预算

1、国家预算是指经法定程序批准的，国家在一定期间内预定的（财政收支 ）计划。

2、国家预算的作用包括（ 财力保证）（调节制约 ）（反映监督 ）

3、国家预算级次结构预算根据（政权结构 ）（行政区域划分 ）（财政管理体制）确定的，我国的国家预算实行（ 一级政府一级）预算，共分为（五 ）级，具体包括（中央预算 ）（省级预算 ）（地市级预算 ）（县市级预算 ）（乡镇级预算 ）

4、国家预算构成分为（中央预算 ）（地方预算 ）（ 总预算）（ 部门单位预算）

三、预算管理职权

四、预算收入和预算支出

1、预算收入划分为（ 中央预算收入）（地方预算收入 ）（ 中央和地方共享收入），预算收入形式包括：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入。其中（税收收入）是国家预算收入的主体部分

2、预算支出划分为（ 中央预算支出）（ 地方预算支出），预算支出形式包括：经济建设支出、教科文体事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出。其中（经济建设支出）是预算支出的主要部分

五、预算组织程序包括预算的（编制 ）（审批 ）（执行 ）（ 调整）

六、决算

1、决算是指对年度（ 预算收支）执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的（最后）程序。包括（决算报表）（文字说明）

2、中央决算草案由（国务院财政部）编制，提请（全国人大常委）审批

3、县以上决算草案由（地方政府财政）编制，由本级政府审定后，提请（本级人大常委）审批

4、乡镇决算草案由（乡镇政府）编制，提请（本级人大）审批

七、预决算监督：

1、全国人大常委对（中央和地方）预算、决算进行监督

2、县以上人大常委对（本级和下级）预算、决算进行监督

3、乡镇人大对（本级）预算、决算进行监督

4、政府审计部门对本级各部门、单位和下级政府的预算决算实行（审计监督）

5、监督分类

第二节：政府采购法律制度

一、《政府采购法》于（20##年6月29日 ）颁布，（20##年1月1日）实施

二、政府采购

1、政府采购法的主体是（国家机关、事业单位、和团体组织），其中，国有企业（不属于政府采购的主体）

2、政府采购的资金为（财政性）资金，即包括（ 预算内资金）（预算外资金 ）（财政资金相配套的单位自筹资金的 ）总和

3、中央预算的政府采购项目，由（国务院）确定公布 ，地方预算的政府采购项目，由（省、自治区、直辖市人民政府）确定公布

4、政府采购的对象包括（ 货物）（工程）（服务 ）

三、政府采购的原则包括（ 公开透明原则）（公平竞争原则 ）（公正原则 ）（诚实信用原则 ）

四、政府采购的功能有（节约财政支出，提高采购资金的使用效益）（强化宏观调控 ）（活跃市场经济 ）（推进反腐倡廉 ）（保护民族产业 ）

五、政府采购的执行模式有（ 集中采购）（分散采购 ），其中纳入集中采购目录的采购项目使用（ 集中采购），未纳入集中采购目录，但在规定限额标准以上的采购项目使用（分散采购 ）。

六、政府采购当事人：

1、政府采购当事人包括（ 采购人）（供应商 ）（采购代理机构 ）

2、采购代理机构有（一般采购代理机构 ）（ 集中采购代理机构）

七、政府采购方式：

1、政府采购的方式有（ 公开招标）（ 邀请招标）（竞争性谈判 ）（ 单一来源）（询价），其中以（ 公开招标）为主要的采购方式

八、（各级人民政府财政部门）是政府采购的监督管理部门。除此之外（ 审计机关、监察机关、社会公众 ）应当在政府采购监督中发挥应有作用。

第三节：国库集中收付制度

1、我国自（20##年 ）开始实施国库集中收付制度改革

2、国库集收收付是以（ 国库单衣账户体系）为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入（直接缴入国库和财政专户 ），支出（通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位 ）

3、国库单一账户体系由（国库单一账户）（财政零余额账户）（单位零余额账户）（预算外资金财政专户）（特殊专户）构成

4、（财政部）是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立，变更或撤销国库单一体系中的各类银行账户。

5、财政收入的收缴方式分为（ 直接缴库）（集中汇缴 ）。财政支出的支付方式有（直接支付 ）（ 授权支付）