《注册会计师实务操作实验报告》

一、主要内容：

本次审计实训，在程序上主要分成三个阶段。

第一阶段是计划阶段，计划阶段是整个审计过程的起点。其工作主要包括初步业务活动、签订审计业务约定书与计划审计工作。其中，初步业务活动，是据以确定是否接受或保持审计业务；其实施步骤主要有初步了解被审计单位及其环境、评价被审计单位的治理层于管理层是否诚信、评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的情况。计划审计工作，主要包括初步确定重要性水平、初步识别可能存在较高重大错报风险的领域、制定总体审计策略以及制定具体审计计划。

第二阶段是实施审计阶段，实施审计阶段是审计全过程的中心环节。其工作主要包括风险评估、应对风险与适时复核实施阶段形成的审计工作底稿。

第三阶段是审计完成阶段，审计完成阶段是实质性的审计工作的结束。其主要工作包括汇总审计差异、对调整后的财务报表总体合理性实施分析程序、复核审计工作底稿并评价审计结果、形成审计意见并草拟审计报告、与被审计单位治理层沟通与出具审计报告。

在这一实训中，我们需要完成四大部分的工作底稿，分别是初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿以及业务完成阶段工作底稿。其中，进一步审计程序工作底稿又分为控制测试工作底稿以及实质性程序工作底稿。

在整个实训过程中，我们需要以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对企业年度财务报表进行审计，对所审计的财务报表是否按照被审计单位适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见。在整个过程中，我们需要模拟会计师事务所与被审计单位签订业务约定书，编制审计计划，单独或结合运用各项审计程序（包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序）。收集审计证据，编制审计工作底稿，并评价审计证据是否充分、适当，独立的进行职业判断，得出恰当的审计结论，形成审计意见，出具审计报告。

二、建议：

1、由于教学课时较为紧张，我们一直在接收知识，却未能及时将自身对这门课程的学习情况反馈给老师，从而导致未能完全掌握知识点。建议老师在每一项目讲授完毕时，能为同学们答疑。

2、缺乏让学生自己动手的实践，导致自我完成情况不理想。建议老师能采用小组团队形式，课后布置作业，共同完成。这样的教学方式，既能缓解课时不够的压力，又能让同学们学习到团队合作精神。

3、由于学生理论知识学习进度较慢，导致理论知识未能衔接上实训内容，降低了实训效果。建议老师能在课时允许的情况下，教授部分知识，能使同学们与理论知识相衔接，达到更好的学习效果。

三、总结：

通过这段时间的模拟实习，我对审计业务有了更深层次的的了解。从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。从最开始认为审计就是查账，慢慢知道审计是一项专业化极高的技术，它有强大理论的支撑，并不是简

单的查账。从最开始认为审计就是检查出所有错误并要求被审计单位更改，慢慢了解到审计只能提供合理保证，因此需要确定重要性水平，即说明审定后的报表依然是存在错报的，但这些错报是在可容忍误差范围内的，不属于重大错报。

这门课程让我对审计的实施程序与方法有了一定的了解，下面是我个人针对不同项目的审计程序与方法作出的总结：

1、初步业务活动：主要是在被审计单位提供的资料上，初步了解并摘抄被审计单位的相关资料，从而确定是否接受委托。

2、风险评估工作：主要是通过了解被审计单位的内部控制及其政策，以及比较同行业利润水平等指标，评估被审计单位重大错报风险水平。

3、进一步审计程序：主要分为控制测试工作以及实质性程序工作。其中，控制测试工作主要是了解被审计单位内部控制的执行情况，分析被审计单位内部控制的有效性，并据以确定实质性程序实施的范围。实质性程序则是针对各个财务报表上项目(货币资金、应收账款、主营业务收入等)进行具体审计。在实训过程中，针对各个项目的检查方法的总思路是：先在报表中找出未审定数，再分别与明细账、总账核对。核对相符后再根据具体要求抽取凭证，具体分析并发现是否存在错报。其中抽取凭证的主要原则是抽取金额较大的项目，而具体分析方法分为顺查与逆查；顺查法即以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，再根据记账凭证核对和检查日记账、总会类账、明细分类账，最后以账簿来核对会计报表，适用于少记的情况。逆查法即从明细账与记账凭证到原始凭证，适用于多记的情况。

4、业务完成阶段工作：最重要的两大部分是试算平衡及审计调整表以及出具审计总结。其中，试算平衡及审计调整表主要包括资产负债表试算平衡表、利润表试算平衡表、账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表；其完成方法主要是根据前面审计的工作工作底稿汇总并摘抄，但资产负债表与利润表的试算平衡表需要根据整体的变动来进行编制，因此具有一定的难度。

在整个实训过程中，让我最有成就感的就是我与同学共同合作，完成了资产负债表试算平衡表，虽然花费了很多时间与精力，但是完成的那刻觉得任何东西都是值得的！

虽然这次实训因为时间关系，没有让我完全有把握能独立完成审计实训，但已经让我对审计业务有了一个总体的了解。我深知，想要对审计业务有完全的掌握，是需要老师的指引，但更重要的自我的吸收与努力。因此，我相信只要我努力掌握并不断实践，定能较好的掌握审计业务的实施。

总的来说，这门课程让我了解到了审计基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握了审计操作的基本技能，讲审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础，对我们自身有个更大的提高！

第二篇：审计总结

采购审计总结

一、概述

本次审计的效果：审计发现了东北事业部后勤组采购中存在不相容岗位未分离、供应商选择和考核不符合规定、实际采购规格和合同不符、验收无标准、采购整体质量较差等问题，审计人员根据实际情况提出相应的可实施改善建议；通过与被审单位沟通，协助被审单位完善采购流程，提高采购质量，降低采购风险。 通过参加本次审计项目收获很多，但也暴露了我们自身存在的一些不足。 收获：

1、前期的准备工作：

（1）电话沟通技巧：学会了在做好审计工作保密性的前提下，获得尽可能多的资料；

（2）审计方案的编写技巧：学习了审计程序编写的科学性、完整性和可行性；

2、现场审计：

（1）访谈沟通技巧：学会不同的访谈方式，如何获得最有用的资料，审计过程中化解与被审单位之间的矛盾；

（3）深入调查：发散思维探究产生问题的根本原因。

（4）收集证据：学会收集证据，比如现场签字，现场拍照，临时性索要资料等方式，防止伪造审计证据的技巧。

不足：

1、与被审计单位的沟通：例如与东北事业部后勤组采购员沟通时，对方出现急躁和不配合的情绪，对于化解矛盾稍欠缺。

2、审计程序执行；如审计程序中的对账，因为组织架构的原因无法进行深入审计。

3、发现问题的敏感度：由于思维方式的多面性，对发现问题的重要性定位不同，团队中同一件事人和人不同的看法不同，导致一些本来相对较重要的问题没有深入调查，反而将时间浪费在相对不重要的问题上。

二、问题分析

原因：1、被审单位对于审计的误解，导致其在心理上对审计工作有一定的抵

触情绪；同时审计人员本身的沟通技巧也有很大影响。

2、被审单位自身架构的不完整，导致很多审计程序无法完成。

3、审计经验不足，审计业务知识水平有待提高；团队沟通的局限性。

三、改善措施

（1）部门加强内训，为个人审计素养的提升提供良好的平台

（2）加强关于内部审计及其价值的宣传，改善内部审计人员在业务部门的形象。

（3）注重与员工的沟通，加强有关沟通方面的锻炼和培训。

（4）多提供做项目的机会，积累经验，团队内部在项目进行中时加强沟通，多讨论，发散思维。

四、展望

由于时间的限制，需要细化审计的内容，以便详细了解被审计单位的实际情况，发现其存在的问题，帮助其改善，达到审计增值的目的。

关于采购审计可以细化，采购按采购方式可以分为统一采购（大区或事业部）、自行采购；按采购内容可以划分为低值易耗品采购和固定资产采购。应具体针对其中的一项进行审计，而不是从采购大范围去审计。

五、建议

（1）宣传审计的时候偶尔对做的比较好被审单位通报表扬一下；

（2）审计期间给被审单位建议的时候从公司的大角度解决问题，侧重于建议的提出；