车辆购置税的应税行为：通过各种途径“取得并使用”应税车辆的行为。应税车辆：汽车、摩托车、电车（包括无轨电车、不包括电动自行车）、挂车（包括半挂车）（挂车按照货车税额的50%计税）、农用运输车（对农用“三轮”运输车免征） “购置、受赠、获奖、接受投资”应税车辆等自用，不需要缴纳增值税，需要缴纳车辆购置税（需要缴纳销项税，但不需要缴纳增值税）
车辆购置税的计税依据包括价外费用中的“零部件款、装饰费”，不包括增值税款和支付的“控购费”。
不能取得应税车辆“购置价格”或购置价格低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的“最低计税价格”为计税依据，征收车购税。
车购税采用一次课征制，取得使用过的小汽车自用不再缴纳车购税，但两种情况例外（1、更换底盘2、减税免税条件消失）
车购税法定免税：外国驻华使馆及外交人员自用车辆免税；设有固定装置的非运输车辆； 减税或免税：回国服务的留学人员用“现汇”（不是“现金”）购买1辆自用“国产”小汽车；长期来华定居专家“进口”自用的1辆小汽车。
车购税的退税：1不予办理车辆登记注册手续的2质量等原因发生退货的。
纳税环节：登记注册前的使用环节。
纳税地点：登记注册地（需要注册的）或纳税人所在地（不需注册的）
纳税申报期限：自购买、报关、取得之日起60日内。
客货两用汽车按照“货车”征车船税，半挂牵引车和挂车按照“货车”征车船税，“拖船”和“非机动驳船”按机动船舶的50%计算车船税（跟船舶吨税一样）
拖船按发动机功率每1kW折合净吨位0、67吨计算征收车船税（注意还有50%的优惠） 车船税的计税单位包括“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”。
车船税的最终计算结果四舍五入保留两位小数。
已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车免征车船税；其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额“减半”征收车船税。
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；计算月份时，都是“当月”；纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的“当月”。
融资性售后回租业务中承租人出售资产的行为，不视为销售收入，不征营业税和增值税；对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，征收契税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
纳税单位“无租使用”房管部门的房产的，由纳税单位缴纳房产税；
自用的“独立”地下建筑物，计税依据是房产原值减除10%～30%比例（由省级“人民政府”决定）后的余值；但地下建筑物的房屋原值是当初房产价格乘以50%～60%（工业用途）或乘以70%～80%（商业和其他用途）（注：由省级税务机关确定，而非省级人民政府） 应税房产因大修导致连续停用“半年以上”的，大修期间免征房产税。
个人自有的居住用房无论面积大小都免征房产税。
对房地产开发企业建造的商品房，在“出售前”不征房产税，但在出售前“已使用、已出租、已出借”的商品房按规定征收房产税。
城镇土地使用税的具体纳税期限由省、直辖市、自治区的“人民政府”决定（而非税务机关）。 以划拨方式取得土地使用权的，不缴纳契税；经批准转让时，再补缴契税。
国家以作价出资（入股）的形式转移土地使用权的，由承受方缴纳契税（不免契税）
“国有控股”公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税（若“国有独资”则，持股比例
50%以上） 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定的开始日的“次月”起按“房产余值”缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 企业按政府规定价格“向职工”出租的单位“自有住房”。
中国人民银行总行（含外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税（不含其他银行和保险机构）
个人所有的居住房屋及院落用地，由省级税务机关确定“减免”（不是法定免税） 水利设施及其管护用地，免征城镇土地使用税（法定免税）
港口泊位用地免征城镇土地使用税（法定免税）
只有法定继承才免契税！！
企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代建保障性住房的，契税计税价格为取得全部土地使用权的成交价格（不免契税）
纳税人在缴纳完契税后，才能去办理土地、房屋权属变更登记手续。
省级税务机关有权自行决定对集贸市场用地征收或免征城镇土地使用税。
纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，但是因纳税人隐瞒、虚报成交价格等被按照评估价格计税时发生的评估费不允许在计算土地增值税时扣除。
税收管理体制的核心内容是“税权的划分”；
有权制定税收规章的税务主管机关有：国家税务总局，财政部，海关总署。
涉外税收政策的调整权集中在全国人大及其常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施；
中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方共享的部分，由中央税
务机构直接划入地方金库。 国税局负责征收管理的税种：增值税，消费税，车辆购置税，大型国企（铁路，银行总行，保险总公司，海油）所缴营业税、所得税、城建税，证券交易印花税等。
中央政府固定收入的税收有：消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税部分。
国务院发布的《企业所得税实施条例》《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规，《增值税暂行条例》是全国人大授权国务院制定的准法律，《增值税暂行条例实施细则》是财政部制定的部门规章。
《税收征收管理法》是人大制定的法律，《税收征收管理法实施细则》是国务院制定的行政法规；
《税务代理试行办法》是国家税务总局制定的部门规章；《房产税暂行条例实施细则》是地方规章。
税法属于部门法；行政法是授权性法规，而税法是义务性法规。
税收法律关系中最实质的东西是税收法律内容。
我国税收立法权的划类型是“按照税收执法的级次划分”；
对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
对商业企业向供货方收取的与商品销售量销售额挂钩的返还收入，按照平销返利的规定冲抵进项税额；与销售量销售额无关的，征收营业税。
适用印花税“产权转移书据”（万分之5税率）的有：版权转让合同、商品房销售合同、专利实施许可合同、土地使用权出让／转让合同、“个人无偿赠与不动产登记表”。（注：专利申请权转让合同属于技术合同，适用万分之3税率）
证券的卖出方缴纳印花税（千分之1），买入方不缴纳。
营业账簿中的“资金账簿”（记载实收资本和资本公积变化的账簿）适用比例税率（万分之
5），其余适用定额税率，5元一件。
银行和其他金融机构签订的融资租赁合同，按租金总额和“借款合同”税率（万分之0.5）计算印花税。
签订时无法确定计税金额的合同先定额贴花5元，待结算时按照实际金额计税，补贴印花税票。
商品购销合同中“以货易货”方式，按货物购销价值合计计算印花税。
无息、贴息贷款合同和农牧业保险合同免印花税。 企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花；资金账簿只对“新增资金”进行贴花（万分之5）
印花税应税凭证应保存10年；多贴的印花税票不得申请退税，不得抵用（不退不抵）；采用按期汇缴（以1个月为期限）印花税的，1年内不得改变缴纳方式；一份凭证印花税超过500元的，采用“汇贴”方式完税。
对“财产租赁合同”的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
技术开发合同只对报酬贴花，研发费用不作为计税金额。
借款合同的印花税计税依据是借款金额，不包括利息。
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按“申报纳税”之日的汇率折合人民币缴纳车购税。（印花税也是“凭证书立日”汇率）
股权分置改革，非流通股东向流通股东支付对价而发生的股权转让“暂免”印花税。 按规定已缴纳“船舶吨税”的机动船舶，自2012.1.1起5年内免征车船税。
车船税的纳税人是所有者或代管人（而非“使用人”），省级“人民政府”在幅度内有权确定
具体税率。 印花税一般实行就地纳税；全国性展销会上签订的合同“回所在地”纳税；地方政府主办的展销会上签订的合同，纳税地由省级“人民政府”确定。
货物运输合同以运费计印花税（万分之5），但是不含“装卸费”。
委托加工应税消费品的，为纳税人“收回”的应税消费品数量（而非加工完成的数量） 纳税人将应税消费品用于“换，投，抵”这三种目的时，才以同类消费品的“最高”价格计征消费税（不包括赠送等其它目的） 外购商品已缴纳消费税用于连续生产消费品可抵扣消费税的情形不包括：跨税目的消费品；酒类，溶剂油类。
饮食业、娱乐业销售自制的啤酒征收营业税和消费税。
纳税人批发卷烟和其它商品不能分别合算的，一并征收消费税。
委托加工的受托方（个人除外）未代收代缴的，委托方应当补缴税款；委托方收回加工应税消费品直接销售的按销售额补税；未销售或不能销售的按组成计税价格补税。
消费税纳税义务发生在生产“销售”环节，连续生产可抵扣的消费税却是按照“生产领用量”抵扣。（而不是销售量） 购买方分期付款的，销售方根据“合同”约定（而非实际支付）的每期付款额确定增值税和消费税。
因管理不善导致账面成本损失，进项税转出的部分是账面成本中“外购”的比例。
消费品与非消费品组成礼盒套件时，套件的价格是两者同类售价之和，但是都要缴纳消费税。 委托加工收回的应税消费品，用于连续生产的或高于受托方计税依据价格销售的，而且受托方没有代收代缴消费税的，委托方不能抵扣委托加工阶段的消费税。
纳税辅导期内，企业按次领购增值税专用#5@p数额不能满足当月经营需要的，可再次领购，
但需预缴上次领购#5@p总额3%的增值税，预缴的增值税可以抵减当期应纳税额，抵减后仍有余额的，可抵减下次增购#5@p时的预缴税额。在辅导期结束后的第一个月内，税务机关一次性退还该预缴增值税余额。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。
小规模纳税人标准：生产和劳务型企业，年销售额小于等于50万；销售型企业，80万；营改增企业，500万。
试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。
原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税中抵扣。
打捞救助服务属于物流辅助服务。
林场销售自产原木属于免税。
发行体育彩票福利彩票的收入不缴纳营业税，但代销单位发行彩票取得的手续费收入缴纳营业税。
自2011.1.1起，对“个人”销售“自建自用”住房，免征营业税；按政府规定价格出租的公有住房和廉租房暂免征收营业税，对“个人”出租“住房”，按照3%税率减半征收营业税；
自2008.3.1起，对个人按照市场价格出租住房，按4%的税率征收房产税；企事业单位、社团和其他组织按市场价格向“个人”出租用于“居住”的住房按照4%征收房产税；个人所有的“非营业”用的房产免征房产税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租房，暂免征收房产税。
个人出租住房，个人所得税率是10%；免征印花税和城镇土地使用税。 房产税的纳税义务发生时间：纳税人将“原有房产”用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳房产税，其他情形都为“次月起”。
房产税和城镇土地使用税都是“按年计算、分期缴纳”，于房产所在地缴纳。
房产税和城镇土地使用税要计入管理费用，在企业所得税前扣除； 企业办的学校医院托儿所幼儿园，其用地能与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税，盐厂的盐滩占地部分暂免征收城镇土地使用税。
人民团体“自用”的房产免征城镇土地使用税和房产税，但出租出去的部分两个税都要缴税。 纳税人占用土地，一般是从“次月起”发生城镇土地使用税的纳税义务，只有“新征用耕地”是在批准征用之日起“满一年”时开始缴纳城镇土地使用税。
婚姻存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方公有的，免征契税。 承受荒山荒沟荒丘荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的免征契税，用于工业园建设的不免。 居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋的，对购房成交价格超过货币补偿的，按“差价”部分征税；选择房屋产权调换的，并且不缴纳房屋产权调换差价的，免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对“差价”部分缴纳契税。
经济发达人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但不得超过规定税额的50%。 交通线路占用耕地，耕地占用税减按每平方米2元的税额；
农村居民占用耕地新建住宅，按照当地税额“减半”征收耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，“全额退还”已经缴纳的耕地占用税。
纳税人“自行”开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年，但通过“出让、受让、划拨”等方式取得的“已”开山填海整治的土地，不免城镇土地使用税。
直接用于农林牧渔的“生产用地”免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地、生活办公场地、“厂外”绿地和公共用地。
种植药材属于“用于农业、经济林木种植”，不征耕地占用税。
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的“地下建筑用地”，按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
资源税扣缴义务人可以是个体户。（消费税委托加工消费品的扣缴义务人不能是个人。） 煤矿生产的天然气不征收资源税，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行先征后退。先征后退税款由企业“专项”用于煤层气技术研究和扩大生产，不征企业所得税；增值税“先征”环节使用13%的税率。
黑色金属矿原矿最低单位税额2元／吨，有色金属矿原矿最低单位税额0.5元／吨。 纳税人以“自产”液体盐加工固体盐，按“固体盐税额”征税，以加工的固体盐数量为课税对象；纳税人以“外购”的液体盐生产固体盐，其耗用的液体盐已纳税额准予抵扣。
资源税的课税对象是销售量或移送使用量，而不是开采量（消费税也是销售数量或移送数量或生产领用量，而非生产量）
铁矿石资源减按80%征收资源税。（征收资源税的增值税税率一般为17%，但天然气增值税率13%）
土地增值税采用四级超率累进税率，唯一一个超率累进税率（率是增值额与扣除项目金额比率）
房地产评估价格是由评估机构给出，而非税务机关评估。
土地增值税可在企业所得税前扣除。
土地增值税以国家有关部门“审批的”房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以“分期项目”为单位清算。
计算土地增值税时，房地产开发成本中不含利息。
房地产企业逾期未开发所缴的土地闲置费，在计算土地增值税时不能扣除，计算企业所得税时可以扣除。
耕地占用税和拆迁补偿费属于房地产开发成本；回迁户支付给房地产企业的补差款应抵减拆迁补偿费。
土地增值税预征率：东部地区不低于2%，中部和东北地区不低于1.5%，西部地区不低于1%（土地增值税核定征收率不低于5%）
海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税。 对资源税税目表中未列举的其他有色金属矿原矿和其他非金属矿原矿，各省自治区直辖市“人民政府”（而非税务机关）决定征收或暂缓征收，并报“财政部”和“国家税务总局”备案（而非“审批”）。
房地产的继承和捐赠（仅限于捐赠直系亲属和通过非营利团体赠与公益事业）的“不征”土地增值税（而非“免征”） 只有“购置”或“抵债”得来的不动产再转让才能按照差额（不含手续费等）计税，自建的不动产转让时要全额计税。
20xx年1月1日起，个人销售自建自用“住房”（不能是厂房或其它），免征营业税；企业、行政单位以房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税；
个人按市场价出租居民“住房”（不能是门面房等）取得的收入按照3%再减半征收营业税； 农商行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
出纳长款收入和保险业取得的追偿款，不征营业税；
营业税收到预收款就发生纳税义务的情形：转让土地使用权，销售不动产，提供建筑业和租赁业劳务。
纳税人无偿赠送不动产或土地使用权，所有权转移当天发生纳税义务。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限是1个季度；保险业的纳税期是1个月；
银行同业拆借利息收入免收营业税；人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税；
通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、管道等属于设备，不包括在工程的计税营业额中。
营业税组成计税价格的成本利润率由省直辖市自治区税务局确定；增值税、消费税的成本利润率由国家税务总局确定； 金融保险业（包括金融机构和非金融机构）的贷款业务，就利息全额（而非利差所得）征收营业税；
银行销售金银，征收增值税；
纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除代为支付的住宿费、餐费、交通费、门票、其它接团的费用后的余额计征营业税；
家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免收营业税；
境内保险机构为境内养殖业提供的保险免征营业税；
对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖取得的差价收入，免征营业税；个人买卖有价证券暂免征收营业税；
保险收入中单独支付的无赔偿奖励支出不能从计税收入中扣除。
管道输油单位取得的收入，要在机构所在地缴纳城建税（而不是总机构所在地税率）
烟叶税的纳税人为收购烟叶的“单位”（不含个人），征税对象为“晾晒烟叶、烤烟叶”（都是干货，不包括生烟叶）
资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征原则。
税收滞纳金为税额的万分之5，从16号为滞纳第1天，到补缴之日（含补缴当日）止，计算滞纳区间。
运往境外修理的设备，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以海关审定的“境外修理费和料件费”估定完税价格。（若是境外“加工”，则是“加工费和料件费”以及复运进境的“运保费”）
已征进口关税的货物，因“品质或规格原因”，“原状退货”复运出境的，经海关查验属实的，应退还已征关税。
进料加工进口料件按照实际加工出口的成品数量免征进口关税。
因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，免征进口关税，但已征出口关税不退；因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，免征出口关税，但已征进口关税不退。
关税的延期纳税的最长时限是6个月。
如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应按照“货价+运费”总额的千分之3计算保险费。
内销的“进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）”，以料件“原进口”时的成交价格（不是申报价格）为基础审查确定完税价格。
出口货物的完税价格是以成交价格为基础的完税价格，包括货物运至境内输出地点装载前的运输费用和保险费，但不包括单独列明的支付给境外的佣金。
暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
关税税则分类，对于制成品，首先考虑按“用途”分类；若无法归类，报“海关总署”明确。 海关采用相同或类似货物成交价格方法估价时，如果存在多个价格，应当以“最低”的成交价格为基础估定进口货物完税价格。
加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，批准转为内销，应按申报内销日的税率征税；
未经批准擅自内销的，按查获日所施行税率征税。
减税或免税进口的货物需补税时，完税价格=原进口价格*（1－补税时进口使用月份数／（监管年限*12）），税率按照再次申报时的税率。月份时的计算时，超过15天算一月。
境外边境口岸价格成交的“铁路或公路”运输进口货物，海关应按照货价的1%计算运保费。（若一般方式进口，无法确定运保费的，运费按同行业标准算，保险费为“货价+运费”的千分之3。
进口货物征税放行后，因货物质量问题而由国外发货人免费补偿或更换的同类货物，免税。 残疾人专用品，科研机构进口科教用品属于特定减免税，而非法定减免税。
关税纳税义务人在海关填发缴款书之日起3个月仍未缴税的，可采取强制扣缴、变价抵缴。（若经批准延期缴纳税款的，最多不超过6个月）
估定关税完税价格，不得使用：1境内生产货物的境内销售价格；2可供选择价格中“较高”的价格；3货物在出口地的市场价格；4出口到第三国或地区的货物销售价格5最低限价或武断虚构的价格
吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。
大修理停用的机器设备也要计提折旧。
盘盈的固定资产，以同类固定资产的“重置完全价值”为企业所得税的计税基础。 对个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的，免征个税
缴纳消费税的游艇是艇身长度在8m～90m之间，税率10%
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除。
卷烟批发企业总机构汇总缴纳“消费税”，而增值税总分机构“各自”缴纳。
按照房产原值计税的房产，其原值应包括“地价款”，对于宗地容积率小于0.5的，按房产
建筑面积的2倍计算土地面积，并以此土地面积修正“地价款”。
行政复议申请要在税务机关做出具体行政行为的60日内提出；可以“书面”或“口头”。 关税采用“倒扣价格法”时，以被估货物相同或类似的进口货物在境内的销售价格为基础估定完税价格。
海关估定完税价格的方法“次序”可由收货人要求而更改（并非按照固定次序适用方法） 法定免征城镇土地使用税：盐矿的矿井用地，水利设施及其管护用地。
地方免征城镇土地使用税：危险品仓库用地。
律师业务分成收入扣除办案费用的比例为35%
“烟酒车”的消费税计税价格由国家税务总局确定并报财政部备案；其他消费品由省级国税局确定；进口消费品由海关确定。
“提供建筑业劳务”（因为周期长）也是收到“预收款”为纳税义务发生时间。 对省级税务机关的行政行为不服，可向国家税务总局申请复议，再不服的，向“人民法院”（而非国务院）提起行政诉讼。（只有一开始对国家税务总局不服，向国家税务总局申请复议还不服的，才能向国务院申请裁决）
航空地面服务不适应简易计税办法。
出口货物在正式申报出口退免税前，应先向“主管税务机关”进行预申报。
“营改增”过渡期免增值税：个人转让著作权（不含商标权），残疾人个人提供应税劳务。 国际货物运输代理服务免增值税（非免抵退），就代理收入全额开具普通#5@p，必须通过金融机构结算。
商品储备管理公司的“资金账簿”和“购销合同”免印花税；但其交易对方不免。
企业债务重组所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各纳税年度的应纳税所得额。
转让专利权是“研发和技术服务”，缴纳增值税；转让商标权是“文化创意服务”，缴纳增值税（商标没有技术含量，谈不上研发）
学校的学费免营业税。
对境内企业提供的国际运输收入免增值税，免抵退额=国际运输收入*出口退税率。 单位将不动产无偿赠送给中小学“不免”营业税。
《税收征收管理法》为税务代理提供了法律依据。
经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物“原进口”之日实施的税率征税。 税务行政诉讼不适用“调解”的原则。
个人转让金融商品、存款利息免营业税。
购置防伪报税盘和金税盘等税控系统专用设备要“价税合计”抵扣应纳税额，其进项税额不可抵扣。
即使是购销合同，但如果买卖的是房屋，也要按照产权转移书据的万分之五计算印花税。 增值税企业打包出售的，未抵扣的增值税可由承受方继续抵扣。
税务行政处罚种类：罚款，没收财物和违法所得，停止出口退税权。
机场建设跑道，铁路设施占用的耕地减按每平方米2元。
复合计税的消费品组成计税价格的分子要包括从量部分消费税，分母是（1－从价税率），切记从量部分！
委托加工的委托方未提供原材料成本的，由“受托方”的税务机关核定。
资源税的抵扣是按生产领用量当期全部抵扣，而必须根据最终销量来确定可抵扣量。
高新技术企业应在资格期满“3个月内”提出复审申请，在复审通过之前，在其有效期内按15%所得税率。
居民（非企业）取得产权调换房屋，不支付差价的，不用缴纳契税（企业征收居民房屋时要
缴纳）
境外企业在中国境内承包建筑工程的，自“合同签订之日”起30日内向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 准许和解终止行政复议的，申请人“不得”就同一事实何理由“再次”申请行政复议。申请人不履行行政复议调解的，被申请人强制执行或申请法院强制执行。
经批准的不动产融资租赁业务属于“金融保险业”税目。
融资性售后回租业务中销售不动产行为不征营业税，但征契税；租赁结束后的回购，免契税。 “非上市“公司雇员取得股票期权所得按全年一次性奖金征税（上市公司的期权按持有期间分摊计算）
服装演出按照“文化体育业”3%税率。
经全国人大及其常委会授权，国务院有增减税目和调整税率的权力。
借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额万分之0.5计算印花税。
承受的房屋附属设施权属如为单独计划的，按照当地确定的适用税率征收契税。 增值税先征后退的只有“销售自产的综合利用生物柴油”这一个。
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。 进口货物存在问题“退货”的，对方给以等价补偿“不计入”关税完税价格；存在问题“不退货”的，对方给以等价补偿“计入”关税完税价格。
转让拍卖财产所得，若原值无法确定的，按拍卖所得乘以3%征收率计算个人所得税。 纳税人内部提供服务不征收营业税。
合伙企业计算应纳税所得额时，不能扣除投资者的工资，但可以扣除投资者的生计费
（3500*12）
饮食业娱乐业利用啤酒生产设备自产的啤酒缴纳营业税和消费税，其他消费税物品都缴纳增值税。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴税款。
既销售金银首饰，又销售非金银首饰，未分别核算销售额的，从高适用消费税率；金银首饰和其他产品组成成套消费品的，全额征收消费税。
应缴纳消费税的高档手表是指不含税价在10000（含）以上的手表。
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于白酒的销售价款。
受托方提供原材料，或受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不得视为委托加工应税消费品，按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
消费税连续加工抵扣税额的情形不适用“酒类、溶剂油、小汽车”。
“委托加工应税消费品”的纳税义务发生时间是纳税人“提货”的当天（消费税特有规定） 卷烟批发企业的总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。（其他企业只要总分机构在同一省内，便可由总机构纳税）
应税消费品发生退回时，税务机关审核批准后方可退还已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税额。
用于产品质量检验的应税消费品不缴税（因为产品质量检验实际是“生产环节”的一道工序） 纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税。
个人销售“自建自用”住房，免征营业税。
纳税人拆除建筑物、平整土地，按建筑业3%征税；代委托方支付拆迁补偿费按服务业－代理业5%征营业税。
营业税的免税：跟老弱病残（幼儿园，养老院，医院，残疾人福利机构等）相关，跟农业培
训病虫害相关，跟文化普及（博物馆，文化馆，美术馆，宗教等的活动，不包括动植物园）有关。 残疾人“个人”提供的劳务免营业税；境内保险机构为“出口货物”提供的保险产品免营业税；为境内“养殖业”提供的保险免征营业税。
“农商行”的金融保险业收入按3%税率征营业税。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为“1季度”，保险业纳税期为“1个月”。
银行间营业拆借利息收入免营业税。
QFII委托境内公司在境内买卖债券的“差价收入”免营业税。
城建税由受托方代扣代缴的，按受托方所在地适用税率执行。
外商投资企业和外籍个人2010－12－1日起开始征收城建税。
资源税、城建税、教育费附加都是进口不征、出口不退、免抵要缴。
烟叶税的纳税人为收购烟叶的“单位”（不含个人），收购对象为“烤烟叶、晾晒烟叶”（不含生烟叶），税率为20%，由国务院调整，自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。 出口关税税率20%～40%.
关税原产地标准“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”。实质性加工是指加工增值部分占“新产品价值”比例超过30%及以上的。
不计入关税完税价格的有“境内外技术培训境外考察费”、“为在境内复制进口货物而支付的费用”（已经进口后再复制，所以这部分费用不计入完税价格）
以租金方式从境外进口的货物，关税完税价格包括利息。
出口货物关税完税价格=FOB－出口关税－单独列明的支付给境外的佣金（卖方承担的佣金） 关税的法定免税：1关税税额在50元以下的2无商业价值的广告品和货样3外国政府和国
际组织无偿赠送的物资4进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品。 关税对于制成品进行税则归类时，首先考虑按其“用途”归类。
关税有多个成交价格时，以“最低的成交价格”为基础估定进口货物的完税价格。 自海关填发缴款书之日“3个月”起仍未缴纳税款的，可强制扣缴、变价抵缴。 铁矿石资源减按80%征收资源税；金矿再利用的，不再征收资源税。 转让“国有”土地使用权，缴纳土地增值税；转让“集体”所有土地应先办理土地征用或出让手续，变为国有土地后才可出让，集体土地自行出让是违法行为。
耕地占用税按实际占用的耕地面积和规定税率“一次性”征收；耕地占用税计入土地增值税的“房地产开发成本”
新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准使用的‘次月’起缴纳城镇土地使用税。
耕地占用税人均耕地面积少的地区，税额可以提高，最高不得超过规定数额的50% “不征”土地增值税的情形：1捐赠继承等2房地产权属未改变的情形。
城镇土地使用税每个幅度税额的差距规定为20倍，落后地区可适当降低，但不得低于规定税额的30%。 飞机场飞行区免征城镇土地使用税；机场工作区、生活区、绿化用地缴纳；场外道路免；场内道路缴。
物流企业仓储用地（不论自用或出租），减按50%征收城镇土地使用税。
承受荒山、荒沟等“荒地”土地使用权，用于“农林牧渔”生产的（不能是工业商业），免契税
企业破产，债权人承受房屋权属抵债的免契税。
因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，“酌情减免或免征”契税（不是一定免）
资金账簿：企业改制过程中经“评估增加”的资金，增加的部分贴花。
“客货两用”视为“货车”征收车船税。
非流通股转让暂免征收印花税。
货物运输合同中的装卸费不贴花。
购置生产设备不属于筹建费支出（筹建期间的广告宣传费全额扣除）
税收法律关系中最实质的东西是税收法律“内容”。
地方政府制定的税收地方规章，如房产税等地方性税种的实施细则；“税务代理试行办法”是部门规章。 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税收法律事实才导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
本级速算扣除系数=上一级最高额×（本级税率－上级税率）+上一级速算扣除数。 税收法律关系中存在“双主体”：征收机关和纳税人。
税收立法包括“制定、公布、修改、补充”和“废止”，不包括“试行”。
“县级”国家税务局的派出机构包括“征收分局”和“税务所”。
邮政汇兑属于11%增值税，邮政储蓄业务按照金额保险业5%缴纳营业税。
航空运输企业提供的旅客利用“里程积分”兑换的航空运输服务，“不征”增值税（跟销售直接相关的赠送礼品，消费者不收个税；间接相关的按照其他所得或偶然所得征个税） 海洋运输的“光租”和航空运输的“干租”，属于“有形动产租赁”（因为不配备专业人员，所以不算提供运输服务）
企业销售“自产的”电梯并负责安装，属于销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别缴纳增值税和营业税（若是“购进”的，只缴纳增值税）
对从事“成品油”销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准（50w／80w／500w）必
须认定为“一般纳税人”。
自然人不得成为一般纳税人。
新开业纳税人30日内申请认定一般纳税人后，“当月”起使用增值税#5@p；其他认定为一般纳税人的，“次月”起使用增值税#5@p。
零税率：单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）
零税率可以放弃而选择免税或缴税，放弃的36个月内不得再次申请零税率。
销售额以人民币计算，外币应按照“当月1日”或发生的“当天”汇率中间价确定，纳税人事先确定好折合率后12个月内不能改变。
建筑安装合同上的货物金额（主要是销售自产货物并同时提供建筑业劳务的合同），是含税收入。
将已抵扣进项税的固定资产用于不得抵扣的其他项目时，进项税转出=固定资产“净值”×适用税率。
自20xx年2月1日起，纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，销售固定资产时为一般纳税人，可按4%减半征收增值税。
航空运输业的销售额，不包括代收的“机场建设费”和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
计算烟叶的增值税时，销售额包括收购价款、价外补贴（10%）、烟叶税（20%），然后乘以13%的扣除率。（价外补贴和收购价格必须在#5@p上“分别注明”，否则价外补贴不得抵扣）
对于“非正常损失”中的外购比例部分对应的进项税转出。
进口货物的税率为13%和17%，不适用征收率，小规模纳税人也不行。
视同出口自产货物条件：一般纳税人，经营2年及以上，纳税信用a级，与自产货物同类型或相关，无违法行为。
输入特殊区域的“水电气”，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税；但是输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租出让厂房的，不得申请退税，进项税额须转入成本。 自2000－1－1起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策；国外飞机的维修业务，免征增值税。
豆粕征增值税，其他粕类饲料免征增值税。
风力发电和太阳能发电，增值税即征即退50%。
增值税小规模纳税人“月销售额”不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 对年应纳税所得额小于6万元的小微企业，所得税率减按20%，所得额按50%计算企业所得税。
纳税人放弃免税权，应书面申请，并“备案”。
安置残疾人单位的增值税税收优惠可叠加（退税总额不得超过应纳税总额）
商业企业一般纳税人“零售”的烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保专用部分）化妆品等消费品，不得开具增值税专用#5@p。
#5@p联和抵扣联加盖“#5@p专用章”。 试点纳税人在试点前实施的尚未履行完毕的租赁合同，在合同到期日前可以按照”营业税”政策缴营业税。
营改增前的增值税留底税额不能抵扣营改增后“应税服务”的销项税额。
“林场销售自产原木”免增值税。
“其他个人”销售自己使用过的物品免缴增值税。
免税项目的进项税不能抵扣（如为加工“来料加工复出口”而从国内购进的材料、为生产避
孕药品购进的材料）
投放在境外的广告免征增值税。
有权“设定”税务行政处罚的有：全国人大及其常委会，国务院，国家税务总局。（各省级税务机关制定的规范性文件，是对上述处罚的具体规定，不是设定）
国家税务总局对“非经营活动”中违法行为，设定罚款不超过1000元；对“经营活动”中违法行为，有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元；没有违法所得的，设定罚款最高不得超过10000元，超过限额的，报国务院批准。 行政处罚的种类有：罚款，没收财物和违法所得，停止出口退税权。
税务行政处罚的实施主体是“县级以上”税务机关（不包括税务机关的内设机构和派出机构），但“税务所”可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚（征管法的特别授权）
税务行政处罚听证的范围：对公民做出2000元以上罚款和对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件。
当事人应在收到罚款之日起15日内缴纳罚款，不缴纳的从次日起到缴纳之日起按日加收罚款数额3%。（跟滞纳金有些类似）
申请人对复议受案范围中税务机关作出的“征税行为”不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序。
申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的“规定”不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以提出对有关“规定”的审查申请。（此处的规定不包括“规章”） 作出罚款决定的部门和收缴罚款的部门分开，体现税务行政处罚的“监督、制约”原则，但对于“20元以下”或不当场收缴罚款事后难以执行的情形，税务机关执法人员可以当场收缴罚款，并在2日内将罚款交至税务机关，税务机关应当在2日内交付制定银行或其他金融机构。
行政复议机关收到行政复议申请以后，应该在“5日内”决定是否受理。（如果申请材料不全，也要在收到申请起“5日内”书面通知申请人补正）
税务行政诉讼原则：人民法院特定主管原则，不适用调解的原则，税务机关负举证责任原则，起诉不停止执行的原则。（税务机关只有应诉权，没有反诉权）
税务行政诉讼的判决：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。 经过行政复议的案件，复议机关“改变”原行政行为的，由原告选择“最初作出行政行为的税务机关所在地法院”或“行政复议机关所在地法院”进行起诉。
税务代理：办理“除增值税专用#5@p外”的#5@p领购手续；
税种税率税目认定登记：由“县级以上”国税局、地税局进行鉴定。
统印#5@p的领购方式：批量供应、交旧购新、验旧购新、担保发售。
不从事生产经营的纳税人，除临时发生应税行为以及只缴纳“个税”、“车船税”的外，都应办理税务登记。
税务登记的期限一般都是30日，除了注销税务登记时“不需办理工商注销”和“被工商吊销执照”这两种情形是15天。
先办理税务注销，在办理工商注销（先把税款结清了，再停止营业）
《外管证》的有效期限一般是30天，最长不超过180天；有效期届满后10内缴销。 #5@p不得跨省使用；增值税专用#5@p由“国务院”税务主管部门指定企业印制；其他#5@p，由“省级”税务机关指定企业印制。
对于无固定经营场所或财务不健全的纳税人，其领购#5@p时可要求提供担保或保证金，并限期缴销#5@p。
纳税人、扣缴义务人纳税申报的主要形式有：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。
纳税的延期申报不等于延期纳税，还是要在规定时间预缴税款（按上期实际缴纳税款或税务机关核定税款），延期申报由“县级以上”税务机关审批，延期纳税由“省级”税务机关审批；延期纳税的最长时间不超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；
延期纳税的原因：（1）不可抗力导致损失严重（2）货币资金扣除职工工资、社会保险费后，不足缴纳税款。
税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，不适用扣缴义务人和担保人（但税收强制执行都适用）；有“根据”（而非证据）认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期“之前”，责令限期缴纳应纳税款（不含滞纳金）。
欠税数额在“5万元”以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 税务机关可到纳税人“生产经营场所”和“货物存放地”检查应纳税商品，但不能到纳税人“住所”检查。 经“市、自治州”税务局局长批准，可持全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 纳税人有“未按规定程序#b@2、申报、备案”等等形式上或程序上的违规，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款； 纳税人有“违法违规使用税务登记证件（涂改，转借，伪造等等）”，税务机关责令限期改正，“并”处2000到10000罚款，情节严重的，处10000到50000罚款。
“偷税、欠税、不进行申报”处以不缴或少缴税款50%以上，5倍以下罚款；“骗税、抗税”处以骗取税款或抗缴税款1倍以上5倍以下罚款。（骗税的还要停止为其办理出口退税） 纳税评估工作主要由“基层”税务机关的税源管理部门极其税收管理员负责，重大事项的纳
税评估由上级税务机关负责。
税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，经税源管理部门批准可约谈企业其他相关人员。 纳税保证人：（1）资产净值超过担保的税额和滞纳金2倍以上（2）拥有可处分的“未设置担保”的财产价值超过需要担保的税额和滞纳金。
纳税担保范围：税款、滞纳金、实现税款滞纳金的费用。
对纳税保证人责令在15天内缴纳所担保的税款和滞纳金，否则“县级以上”税务局局长可批准强制执行。
税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，由“国家税务总局”批准。
少缴纳的税款占应纳税款10%以上，处3年一下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
纳税人申报办理税务登记，税务机关应在收到申报的“当日”办理登记并发税务登记证件。 外出经营在同一个地区连续12个月累计超过180天的，应在期满后30日内，申办“临时税务登记证及副本”。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告税务机关，并登报声明作废。
从事生产经营的纳税人应自领取“营业执照”或发生纳税义务之日起15内设立账簿；应自领取“税务登记证”起15日内进行财会制度“备案”。
扣缴义务人自发生扣缴义务起10日内，设置代扣代缴账簿。
纳税人被列为“非正常户”超过3个月的，税务机关可宣布其税务登记证件失效。 查验征收：用于“经营品种单一，地点、时间、货源不固定的纳税单位”；
查定征收：账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位。
定期定额征收：无完整考核依据的小型纳税单位；
委托代征：小额、零散税源的征收；
税收强制执行后拍卖所得多余价款应在3日内退还给被执行人。
追征期为3年，少缴税额超过10万的，追征期为5年。
纳税人拒绝扣缴义务人的，扣缴义务人应在1日内报告主管税务机关处理。
纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的，应办理“注销税务登记”而非变更税务登记。 税务机关人员进行税务检查时，必须出示“税务检查证”和“税务检查通知书”。 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期后进行。
“县级”税务机关有权查看纳税人“以前年度”的账簿报表等；“市级”税务机关可查看“当年”的账簿报表等。
实行定期定额纳税的纳税人可以采用“简易申报、简并征期”等申报纳税方式。
“有偷税等违法行为被追究法律责任未满2年的”和“纳税信誉等级被评为c级以下的”都不能成为纳税保证人。
承包人按合同只向发包人缴纳一定的费用，发包人支付给承包人的“工资”和“剩余经营结果”按“承包承租经营所得”项目征收个税。
“企业累积消费额度换抽奖机会”和“企业向个人支付的不竞争款项”按照偶然所得计征个税。
“个人”出租“住房”的各种税率：房产税4%，印花税免征，个税10%，营业税3%再减半。
拍卖受赠获得的物品，在计算个税时，原值为受赠时的相关税费；拍卖祖传的藏品，原值为收藏期间发生的费用。
个税减征的情形包括：（1）残疾、孤老、烈属的所得（2）严重自然灾害造成重大损失的 个税免税：（1）个人转让自用达5年以上并且是“唯一”的家庭居住用房取得的所得（2）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得（3）对保险营销员佣金收入的40%部分（即
展业成本）免税，剩余60%的部分扣除营业税金及附加后，征个税（证券业按此规定减免）
（4）外籍个人以“非现金形式”或“实报实销”形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可免征个税。（5）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个税。（6）外籍个人按合理标准取得的语言训练费（7）外籍个人每年不超过两次，被税务机关认定合理的探亲费，免个税
个税境外税款抵免限额“分国分项、分国加总”，企税抵免限额是“分国不分项”
股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款，视为“利息股息红利所得”征个税。
股权激励计划，员工行权时个税：【（行权日股价－执行价格）／规定月份数*税率－速算扣除数】*规定月份数（规定月份数是从持有到行权的时间，超过12月以12月为限，因为这项所得按“工资薪金所得”征税，而工资薪金是按月计算的）
从公安部门取得的奖金属于免税范围。
符合标准（4%内）的个人缴纳的五险一金准予从“工资薪金”总额中扣除；企业代员工缴纳的五险一金符合标准内的，免个税。
个税规定，不扣减在华居住天数的临时离境包括“一次离境不超过30天”和“多次”累计离境不超过90天。
“饭费补贴”不同于“误餐补助”，应并入“工资薪金所得”计征个税。 对“采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业”使用按年计算、分月预缴计征“工资薪金所得”的个税。（仅限于这三种情形）
转让“专利权”取得的所得属于“特许权使用费所得”，而非财产转让所得。
合伙企业或个人独资企业的“各种准备金”（如坏账准备等）不得在个税前扣除。
个人独资企业的投资者从企业中领取的工资不能按照“工资薪金”扣除，应视为“生产经营
所得”。
企业改制改组过程中，个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，“暂缓”征收个税。
作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬按“稿酬所得”征个税。
采取核定征收个税的，主管税务机关要选择有代表性的典型户进行调查，典型调查面不低于核定征收纳税人的3%。
房产转让时可扣除的合理费用有“装修费用、贷款利息、手续费、公证费、相关税费”，不包括“住房维修基金”和“物业管理费”。
拍卖无法确定原值的文物，按“收入”*3%征收率计税（如果是海外回流文物，按2%征收率）
09年1月1日起新增企业所得税征管范围：缴纳增值税的企业，所得税由国税管；缴纳营业税的企业，所得税由地税管；既不缴纳营业税也不缴纳增值税的企业，所得税由地税局暂管；外国企业常驻代表机构的所得税由国税管；免缴流转税的企业，按其免缴的流转税种确定所得税征管归属。
宣传媒介的收费在“广告等商业行为呈现在公众面前时”确认收入；商品售价内可区分的服务费应在“提供服务的期间分期”确定收入。
盘盈的固定资产，以同类资产的“重置完全价值”为计税基础（而不是公允价值） 外购商誉的支出，在企业“整体转让”或者“清算”时，准予在所得税前扣除。
股权性投资损失是指股权投资额减去可收回金额后无法收回的部分，是资产损失的一种，可以税前扣除。
“债务人经营状况恶化导致的应收账款损失”和“债务人破产发生的坏账损失”都不属于企业“正常经营管理”中的资产损失，所以使用专项申报。
自2012－10－1起，企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
国有邮政企业总分机构缴纳的所得税为中央收入，全额上缴中央国库，其设立的分支机构不就地预缴企业所得税；企业在境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴所得税。 企业税务登记时无法确定主营业务的，按工商登记注明的第一项业务业务
“除房屋、建筑物外”，未使用的固定资产不得计提折旧。
“单独作价”作为固定资产入账的土地不得计提折旧。
企业“盘盈”的固定资产，以该资产的“重置完全价值”为计税基础（而非原值） 折旧的开始计提是固定资产开始使用的“次月起”，终止计提是停止使用的“次月起”。 只有“生产性”生物资产可以计提折旧，它是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等（生产性资产像固定资产一样，企业不是靠“出售”资产赚钱，而是靠“使用”资产赚钱，这些生产性生物资产能产出附加价值） 自创的商誉不得扣除，外购的可以在企业整体转让或清算时可以支出。
存货成本不能使用后进先出法。
投资企业“撤资或收回”的资产，分为三部分：（1）初始投资的收回（2）股息所得，等于“累计未分配利润+累计盈余公积”*减持股份比例。（3）剩下的为转让所得，要缴所得税。（企业从被投资企业收回的清算所得与此相同）
股权转让只确定“转让收益”，不确定“投资收益”。
收回“已扣除损失”的资产需要列为“当期”的收入，缴纳所得税。
资产损失取消了审批制度，实行“申报扣除”，未经申报，不得自行扣除。
企业重组的特殊性税务处理是指重组交易双方“暂不确认”股权支付部分有关资产的转让所得或损失，而“非股权支付部分”仍应在交易当期确认相关的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
企业合并，已股权支付金额不低于交易总额85%，符合企业重组特殊税务处理的，被合并企业的未弥补的亏损可由合并企业弥补：可由合并方弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业“净资产公允价值”*最长期限的国债利率。（记住是公允价值，而非账面价值） 企业从事农林牧渔所得免征所得税，但“海水养殖、内陆养殖所得”和“花、茶、饮料、香料作物种植所得”减半征收。
创业投资企业采取“股权投资”方式投资于未上市的中小高新企业“2年以上的”可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额；不足抵扣的，可结转下年。
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额； 依据所得税“核定征收”规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到20%的，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 企业政策性搬迁收入包括“搬迁补偿收入”和“因搬迁处置资产收入”，但“存货”的处置不计为搬迁收入，作为正常经营的收入。
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，境内营业机构的盈利不能弥补境外营业机构的亏损（可以“外补内”不能“内补外”）
居民企业控股设立的在“实际税负”明显偏低（即实际税负低于12.5%)地区的企业，并非由于合理经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入（注意不是名义税率低于12.5)
特别纳税调整的追溯时间为10年；特别纳税调整后需要补征税款的，要从纳税年度次年6月1日起，到补征之日止，按日“按同期利息加5个百分点”征收利息。
非居民企业的纳税地点是：所设机构场所所在地或扣缴义务人所在地。
新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。
所得税计算广告费和业务宣传费和业务招待费的销售收入是指“主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入、让渡资产使用权的收入”（不含营业外收入，注意：视同销售可以通过公益捐赠等体现）
居民企业转让技术所有权所得不超过500万的部分，免所得税；超过500万的部分，减半征收所得税。（所得=转让收入－计税基础）
从事高新技术规定项目的研发费用可加计50%扣除，包括委托他人研究所研发而支付的委托研发费用。
上市公司发放股息，股东涉及非居民企业的，应扣缴所得税。
畜类生物资产最低折旧年限为3年；林类生物资产最低折旧年限为10年；无形资产的折旧年限不低于10年；
“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”、“固定资产大修理支出”按预计“尚可使用年限”摊销，其他长期待摊费用支出，自支出发生的“次月”起，分期摊销，摊销年限不低于3年。
关于亏损和弥补问题，可以“外补内”，不可“内补外”；可以“子补母”，不可“母补子”。 货物运输合同的印花税计税依据是“纯运输”金额，不包括装卸费和保险费。
采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定的折旧年限的60%！
企业在年度中间终止经营活动的，应梓实际经营终止之日起60日内，办理当期所得税汇算清缴。
企业所得税业务招待费扣除限额有两个：“业务招待费的60%”“，当年营业收入的千分之5”。其中营业收入包括“销售货物收入”、让渡资产使用权（收取租金或使用费）收入、提供劳务收入和视同销售收入；不含营业外收入，包括转让资产收入、捐赠收入、债务重组收益。
筹建期间购置生产设备的支出不属于“筹建费”支出；筹建期间的业务招待费按发生额的60%扣除；业务宣传费和广告费全额扣除。
广告费的三个条件：（1）工商批准的专门机构制作（2）支付费用并取得#5@p（3）通过媒体传播。“非广告性质”的赞助费支出不得所得税前扣除。 保险公司的“保险保障基金”限额扣除和各种保险责任“准备金”可以税前扣除，但“财产保险公司”的保险保障基金余额达到“总资产”6%的，和“人身保险公司”的保险保障基金余额达到“总资产”1%的，其保险保障基金不能扣除。
保险公司的“实际”发生的赔款应首先冲抵准备金，不足冲抵的部分，准予税前扣除。 经营过程中企业之间的罚款（如罚息、违约金）可税前列支；但行政罚款和各种罚金不得扣除。
企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费、“非银行企业内”营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。
企业所得税判定居民企业的标准：“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”。 居民企业所得税率为25%，但符合条件的小型微利企业减按20%征税，国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率。
企业所得税的确认收入的四条原则，比会计准则上的五条确认原则少了一项“相关的经济利益很可能流入企业”。
劳务收入的确认应采用“完工进度法”，完工进度可采用（1）已完工作的测量（2）已提供劳务占劳务总量的比例（3）发生成本占总成本的比例（注意不含“取得收入占总收入”这条）
受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：“受赠资产价值”和“捐赠企业负担的增值税”，不包括由受赠企业另外支付的相关税费。（注：运输费并入存货的账面成本，已通过营
业成本减除，无需单独再扣除“运输费”） 企业发生非货币资产交换，以及将货物财产劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福利和利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在“同一法人实体”内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门等不作视同销售处理（与增值税视同销售不同，所得税的视同销售强调资产的“所有权”发生改变）
所得税捐赠资产的捐赠成本确认：视同销售的销售收入确定的增值税+货物的账面成本。 所得税捐赠资产的捐赠收入确认：自产的以同期同类销售价确认；外购的如果不以消费为目的用于员工福利并在购买后一个纳税年度处置的，以“购入价格”确认销售收入。
“买一赠一”等组合销售方式不属于捐赠，按照各物品单独价值的比例分摊总的销售收入来确定各项物品的销售收入。 规定专项用途的财政性资金为不征税收入，该收入用于支出产生的费用不能所得税前扣除；但若5年不使用又没归还，则计为第6年收入征税，此时该收入用于支出产生的费用可以所得税前扣除。
国债利息收入免税，但国债转让收入不免。如果提前转让尚未兑付利息的国债，则将国债转让收入中的折合的利息收入部分剔除后再征所得税（国债利息收入=国债金额*年利率／365*持有天数） 企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
外销货物成本要包括“不予免抵的进项税”。
劳动保护费不属于职工福利，属于生产成本、制造费用或销售费用。
职工教育经费的扣除限额是工资薪金总额的2.5%，超过部分可以结转到下年扣除；而“集成电路”与“软件企业”的职工教育经费中的“职工培训费用”部分，应单独核算，全额据
实扣除；职工教育经费的其他部分按照工资薪金总额*2.5%的限额内扣除。