关于认真做好20xx年度年终
决算工作的通知
各部门：
年终决算工作是对我行全年经营情况和财务成果的全面检查、核实与总结，是年度考核及评价的重要依据，也是全面清理、核对账务的一项必要工作，为确保年终决算工作及时准确顺利的完成，各相关部门一定要高度重视、精心安排、认真组织，做好20xx年度年终决算工作。现就我行20xx年度年终决算工作的有关事宜通知如下：
一、年度决算的要求
（一）坚持统一领导，各方密切配合的原则。年终决算是一项综合性工作，它的数据资料、考核指标、报表体系、具体操作涉及到各职能部门。因此，年度决算工作应由行长和部门总经理亲自参与，在以财务、会计部门为首，其它各职能部门密切配合下进行。
（二）坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性。会计核算的数字、资料必须真实、准确地反映本行经营和财务活动，决不能修改会计数据，伪造会计资料。
（三）坚持会计报表编制的完整性、及时性和统一性。各种年度会计报表是年度结算的数字说明，必须严格按照有关的要求进行，在规定时间内编制完成，及时报送，完整保存。
二、年终决算前的准备
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（一）清理各项资金
1.清理贷款资金。全面核对各项贷款，落实债权。积极清收到期、逾期等各项贷款的本金及利息，新增的垫款要高度重视并及时查明原因，避免造成损失。对所有应收未收的贷款利息，按财务制度的有关规定列入表内或表外科目核算。
2.清理结算资金。对我行存放同业的款项与开户银行进行帐务核对;对划出的和代收的委托收款、托收承付、签发的银行汇票、应解汇款等结算资金和联行往来资金进行全面清理。
3.清理内部资金。内部资金主要是指清理“其它应收款”、“其它应付款”、“费用备付金”“应交税金”“个人借支”“应付工资”等内部帐户。决算日前，要逐项进行清理，该上缴的要上缴，该收回的要收回，该报损的要报损，该转收益的要转收益，使内部资金占用减少到最低限度。经过清理，暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。
（1）对本单位职工和其他个人借支和备用金借款，必须在年终前归还，未报帐的应及时报帐，年底不得留有余额。
（2）对由单位代垫的职工养老金、住房公积金、个人所得税及其它应扣个人款项，应及时向职工收取，不得由单位出帐。
（3）应对本年应缴纳和已缴纳的税金进行核实，如存在未足额缴纳的税金，应于12月份将1-11月的欠税全额缴清，不得以任何理由欠税，同时计财部应于12月20日将全年各项税收的缴纳统计表（自制）与申报表、税票的复印件整理归档备查。
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（4）对当年发生的待处理出纳长、短款、错帐（含ATM机）等情况应按规定的审批程序和权限报批后进行帐务处理。
（5）对暂挂“其它应收款”科目尚未取得正式#5@p且属本年承担的费用，必须及时向收款方索取#5@p，进行帐务处理，不得跨年度挂帐。
（6）对“其它应收款”科目的其它项目进行清理：
①当年发生的应收项目，除房租水电押金、保证金等外，原则上均应全部清理完毕，不得留有余额；
②由于20xx年新增的不良较多，其它应收款中的诉讼保全费挂账较为频繁，较上年有较大幅度的增长，风控部必须对诉执费、评估费认真进行清理，做到贷款清收完毕时，该贷款对应的诉执费用也应相应结清；同时对已结案终止执行案件的诉执费用，风控部需提供相关的材料在12月10日前上报行领导，待行领导批准后在年终决算前进行帐务处理。年终无法处理的分别写出原因，报计划财务部备案。
③其它未结清的其它应收款，年终决算日各相关部门应逐笔根据其可收回情况进行分析，并在财务管理系统的应收模块-坏帐处理中进行五级分类，财务系统会根据应收款的五级分类情况自动进行坏帐准备的计提。12月31日计提完坏帐后，请各相关部门及时核对计提数据是否正确。
（7）对核心系统中暂挂在“262其他应付款”、“261资金清算应付款”中的结算待查和久悬未决款项进行清理，查明情况后及时与客 3
户、他行取得联系，按规定退回或入帐。对原已纳入262科目中的 “久
悬不动户”管理的不动户，应将未核销的原手工不动户清单余额与
262科目“久悬不动户”余额进行核对，确保余额、户数一致；
（8）对财务系统中-其它应付款中所有挂帐项目进行检查，对帐
龄时间较长，且不需对外支付的款项，应于12月15日 前转入营业外收入科目处理。
（9）对费用备付金进行清理，及时收回其中垫付的各种款项，
年末必须确保财务系统中银行存款、费用备付金、核心系统中总行拨
入备付金、三个科目的余额一致。
（10）对暂挂在“其它应付款”科目中收取客户的邮电费及出
售凭证工本费，系统在年终决算日日终时会自动转入手续费收入科目
核算。
（11）对核心系统内生成的139及262科目的“挂账单”户及时
并逐户进行清理，至决算日全部应按正确的入账科目将所有挂帐单余
额清理完毕，如确因系统等特殊原因导致部分挂账单余额无法清理
的，须在报送应收应付款报表时逐户列出明细并说明原因。
（12）对银联待清算清算款进行账务处理，年终清零。
（二）全面检查核对帐务
1.检查会计科目的使用情况。各相关部门应严格按照会计科目
使用说明和方法，对照帐户的核算内容和业务性质，进行分析检查。
对发现使用不正确的科目应予以调整，务求真实的反映各项业务和财
务活动情况（需核心系统调整或财务系统调整的请在12月15日前报
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计财部审批同意后方可进行调整）。
2.全面清理单位账户。对照《人民币银行结算账户管理办法》，清理各开户单位账户，对未向人行核准、报备的账户应及时补办核准及报备手续，对开户单位确实无法提交补办手续的，应停止办理一切结算业务并通知客户予以销户处理或在综合业务系统中转做“不动户”处理；对已在我行系统中办理了销户手续但未在人行账户系统中处理的，应及时在人行账户系统中办理有关手续。
3.全面核对内外帐务。为保证决算质量和会计信息质量，各部门所有的内外帐务必须做到完整和准确，确保各项帐务相符。
4.银企年度余额对账单的全面核对。营业部应于12月初生成各类对公存款、贷款、保证金、定期、通知存款账户11月末余额不为零的对账数据，分发至各对账单位进行年度对账，确保对账及时。
（1）核心系统：
①系统生成的明细帐与总帐进行核对；
②系统内各现金尾箱余额应与实际现金核对一致，确保账款相符；
③系统内各机构凭证箱、柜员凭证箱应与重要空白凭证、有价单证的实物进行核对相符；
④保留的各类手工登记簿应与系统内相关数据、实物进行核对相符。
（2）信贷方面：
①银承卡片、台账余额与核心系统602科目余额核对相符。 5
②抵（质）押物的实物应与核心系统内703、704科目数据、登记簿的数据核对相符。
③他行代签银签等业务余额与核心系统对应表外科目725等科目数据分别核对相符。
（3）财务管理系统：
①各类明细账数据与总账数据进行核对。
②资产模块中进行各类资产的对帐处理。
③应收模块、应付模块中应收挂帐单和应付挂帐单余额与科目余额表中相对应的应收款和应付款的余额进行核对、应收模块中坏账准备金余额与科目余额表中坏账准备的余额进行核对。
④银行存款、费用备付金与核心系统中拨入备付金余额进行核对。
⑤所有发起方为核心系统的数据与核心系统科目余额进行核对。 ⑥检查财务管理系统中所有财务系统与核心系统往来科目是否结为零。
（4）若与其它金融机构存在资金往来并开立账户的，需进行账户往来的对帐工作，做到帐务核对相符，确保资金安全。
（三）清理财产、实物
1.清查实物库存。对保管的重要空白凭证、有价单证、抵质押物等进行一次全面清查，实际库存要与帐务、报表库存余额一致。如发现不符等情况，应查明原因，按规定程序进行调整，做到帐实相符。
2.清查固定资产及低值易耗品。各相关部门应对固定资产及各种 6
低值易耗品的实物进行认真的盘点清查，对清查中发现盘亏和报废的情况，应按规定程序予以处理或调整帐务；对清查中发现卡片与实际情况不相符的内容（例如存放地点、管理部门、管理人员的变更等），应按规定及时调整财务管理系统内卡片内容，确保帐、卡、实物三者相符。
（四）核实损益
计划财务部根据《企业会计准则》、《金融企业财务规则》的有关规定，确认各项收入和支出，检查损益反映是否真实，计算是否准确无误，有无隐瞒利润和虚报利润的现象。
1.各项收入情况
（1）利息收入。根据权责发生制的原则入帐。风险部应于20xx年12月15日前将可收回的表外应收未收利息尽量收回，并对12月20日结息日可能发生的表外应收利进行预测。
（2）金融机构往来收入。根据权责发生制的原则入帐。其中：
①各机构对存放在人行的备付金存款和在核心系统中核算的存放同业清算款项应于年终决算日将应收利息手工计提至年末。
（3）手续费收入。银承、承诺等业务手续费收入按照权责发生制的原则由系统根据业务期限进行递延，对属于本年度的收益，计入手续费收入科目核算。其他手续费收入按实收原则进行确认。
（4）其他营业收入、营业外收入。按实收原则确认。
2.各项支出情况
（1）利息支出。根据权责发生制的原则计提应付利息，由系统 7
自动计入当期成本，各项计息存款的利息计提至年末。
（2）金融企业往来支出。根据权责发生制的原则计提应付利息,由系统自动计入当期成本,计提至年末。
（3）手续费支出。按实收原则确认。
（4）营业外支出。需在营业外支出科目中列支的项目，应在12月20日前处理完毕：
①完成各类财产的盘点后，如存在报废和盘亏的情况，应查明原因后，提供相关材料在12月15日前报计财部审批，并根据审批情况进行帐务处理。
②对当年正处于诉讼阶段，但确认其存在损失的案件，风控部应进行损失的认定，并于12月20日前通过相关程序审批后，报计财部进行预计负债的帐务处理。
（5）营业费用
①职工福利费、职工教育经费在规定的标准内据实列支,一律不得突破；工会经费按各行工资总额的2%，于12月31日在财务系统中手动计提，待次年上缴当地工会组织。
②检查长期待摊费用、无形资产的摊销期限与其受益年限是否一致，对超出受益期的租入固定资产装修费用（原租赁场所已停租或已再次进行装修），应在本年内将其摊销余额一次性计入当期费用。长期待摊费用采用在受益期内平均摊销的方法，由系统在年末自动摊销入成本。
③对今年已发生但未入帐的费用，年底前必须取得#5@p列入当年 8
成本，不得留待次年列支。
④固定资产折旧采用平均年限法逐笔进行计提。由财务系统自动在年末完成。
（6）资产减值准备
① 贷款减值准备：
按我行五级分类方法进行核定。
② 坏帐准备
计提范围为应收利息、存放同业款项、其它应收款等资产， 其中：
A: 对其它应收款，相关部门应逐笔根据其可收回情况进行分析，在财务管理系统的应收模块-坏帐处理模块中进行五级分类，由系统根据分类结果进行坏帐准备计提，计提的标准参照贷款五级分类的标准。
B: 对存放同业款项等资产的减值准备的计提：
计财部应根据其资产质量，未来可收回情况进行分析，如存在减值的情况，在年末计提减值准备。
③应收款项投资减值准备：计财部应对所有应收款项类投资进行梳理，在12月20日前根据其资产质量，市场价格、未来可收回等因素进行分析，认定其是否存在减值，如存在减值的情况，完成单项资产减值准备的计提，对于不存在减值因素的应收款项类资产可根据其资金使用性质进行组合计提。
（7）营业税金及附加。按照国家税法规定，准确计算应缴纳营 9
业税金及其它税金。即：营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。年末在财务系统中手工计提。
（8）所得税。
采用资产负债表债务法核算当期所得税费用及递延所得税费用，计算资产负债项目的计税基础及暂时性差异，计量递延所得税资产和递延所得税负债，由计财部在财务系统里完成。本行所得税率为25%。其中税法规定如下：
①业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。
②职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分进行纳税调整
③工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过部份进行纳税调整；
④ 职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，可在以后纳税年度结转扣除；
⑤广告费和业务宣传费支出，不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，可在以后纳税年度结转扣除；
⑥ 公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；
⑦ 各项赞助支出、各项罚款、赔偿金、税金滞纳金全额进行纳 10
税调整；
⑧ 其它不得在税前列支的资本性项目全额进行纳税调整；
⑨当年计提的各项风险资产减值准备在扣除税法规定的贷款资产的1%后差额部份进行纳税调整（注：税法规定风险资产包括各项贷款、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款）各项具有贷款特征的资产）；
⑩ 其它非信贷资产减值准备全额进行纳税调整。
3、为减轻年终决算日的工作量，确保年终决算工作顺利进行，计财部对应提的各项收入和摊入当期成本的有关业务事项可提前进行，其中：费用报帐时间截止12月20日止，资产报帐时间截止12月25日止，此时间后仅处理一些特殊情况的业务，各部门请匡算好时间，提前做好业务处理，以免影响全行的年终决算工作。
4、为便于计财部准确匡算利润，为行领导提供决策依据，相关部门应于12月24日将年度预测损益的数据（损益表应分帐面执行数（1月1日至12月23日）、当年预计累计执行数（1月1日至12月31日）两栏进行填列。
（五）确保资本充足率达到要求
为确保年末资本充足率达标，在年底前各部门归口管理的信贷规模、银承敞口、保函敞口以及风险资产必须控制在年度计划之内。
三、年终决算日的工作
本年度决算日为12月31日，各相关部门应高度重视、精心组织、周密安排好决算日的各项工作。行领导应亲自把关，各部门密切配合， 11
切实做好以下工作：
（一）及时处理决算日的各项业务，保证客户办理业务的正常进行。
（二）按照市人行清算中心的有关要求，认真做好当日票据交换工作，发现问题及时联系并纠正，确保提入、提出票据全部纳入当年帐务，银联卡POS清算应纳入当年账务处理。交换票据具体时间按人民银行南昌中心支行文件的要求执行。
（三）检查各项库存。决算日营业终了，对库存现金、重要空白凭证及有价单证等，应由主管行长、稽核部经理等人员进行检查核对，并由参加检查人员在登记簿上登记检查结果，确保帐款、帐实相符。发现问题及时向总行报告。
（四）风险管理部应随时关注贷款五级分类的变化情况，并据以测算贷款减值准备后报总行计财部进行利润的测算。
（五）为准确计提贷款发放印花税，根据国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》文件精神，风控部应于20xx年12月31日下午下班前将当月发放的小型微型企业贷款明细数据报送计财部。
（六）决算日各相关部门的损益，由核心系统与财务系统分别结转，其中核心系统中的损益全部结转至财务系统-权益资金往来科目中；核心系统的交易必须于1月1日凌晨2点前第一次导入财务系统以便财务系统进行全行利润的调整。信息科技部应严密监控，以便财务系统进行年结的处理。
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（七）全行损益结转后，计划财务部应进行企业所得税的业务处理，准确核算当期所得税费用、递延所得税资产和负债后，按照有关规定进行完成利润分配的处理,计提一般风险准备、法定盈余公积金和任意盈余公积金。
（八）计财部应提前做好核心系统、财务系统等业务系统的年结测试工作，并制订严密的年终决算方案和时间推进表，各部门应严格按照时间推进表进行，不得滞后，避免次年核心系统延时开门的风险。
四、编制年度决算报表
决算报表是对我行全年经营情况的综合反映，一定要做到数字准确，内容真实完整，报送及时，严禁弄虚作假。
（一）年度会计决算需要编制的报表种类
1、决算报表。资产负债表、利润表、现金流量表。
2、决算附表。业务状况表（年计表）、利润分配表、成本表、所有者权益（股东权益）增减变动表、资产减值准备明细表、固定资产状况表、营业外收支明细表、其它应收和应付款项明细表；机构和人员情况表。
3、决算说明书。财务状况说明书是以文字为主，结合数字指标编写的关于业务概况和财务状况的分析报告，说明会计报表数字形成情况和变化的原因，补充报表数字所不能反映的其它内容。财务决算说明书的主要内容为：
一是资产负债情况：本会计期间资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因；
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二是财务收支情况：本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动情况；
三是经营效益情况：本会计期间资产收益、负债成本情况及形成原因；
四是利润实现及分配和税金缴纳情况；
五是增资扩股情况；
六是本会计期间发生的需要说明的其它重要事项。
（二）报表编制要求及上报时间
相关部门应当根据实际发生的各项业务及账簿记录等会计核算资料，按照会计制度规定的编制原则和方法编制年度会计决算报表和决算说明书，并对所报报表、资料的真实性、准确性、完整性负责。
一是要数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
二是会计报表上的单位公章以及单位负责人、计财部经理（复核）、制表人员的印章齐全、清晰，责任明确。
三是要严格按照报表排列顺序装订，使用统一格式的封面。
五、做好年度会计资料的整理、归档工作
年度终了，各相关部门应将20xx年度会计凭证、手工帐簿，系统中打印帐簿、会计报表等会计资料按有关规定装订成册，编号管理，并加盖装订人员、财会部经理等人员的名章，登记“会计档案登记簿”，入库保管，以便日后进行查考。
附件：南昌大丰村镇银行20xx年年终决算时间进度表
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二〇一三年十一月二十六日
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